1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于20xx年2月10日完成了对ABC股份有限公司
20xx年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。假定ABC公司20xx年度财务报表于20xx年3
月1日经董事会批准。在复核审计工作底稿时,王豪、李民发现存在以下几种主要情况:
(1)公司有350万元的存货存放在外地仓库,未能观察实地盘点,向存放地发出的询证函也未收
到任何答复,也无法实施替代程序。
(2)ABC公司20xx年11月向大元公司索赔一案,法院于20xx年2月15日宣判,大元公司败诉赔
偿ABC公司100万元。
(3)注册会计师在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为
正常存货列示,该损失属一般经营损失。
(4)ABC公司20xx年度审计后的净利润为—500万元,20xx年12月31日流动负债为2960万元,
资产总额为2840万元。 注册会计师经实施必要审计程序后认为ABC公司编制20xx年度财务报表所依
据的持续经营假设是合理的。
要求:(1)假设20xx年度损益表重要性水平为315万元,20xx年12月31日的资产负债表重要性
水平为300万元,王豪、李民应选择的重要性水平是多少?
(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②、第③、第④个事项,请分别回答:注册会计师是否
需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示调整分录(审计调整分录均不考虑对ABC
公司20xx年度的所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。
(3)如果考虑重要性水平,假定ABC公司分别只存在上述4个事项中的1个事项,并且只接受注
册会计师对第④个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出注册
会计师应出具何种类型的审计报告。
(4)如果考虑审计重要性水平,假定ABC公司只存在上述第③、第④个事项,并且拒绝接受注册
会计师针对第③个事项提出的审计处理建议(如果有),接受注册会计师针对第④个事项提出的审计处
理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请代注册会计师续编ABC公司20xx年度财务报表的审
计报告。
审计报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20xx年12月31日的资
产负债表,20xx年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任(略)
二、注册会计师的责任(略)
??
东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章)
中国注册会计师:李民(签名并盖章)
中国北京市 20xx年3月1日
答:(1)王豪、李民应选择的重要性水平是300万元。
(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②个事项,属于未决诉讼结案,应提请被审计单位按照《资
产负债表日后事项》需调整的事项处理,调整分录为:
借:其他应收款 100万
贷:营业外收入 100万
针对上述第③个事项,存货已经毁损,应转销其存货的账面价值,即提请被审计单位调减存货,调
整分录为:
借:管理费用 450万
贷:库存商品 450万
针对上述第④个事项,应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。
(3)对于第①个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。
对于第②个事项,注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。
对于第③个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。
对于第④个事项,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。
(4)
三、导致保留意见的事项
经审计,我们在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为正常
存货列示。我们认为,按照企业会计准则的规定,存货已经毁损,且属一般经营损失,应转销其存货的
账面价值,但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450
万元,利润增加450万元。
四、保留意见
我们认为,除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,ABC公司财务报表在所有重
大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
五、强调事项
此外,我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,ABC公司20xx年度净利润为-500
万元,在20xx年12月31日,流动负债高于资产总额120万元。ABC公司已在财务报表附注×中充分披
露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章)
中国注册会计师:李民(签名并盖章)
中国北京市 20xx年3月1日
答:(1)王豪、李民应选择的重要性水平是300万元。
(2)如果不考虑重要性水平,针对上述第②个事项,属于未决诉讼结案,应提请被审计单位按照《资
产负债表日后事项》需调整的事项处理,调整分录为:
借:其他应收款 100万
贷:营业外收入 100万
针对上述第③个事项,存货已经毁损,应转销其存货的账面价值,即提请被审计单位调减存货,调
整分录为:
借:管理费用 450万
贷:库存商品 450万
针对上述第④个事项,应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。
(3)对于第①个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。
对于第②个事项,注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。
对于第③个事项,注册会计师应出具保留意见的审计报告。
对于第④个事项,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。
(4)
三、导致保留意见的事项
经审计,我们在监盘存货中发现,有一部分存货已经毁损,账面价值为450万元,公司仍作为正常
存货列示。我们认为,按照企业会计准则的规定,存货已经毁损,且属一般经营损失,应转销其存货的
账面价值,但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450
万元,利润增加450万元。
四、保留意见
我们认为,除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外,ABC公司财务报表在所有重
大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
五、强调事项
此外,我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注×所述,ABC公司20xx年度净利润为-500
万元,在20xx年12月31日,流动负债高于资产总额120万元。ABC公司已在财务报表附注×中充分披
露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师:王豪(签名并盖章)
中国注册会计师:李民(签名并盖章)
中国北京市 20xx年3月1日
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