上海实业有限公司20xx年内控制度审计计划

上海实业有限公司按照《企业内部控制基本规范》、《内部审计制度》以及国家的法律、法规、规章制度制订20xx年审计计划。内部审计计划以防范风险、防止舞弊行为、规范业务流程和纪律，提高工作效率和管理水平为出发点，对公司固定资产的购置与报废，销售业务的合同及坏账审批，仓储部门存货的收发与保管，采购部门采购业务与付款业务的流程，财务监督与信息披露为重点审计项目。

一、20xx年审计工作目标

（一）、年末向《总经办》及《管理发展部》汇报工作执行情况及年度工作报告。

（二）、对公司经济业务做到事前了解，事中审计监督，事后终结报告。对重大资产的购置与报废，重大经济合同的执行，坏账的账务处理，进行重点监控，确保财务信息的合法性、合规性、正确性。

（三）、加强公司内部控制制度的执

行力度，强化公司治理结构，权责分离，责任到人。提高工作效率，节约成本，保证公司资产安全。

（四）、对发现的问题予以纠正处理，且进行后续观察。对相关责任人的奖惩提出意见

二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下：

（一）、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善。

1、首先完善公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司预算执行情况审计办法》、《公司采购与付款循环审计办法》、《公司销售与收款循环审计办法》、《生产循环审计办法》、《固定资产专项审计办法》六项内审制度。

2、内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。

3、通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。

（二）、具体的业务循环内部审计

1、销售与收款循环审计。本循环是企业生产产品取得经济利益的过程。具体而言本循环包括接受客户订单，确定信用政策，按照销售通知装运运输货物，向客户开具发货单或者销售#5@p等账单，记录销售并及时收取货款等主要程序。

2、采购与付款循环审计。本循环是企业为保证正常连续生产经营而进行各种材料的采购并支付货款的过程。具体而言本循环包括材料的请购申请，申请审

批，采购询价，采购订单或合同的签订，货物的验收与入库，支付货款等主要程序。

3、生产循环审计。本循环是企业组织生产活动，使原材料转化成产品的过程。本循环包括生产计划与安排投产，材料领用，生产产品相关生产统计报表，产品的验收与入库，销售发出产品等程序。

4、固定资产专项审计。固定资产对企业生产产品，资产结构，资金流动影响意义重大，因此本项审计主要围绕固定资产采购审批，采购价格及议价程序是否合理，固定资产验收是否符合技术要求，固定资产报废是否符合公司规定等主要程序。

三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

1、对下发整改通知责令限期整改的部门，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。

2、与集团公司各职能部门，尤其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，加大监督力度。避免管理、监督、考核脱节。

四、加大宣传力度，改善内审环境，加强各部门人员培训，进一步提高工作质量为内控环境的建设提供基础

1、协助与配合相关部门健全与完善内控制度，使管理有制度，审计有依据，处罚有规定，进一步发挥审计事前、事中、事后参与经营管理作用。

2、内控建设需要各个部门的积极配合与努力，且各部门是审计信息的基础来源，为了使内控制度向良性、完整的方向发展需要对各部门人员（尤其是管理人员或者生产统计人员）进行内控讲解，使其明白内控对公司的意义，使公司的内部制度可持续发展。

3、通过审计回访，落实审计问题整改，同时也使审计部门了解其他部门诉求、解决问题存在困难，深层次了解企业经营情况，更好服务企业。

4.审计应与财务部门做好沟通工作，财务部门是公司的信息库，更能在第一时间发现问题，充分发挥核算与监督的职能。对发现的问题应及时沟通反应。

为建设良好的公司环境，防止舞弊，提高工作效率，节约成本，为公司发展做出贡献。希望广大同事积极配合。

 

第二篇：第四章 计划审计习题

第四章 计划审计习题

一、单项选择题

1.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断以确定（ ）。

A.所需审计证据的数量

B.可容忍误差

C.初步审计策略

D.审计意见类型

2.计划某项审计工作时，审计人员应分（ ）层次来评估重要性。

A.总分类账和明细分类账 B.资产负债表和利润表

C.财务报表和账户余额 D.记账凭证和原始凭证

3.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ ）。

A.同向变动关系 B.反向变动关系

C.有时呈现同向变动关系 D.不明显关系

4.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ ）。

A.对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本

C.内部控制健全，可将重要性水平定的高一点

D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平

5.注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（ ）。

A.程序风险 B.控制风险 C.检查风险 D.固有风险

6. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）

A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系

C.呈比例变动关系 D.不存在关系

7.审计计划通常是由（ ）于现场审计工作开始之前起草的。

A.会计师事务所主要负责人 B.审计项目参与人

C.审计项目负责人 D.会计师事务所的法人代表

8.在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ ）。

A.实际估计水平 B.计划估计水平

C.实际水平 D.计划可接受水平

9.下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ ）。

A.审计程序能否达到审计目标

B.审计程序能否适合设计项目的具体情况

C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

1

D.重点审计程序的制定是否适当

10.关于审计计划的下列说法中，错误的是（ ）。

A.审计计划是对审计工作的一种预先规划

B.执行过程中可随时根据情况对审计计划做必要的修改、补充

C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务

D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划做修改

11.在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应该考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（ ）因素。

A.管理人员的诚信度 B.企业业务性质复杂程度

C.企业亏损严重 D.企业某产品市价下跌

12.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（ ）。

A.初步评估被审计单位的内部控制

B.调查了解被审计单位的基本情况

C.确定重要性，分析审计风险

D.复核审计工作底稿，审计后期事项

13.如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应该定为（ ）万元。

A.10 B.20 C.15 D.30

14.实质性程序的结果表明，控制分析水平高于控制风险的初步估计水平。注册会计师应当考虑是否（ ）。

A.重新了解内部控制

B.追加相应的审计程序

C.重新执行控制测试

D.重新确定重要性水平和可接受审计风险

15.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则B注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）。

A.100万元 B.200万元

C.150万元 D.300万元

16.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（ ）。

A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数

17.如果注册会计师不同意变更业务，被审计单位有不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（ ）。

A.解除业务约定B.执行新业务C.同意变更业务D.出具否定意见

18.财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（ ）。

A.控制风险B.检查风险C.审计风险D.重大错报风险

2

二、多项选择题

1.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（ ）。

A.确定审计程序的性质、时间和范围

B.确定是否接受委托

C.执行审计程序

D.评价审计结果

2.注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的主要目的有（ ）。

A.保证审计质量

B.提高审计效率

C.查出错误与舞弊

D.提高会计信息质量

3.注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（ ）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规定的情况，包括评级独立性

C.风险评估程序

D.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解

4.注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括（ ）。

A.向具体审计领域调配的资源

B.向具体审计领域分配资源的数量

C.何时调配这些资源

D.如何管理、指导、监督这些资源的利用

5.具体审计计划应当包括的内容有（ ）。

A.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C.注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围

D.注册会计师成员对审计业务需要实施的其他审计程序

6.关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。

A.不同环境下对重要性的判断可能是不同的

B.重要性概念从会计报表使用者的角度来考虑

C.重要性是注册会计师运用主业判断得来的

D.重要性概念从注册会计师的角度来考虑

7.对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（ ）。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.审计领域C.重大错报风险 3

D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

8.重要性的判断应从（ ）方面加以考虑。

A.数量B.金额C.性质D.专业判断

9.总体审计策略的制定应当包括（ ）。

A.确定审计业务的特征B.明确审计业务的报告目标

C.考虑影响审计业务的重要因素D.考虑初步业务活动的结果

10.审计风险取决于（ ）。

A.重大错报风险B.控制风险C.固有风险D.检查风险

11.为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解（ ）。

A.被审计单位内部控制薄弱点B.上年度重要会计问题

C.上年度审计差异调查事项D.上年度审计报告意见类型

12.在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（ ）。

A.查阅去年的工作底稿 B.审阅行业业务经营资料

C.确定关联方及交易方 D.询问管理当局和内部审计人员

13.注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（ ）。

A. 这有可能标明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据

B.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性

C. 这有可能标明审计结果差错率较低，并令注册会计师满意

D. 这有可能标明注册会计师所执行的审计程序不充分

14.注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（ ）。

A.业务性质、经营规模、经营情况及经营风险

B.以前年度接受审计的情况

C.财务会计机构及工作组织

D.主要管理人员的经验及品行

15.审计计划的繁简程度取决于（ ）。

A.被审计单位的经营规模B.被审计单位声明书的情况

C.预定审计工作的复杂程度D.审计业务约定书的内容

16.按照审计准则的规定，下列关于审计计划的表述正确的有（ ）。

A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论

B.独立编制审计计划是注册会计师的责任

C.审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员

D.审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量 4

17.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。

A.提请被审计单位调整财务报表

B.扩大控制测试范围

C. 扩大实质性程序范围

D.发表保留意见或否定意见

18．在实务中，注册会计师获取信息的来源主要包括（ ）

A.银行监管机构B.前任注册会计师C.工商管理部门D.外部调查机构

19.下列可以随每个账户的认定而变化的有（ ）。

A.审计风险B.重大审计错误C.鉴证业务风险D.检查风险

20.确定计划的重要性水平应考虑的因素有（ ）。

A.被审计单位及其环境的基本情况B.审计目标

C.财务报表个项目的性质及相互之间的关系

D.财务报表项目的金额及波动幅度

21.在确定财务报表层次的重要性水平时，下列情况中，注册会计师不应该选用净利润作为判断基础的有（ ）。

A.被审计单位属于劳动密集型企业

B.被审计单位净利润接近于零

C.被审计单位净利润波动幅度较大

D.被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大

22.被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，先对其中的50%进行调查，发现0.95万元额错报，注册会计师应当（ ）。

A.确定其金额B.追加审计程序C.扩大审计程序D.建议调整

23.下类属于注册会计师可以控制的有（ ）。

A.审计风险B.重大错报风险C.控制风险D.检查风险

24.以下有关重要性的理解，正确的是（ ）。

A.重要性是针对审计报告而言的

B.重要性应从财务报表使用者的角度考虑

C.重要性的判断离不开特定的环境

D.重要性与可容忍误差呈反向关系

25.注册会计师对重要性水平作出初步判断时，除了运用其审计经验外，还应该考虑（ ）。

A.有关法规对财务报表的影响

B.财务报表个项目金额及波动幅度

C.内部控制与审计风险的评估结果

D.财务报表个项目的性质及相互关系

26.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（ ）。 5

A.确定是否受委托

B.确定审计程序的性质、时间和范围

C.执行审计程序

D.评价审计结果

27.注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的主要目的是（ ）。

A.提高审计效率B.保证审计质量

C.查处错误与舞弊D.提高会计信息质量

28.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低只可接受水平，那么，注册会计师应发表（ ）。

A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见

29.注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ）。

A.各账户性质 B.各账户错报、漏报的可能性

C.各账户审计成本

D.账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性水平之间的关系

30.如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（ ）。

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请被审计单位调整财务报表，以使汇总表低于重要性水平

D.发表保留意见或否定意见

（三）判断题

1.如果应收帐款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可宽容误差。（ ）

2.为保证审计的连续性和审计结果的可靠性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要水平。（ ）

3.应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。（ ）

4.因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相反地，应当获取的审计证据就越多。（ ）

5.注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平。（ ）

6.在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）

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7.在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（ ）

8.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。（ ）

9.为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（ ）

10.注册会计师可以同被审计单位就总体审计策略精心讨论，并协调工作，因此，总体审计策略可以有注册会计师和被审计单位共同编制。

11.注册会计师查阅行业、业务经营资料所获取的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。（ ）

12.会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。（ ）

13.注册会计师审计小规模企业，应当由于专业判断，合理确定审计重要性水平和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。（ ）

14.审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（ ）

15.账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（ ）

16.当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提前被审计单位调查财务报表，以降低审计风险。（ ）

17.不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。（ ）

18.注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（ ）

19.当重大错报风险的水平较高时，注册会计师不想追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。（ ）

20.注册会计师实施有关程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ）

21.重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应地，要求检查风险就越低。（ ）

22.审计人员只在确定实质性程序的性质、时间和范围时，才应该考虑重要性和审计风险之间的关系。（ ）

23.一般而言，重要性水平愈高，所需要证据的数量就愈大。（）

24.重大错报风险越低，注册会计师就可以执行越有限的控制测试。 7

（ ）

25.财务报表项目的性质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。（ ）

四、名词解释：

1.总体审计计划

2.检查风险

3.具体审计计划

4.重大错报风险

5.审计重要性

6.审计风险模型

7.审计风险

五、简答题：

1.什么是总体审计计划和具体审计计划？它们主要包括哪些内容？

2.总体审计计划和具体审计计划的关系如何？

3.什么是审计重要性？注册会计师在审计过程中为什么要考虑重要性？

4.注册会计师如何确定审计重要性水平？

5.什么是审计风险？它包括哪些组成要素？这些组成要素之间是什么关系？

6.审计风险、审计证据与重要性水平之间是什么关系？对审计过程有什么影响？

六、案例分析题

中天恒会计师事务所所进行的应收票据及应收账款的审计案

（一）背景简介

20xx年2月8日，中天恒会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，依据《中国注册会计师独立审计准则》和对北京华泰实业有限公司20xx年度会计报表审计的具体实施方案，对北京华泰实业有限公司的应收及预付款项进行了审计。

郑田根据审计总体计划和所了解客户有关应收及预付款项业务的情况，确定对应收票据及应收账款的审计程序.其编制的应收票据审计程序及应收账款审计程序表分别如表1和表2所示。

表1 中天恒会计师事务所应收票据审计程序

8

表2 中天恒会计师事务所应收账款审计程序

9

郑田、江国庆按照应收票据与应收账款具体审计计划，对北京华泰实业有限公司的应收票据与应收帐款进行了实质性测试，并将执行结果在上述程序表中进行了简单说明，如表3和表4所示。

表3 中天恒会计师事务所应收票据审计计划执行情况

表4 中天恒会计师事务所应收账款审计计划执行情况

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（参考资料：高雅清、李三喜，《会计报表审计实质性测试案例分析》，中国时代经济出版社，20xx年版）

（二）试对上述案例进行分析，并进一步思考该案例中存在的问题。

练习题参考答案 一、单项选择题

1.A 2. C 3. B 4.A 5.C 6.A 7.C 8.D 9.C 10.D 11.D 12.D 13.A 14.B 15. A 16. B 17.A 18.D 二、多项选择题

1.AD 2.AB 3.ABD 4.ABCD 5.ABD 6. ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.AD 11. ABCD 12.ABCD 13. BC 14.ABCD 15.AC 16.BCD 17.AC 18.ABCD 19. BD 20. ABCD 21. BC 22. BD 23. AD 24. BC 25.ABCD 26.BD 27.AB 28.BD 29.ABCD 30.BC 三、判断题

11

1.× 2. × 3. × 4. × 5. × 6. ∨ 7. × 8. ∨ 9. × 10. × 11. × 12. × 13.∨ 14. × 15. × 16. × 17. ∨ 18. ∨

19. × 20. × 21. ∨ 22. × 23. × 24. × 25. ∨

四、略

五、略

六、 案例分析与思考

1.该案例的影响。

通过具体审计计划的编制，两位注册会计师明确了应收票据与应收账款实质性测试的内容，为后续的审计工作实施奠定了良好的基础，同时也可以评价计划的实行情况。

2. 该案例的意义。

与审计总体计划相比，审计具体计划更微观。根据被审计单位的具体情况编制的具体计划，能够帮助审计人员确定审计实施过程中某些项目的审计工作。

3. 该案例的思考。

具体计划在实质性测试工作中非常重要，必不可少。

进一步的探讨

1.如何判断具体审计程序是否有助于审计目标的实现?

2.对于在计划中提到但是却未能执行的程序应该如何处理?

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