名师郭建华：初级会计职称《初级会计实务》学习方法

一、如何学习

网络教学与面授课有很大的区别，起码我看不见你们学员，你们能够看见我，所以无法沟通。我无法了解学员的学习情况，无法督促你们学习。但是网络教学比面授课讲得细致，课时相对来讲比面授课多，还有我们考试吧中华会计网校的课件做的很好看，后续服务能够做的好，便于学员学习。如何发挥面授课优点，克服网络教学的缺点，下面讲几个问题：

1.课前预习

(1)“自知之明”。我们可以把人分为三种：不够自信的人、过于自信的人和有自知之明的人。只有了解自己的情况，对自己有正确的估计。要注意在上课之前一定要把所讲的内容预习一遍，特别是原来没有接触过会计职称考试的考生，尤为重要，要带着问题来听这门课。如果不预习，如同听“天书”。

(2)“胸中有数”。对情况有清楚的了解，心里有底。为下一步学习指明方向。

2.认真听讲

在听课过程当中一定要注意集中精力去听课。

3.课后复习

(1)“举一反三”。从一件事情类推而知道其他许多事情。什么是真正的“掌握”?看一遍讲义或教材内容，把握好每一个考点，同时再独立地做一次所有的例题;若干天以后，讲义中的例题是否会做;是否会举一反三。

(2)“瞻前顾后”。瞻：向前看;顾：回头看。看看前面，又看看后面。学习完后面的教材内容，前面的内容、重要知识点是否忘记?记不住教材的内容，题目作了后还出现错误?

(3)“融会贯通”。融会：融合领会;贯通：贯穿前后。把各方面的知识和道理融化汇合，得到全面透彻的理解。我们讲课是按照教材内容纵向学习，那么你呢?需要横行总结。 ①投资与所有者权益?

②固定资产与负债?

③存货与成本会计?

④企业核算与报表?

4.多做练习

历年考试的题量较大，要想在规定的时间内完成，就必须要提高平时做题的速度和准确率。梦想成真系列辅导资料上的习题可以多做做。

(1)循序渐进。按照;序：次序;渐：逐渐。指学习工作等按照一定的步骤逐渐深入或提高。

(2)查漏补缺。查找漏洞填补空缺。

(3)熟能生巧。熟练了，就能找到此窍门，形容非常熟练。

【例题】出售股票，收到价款150万元，出售时的账面价值为130万元(其中成本为100万元，公允价值变动为30万元)

①假定为交易性金融资产：处置时影响投资收益的金额=150-100=50(万元)

②假定为交易性金融资产：处置时影响营业利润的金额=150-130=20(万元)

(4)勇往直前。勇敢地一直向前进，比喻有充足的勇气。

二、如何讲授

1.根据教材逐章逐地节讲解，同时按照考点内容讲课，凡是重要的内容、重要账务处理等考点，我把它们按考点一、考点二??编排讲课，而不重要的内容，我们采用战略放弃的战术。

2.在讲课的时候结合“考试吧中华会计网校”编写的“梦想成真”系列之《经典题解》中的一些例题来讲解。而教材的大部分例题不讲，因为我们是强化提高班?

3.采用边讲边练，讲练结合的方法，使大家真正把知识点学习到手。我的课实际上是结合考点的讲解和习题班的内容进行结合。

4.授课深度、难度、广度

讲课深度、难度、广度，不是以考生水平高低为主，而是以应试为主，目的就是通过考试，讲课难度会略高于考试。

三、树立信心

在学习的过程中一定要有信心，要抱有“一定能通过”的信念。在此提醒各位考生，对于考试一定不要抱有侥幸心理，对所有考生来说的，每个考生面临的困难是一样的，能够胜利通过考试的人永远是学习基础扎实的考生，你更需要注意基础知识，注意各个章节的融会贯通，我认为应对20xx年中级职称考试不在话下。

简介：

郭建华老师，中国人民大学商学院会计系副教授，国内著名职称、注会考前辅导专家，北京市高自考会计专业阅卷组组长。从事财会相关考试培训十余年，培训足迹遍布祖国的大江南北，主编了大量会计方面的教材、工具书、辅导书，拥有极其丰富的《中级会计实务》、《会计》考前辅导经验。课程直击考点，讲授脉络清晰，讲解声情并茂，语言干脆利落，激情四射;惯于紧贴政策脉搏，紧随考试动态，善于拓展延伸，引导学员在斗志昂扬中将考点各个击破。

 

第二篇：初级会计职称《初级会计实务》模拟试题_

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初级会计职称《初级会计实务》模拟试题

一、单项选择题（每题1分）

第 1 题 下列各项中，不属于企业职工薪酬的是（）。

A.职工差旅费

B.企业医务入员的工资

C.住房公积金

D.辞退福利

正确答案：A,

第 2 题 下列各项税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.材料委托加工收回后用于连续加工应税消费品已缴的消费税

B.材料委托加工收回后直接出售的已缴的消费税

C.小规模纳税企业购入低值易耗品的增值税

D.小规模纳税企业购入原材料的增值税

正确答案：A,

第 3 题 某商场20xx年1月1日针织品存货250 000元，本月购进600000元，本月销售收入780000元，发生的销售退回为15000元，上季度该类商品毛利率为20%,本月末库存商品的成本为（）元。

A.90000 B.75000

C.226000 D.238000

正确答案：D,

第 4 题 以下各项中不属于营业收入增长率作用的是（）。

A.反映企业自有资金投资收益水平

B.衡量企业的市场占用能力

C.反映企业的经营状况

D.预测企业经营业务拓展趋势

正确答案：A,

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第 5 题 ( 下列各项中，在购入交易性金融资产时应计入资产入账价值的是（）。

A.支付的手续费

B.已到付息期但尚未领取的利息

C.支付的印花税

D.购买交易性金融资产支付的价款（不含已宣未分的股利或已到期未支付的利息）

正确答案：D,

第 6 题 B公司于20xx年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。20xx年6月30日该股票公允价值为每股10元。20xx年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（）万元。

A.1372.5 B.1500

C.546.25 D.1316.25

正确答案：B,

第 7 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）

A.转入清理的固定资产的账面价值

B.发生的清理费用

C.结转的固定资产清理净损失

D.结转的固定资产清理净收益

正确答案：C,

第 8 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

20xx年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业20xx年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。

A.0 B.150

C.650 D.800

正确答案：C,

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第 9 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

下列各项中不影响资产负债表中应收账款项目金额的是（）。

A.应收账款借方明细的金额

B.预收账款借方明细的金额

C.预付账款借方明细的金额

D.与应收账款相关的坏账准备账户的余额

正确答案：C,

第 10 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某公司向职工每人发放一台自产的电暖器作为福利，该产品的成本为每台150元，公允价值和计税价格均为200元，共有职工500人，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（）元。

A.117000 B.75000

C.100000 D.92000

正确答案：A,

第 11 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某企业用一张期限为6个月的带息商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。

A.100 B.102

C.104 D.140

正确答案：B,

第 12 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某企业为增值税一般纳税人，20xx年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

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A.1690.5 B.1620.5

C.1621.5 D.16^2

正确答案：B,

第 13 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某企业年初未分配利润贷余额为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公

积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A.855 B.867

C.870 D.874

正确答案：C,

第 14 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

甲企业20xx年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为()元。

A.0 B.6000

C.36000 D.360000

正确答案：D,

第 15 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。

A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B.在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，应将已发生的成本确认为当期损益，并按相同的金额确认收入

C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入

D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

正确答案：B,

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第 16 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

下列事项中，在进行会计处理时最终应计入“管理费用”的是（）。

A.车间管理入员的职工薪酬

B.无形资产研究阶段的支出

C.计提的坏账准备

D.无法查明原因的现金盘盈

正确答案：B,

第 17 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

下列各项中，不通过营业税金及附加科目核算的是（）。

A.营业税 B.消费税

C.城市维护建设税D.增值税

正确答案：D,

第 18 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

如果社会平均利润率为10%，通货膨胀补偿率为2%,风险收益率为3%，则纯粹利率为（）。

A.12% B.8%

C.5% D.7%

正确答案：C,

第 19 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某工业企业20xx年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，投资收益为20万元（其中包括国债利息收入8万元），营业外支出为10万元（其中包括行政罚款支出5万元），所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业20xx年度的净利润应为（）万元。

A.383.25 B.382.5

C.390 D.390.75

正确答案：D,

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第 20 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A.90000 B.30000

C.40000 D.70000

正确答案：A,

第 21 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某产品需经两道工序加工，第一道工序工时定额为20小时，第二道工序工时定额为10小时，各工序的完工程度为50%，则第二道工序的在产品完工程度为（）。

A.83.33% B.100%

C.33.33% D.47%

正确答案：A,

第 22 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某种产品月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本的影响不大，为了简化核算工作应采用（）。

A.不计算在产品成本法

B.在产品按所耗用的原材料费用计价法

C.在产品按固定成本计算法

D.定额比例法

正确答案：C,

第 23 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

某企业于年初存入银行10 000元，期限为5年，假定年利息率为12%，每年复利两次。已知（F/P，6%,5)=1.3382，(F/P,6%，10)=1.7908，(F/P,12%,5)=1.7623，

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(F/P,12%,10)=3.1058，则第5年末可以收到的利息为（）元。

A.17908 B.17623

C.7908 D.7623

正确答案：C,

第 24 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

在10%的利率下，1?5年期的复利现值系数分别为0.9091、0.8264、0.7513、0.6830、0.6209，则五年期的即付年金现值系数为（）。

A.3.7907 B.4.7907

C.5.2298 D.4.1698

正确答案：D,

第 25 题 (单项选择题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 单项选择题 >

在下列各项中，不属于企业财务管理的金融环境内容的是（）。

A.利率和金融市场 B.金融机构 C.金融工具 D.税收法律规范

正确答案：D,

二、多项选择题（每题2分）

第 26 题 下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）。

A.采购材料 B.购置固定资产

C.向投资者分配股利 D.销售产品

正确答案：A,D,

第 27 题 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。

A.专设销售机购入员的薪酬

B.展览费支出

C.固定资产安装工人薪酬

D.行政管理入员薪酬

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正确答案：A,B,D,

第 28 题 企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（）。

A.出售自制半成品收取的价款

B.出售原材料收取的价款

C.转让固定资产使用权取得的款项

D.出售无形资产收取的价款

正确答案：A,B,C,

第 29 题 事业单位债券投资可能科目有（）。

A.事业基金 B.银行存款

C.对外投资 D.其他收入

正确答案：A,B,C,D,

第 30 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列各项属于成本差异中价格差异的有（）。

A.材料消耗量变动的影响

B.材料价格变动的影响

C.单位产品所耗工时变动的影响

D.每小时工资成本变动的影响

正确答案：B,D,

第 31 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列各项中，可以作为企业的无形资产核算的有（）。

A.专利权 B.专有技术

C.商标 D.商誉

正确答案：A,B,C,

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第 32 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有（）。

A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

D.企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更

正确答案：A,C,D,

第 33 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列税费中，应计入管理费用的有（）。

A.印花税 B.土地使用税 C.车船税 D.契税

正确答案：A,B,C,

第 34 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列各项中，会对固定资产处置损益有影响的因素有（）。

A.累计折旧 B.营业税

C.固定资产减值准备 D.清理费用

正确答案：A,B,C,D,

第 35 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列关于表结法的说法中错误的有（）。

A.减少了转账环节和工作量

B.每月末将损益类科目的余额转入本年利润

C.增加了转账环节和工作量

D.影响有关损益指标的计算

正确答案：B,C,D,

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第 36 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有（）。

A.提取任意盈余公积

B.以盈余公积转增资本

C.用任意盈余公积弥补亏损

D.用盈余公积派发现金股利

正确答案：A,B,C,D,

第 37 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

根据企业会计准则的规定，下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入

B.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入

D.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

正确答案：A,B,C,

第 38 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）。

A.已经发生的销售折让

B.应收取的增值税销项税额

C.实际发生的商业折扣

D.应收取的代垫运杂费

正确答案：A,B,C,D,

第 39 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

A.递延所得税费用

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B.递延所得税收益

C.当期应交所得税

D.代扣代缴的个人所得税

正确答案：A,B,C,

第 40 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列各项中，影响直接材料成本差异的有（）。

A.实际数量 B.计划数量

C.实际价格 D.计划价格

正确答案：A,B,C,D,

第 41 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列项目中，作为当期利润表中营业利润扣除项目的有（）。

A.产品广告费

B.转让无形资产所有权净损失

C.增值税

D.计提的坏账准备

正确答案：A,D,

第 42 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

下列错误的会计处理中，只影响营业利润而不影响利润总额的有（）。

A.将投资收益错登为“其他业务收入”

B.将罚款支出错登为“其他业务成本”

C.将定额内损耗的存货盘亏错登为"营业外支出”

D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

正确答案：B,C,

第 43 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

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下列各项中，可以通过资产负债表反映的有（)。

A.某一时点的财务状况

B.某一时点的偿债能力

C.某一期间的经营成果

D.某一期间的获利能力

正确答案：A,B,

第 44 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

以下说法不正确的有（）。

A.使用寿命确定的无形资产，不需要进行摊销

B.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出

C.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

D.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出

正确答案：A,B,D,

第 45 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >

在期数和利率一定的条件下，下列等式不正确的有（）。

A.偿债基金系数=1/普通年金现值系数

B.资本回收系数=1/普通年金终值系数

C.即付年金现值系数X即付年金终值系数=1

D. (P/F，i,n)X(F/P,i,n)=1

正确答案：A,B,C,

三、判断题（每题1分）

第 46 题 企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。（）

正确答案：A,

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第 47 题 产品成本计算的品种法只适用于单步骤、大量生产的企业。 （）

正确答案：B,

第 48 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

在公允价值模式计量下，是需要在资产负债表日对投资性房地产进行减值测试的，如果可收回金额小于账面价值，就应当将其差额借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。 （）

正确答案：B,

第 49 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需要交纳增值税。（） 正确答案：B,

第 50 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（非资产负债表日后事项），应在实际发生时计入“财务费用”科目。 （）

正确答案：B,

第 51 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。 ()

正确答案：B,

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第 52 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 （）

正确答案：B,

第 53 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

平行结转分步法的主要缺点是需要进行成本还原。 （）

正确答案：B,

第 54 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。 （）

正确答案：B,

第 55 题 (判断题)(每题 1.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 判断题 >

标准离差率表示的是单位预期收益所包含的风险，即每一元预期收益所承担的风险大小。不能用于预期收益率相同的资产的风险比较。 （）

正确答案：B,

四、 分析题（每题5分）

第 56 题 某工业企业只有一个车间，制造费用采用年度计划分配率法进行分配，全年制造费用计划为52800元；全年各种产品的计划产量为：甲产品1000件，乙产品900件；单件产品的工时定额为：甲产品3小时，乙产品4小时。5月份实际产量为：甲产品200件，乙产品160件；

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该月实际制造费用为4000元。

要求：

(1)计算制造费用年度计划分配率；

(2)计算该月应分配转出的制造费用；

(3)编制分配制造费用的会计分录。

第 57 题 甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2009、20xx年度的有关资料如下：

(1) 20xx年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，20xx年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递延所得税资产年末数为5万元。

(2) 20xx年2月10日董事会提请股东大会20xx年利润分配议案：按20xx年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。

(3) 20xx年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会20xx年利润分配方案：按20xx年税后利润的10%提取法定盈余公积，按20xx年税后利润的5%提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。

(4) 20xx年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于20xx年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。20xx年的利润尚未进行分配。

要求：

(l)计算甲公司20xx年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。

(2)根据20xx年2月10日董事会提请股东大会20xx年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。

(3)根据20xx年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会20xx年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。

(4)计算20xx年末未分配利润的金额。

(“利润分配”和“盈余公积”要求写出相应的二级明细科目。金额单位用万元表示）

五、解答题（每题15分）

第 58 题 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户20xx年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户20xx年1月1日借方余额为8万元。

20xx年度丙公司发生下列有关经济业务：

(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用#5@p注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；

(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票?，

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(3)购入材料一批，增值税专用#5@p上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；

(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元；

(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异；

(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用#5@p上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付；

(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元；

(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）80万元，均用银行存款支付；

(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理入员工资160万元，从事运输劳务的入员工资40万元，企业管理入员工资160万元，在建工程工人工资40万元；

(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；

(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用#5@p上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用；

(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行（不考虑利息的计提）；

(13)计提坏账准备8万元；

(14)计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元；

(15)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元；

(16)计算并确认本年应交所得税（不考虑纳税调整事项

(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。

要求：

(1)根据上述资料（1)~（17)编制丙公司相关经济业务的会计分录；

(2)编制丙公司20xx年度利润表；

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(3)根据（2)中的利润表，计算下列财务指标：

①营业利润率

②营业毛利率

(本题答案中金额单位用万元表示）

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