中小企业财务管理存在的问题及对策

摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其自身因素，使其经济发展受到制约。尤其是中小企业的财务管理存在的问题，使其不能与大企业公开、公平、公正地竞争。

关键词：中小企业 财务管理 素质

1 中小企业财务管理的现状

目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99%，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约75%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展。

2 中小企业财务管理存在的问题

2.1 筹资管理存在的问题

企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。目前中小企业普遍存在筹资难、告贷无门的现象。据资料显示，中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右，其筹资难主要体现在：①缺乏专门为中小企业服务的银行组织体系。②缺乏对中小企业发展的担保机制;③缺乏支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道，中小企业尤其是民营中小企业既不能发行公司债券，也不能象BOT项目融资，更难象国有企业那样上市发行股票。

2.2 投资能力较弱，且缺乏科学性

一是中小企业投资所需资金短缺。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

2.3 财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行

这表现在三个方面：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度的条件下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机;三是企业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至"拆东墙补西墙"，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。

2.4 财务控制薄弱

一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，形成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

2.5 财务会计工作流程不规范、不严格

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度;二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。三是企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性，缺乏必要的财务监督机制。

3 解决中小企业财务管理中存在问题的对策

3.1 经营者必须树立理财观念

在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的"血液"。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

3.2 资金筹集和资金运用相结合

资金筹集和资金运用既相互促进又相互制约。一方面企业是根据资金运用的需要来筹集资金;另一方面是筹来的资金要确保有效地运用，投入要有产出。确保企业资金的抗风险能力。资金的筹集运用与权益必须相配比，超越了配比的比例,必定给企业的运营带来较大的风险，影响企业资金的有序运作。因此，在进行资金运用决策时，既要做投资决策，也要做相应的筹资决策，并且注重有效使用资金，确保资金增值，提高自身的积累，以求取得尽可能高的经济效益。

3.3 科学进行投资决策，积极防范投资风险。

投资决策是中小企业面临的一个重大课题。大多数中小企业的投资决策者一般总是倾向于选择风险小的投资项目，宁愿选择相对稳定的低收益也不要那种成功性不大的高回报项目。中小企业应采取以下投资方式：一是为尽快收回投资，多采用中短期投资。因为长期投资虽然有较高的回报率，但其投资规模大，不确定因素多，所以投资风险也大。二是扬长避短，多采用对内投资方式。三是在对外投资中应以直接投资为主。

3.4 中小企业自身苦练内功，强化企业内部管理

第一，转变观念，把强化资金管理列作推行现代化企业管理的重要内容。第二，强化存货管理，建立合理的库存储备，最大限度地压缩过时呆滞的库存物资，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以保证资金结构的趋向合理。第三，建立和完善应收帐体系，严格产品购销协议的规范操作。对不可避免需要采取赊销形式，应力求加强对客户资信度的调研咨询，对已形成的应收账款要定期进行核对，严格控制应收账款的账龄。

3.5 加强财会队伍建设，完善财务管理组织体系

为要解决好中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱等问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。

中小企业应按照相关财会法律、法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度。建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序。

3.6 提高会计人员的素质

会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗;被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数;对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，

>参考文献：

[1]徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策[J].财会研究，2007.

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[5]魏海丽.中小型企业财务管理中存在的问题及对策[J].决策探索，2006，(09).

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(1)完善相关法律法规

重要制度与机制的法制化既是现代法治社会发展的需求，又是它自身理念应有的含义。我国人民法院经费的保障模式相关的内容并没有完全地纳入到法制的层面，造成司法实践过程中发展规范的依据不充足，权威性也受到不同程度的影响。"法不善，则有财而莫理"。我国人民法院经费的使用各方面内容不应该仅是观念化的，还应被制度化与法律化，并且最好是统一到一部规范之中、建立统一适用的依据，以有效防止运行的失调和法出多门的现象。人民法院经费的保障模式出现法制化倾向在地方法规这一层面主要表现为具体操作方面的内容。公用经费正常增长的机制、转移支付经费、基建项目经费效益与评估等和人民法院各种经费的划拨、效益评估、使用和法律问责等相关的为题均需由操作性强的地方法规进行规定。

(2)人民法院经费保障模式完善之配套制度

人民法院经费按照使用的类型可分为：人员、公用、业务装备和基础设施建设等经费。在具体使用的过程中均存在的问题有：公用经费中常态化方面增长的程度远远不够、业务装备方面的经费比例太僵化等，仔细推究其原因，主要是因制度规定和实践之间存在无法避免的尖锐冲突，此外，相关机制并不足够完善。因此，人民法院经费的保障模式要加强其配套制度建设。

首先，公用经费的正常增长的机制。当前，人民法院公用经费在使用时存在的主要问题为公用经费常态化的增长速度难以跟得上社会经济条件发展的速度与办案、审判等的工作实际。最高人民法院与一些地方高级人民法院虽均对公用经费的标准出台了相应的意见，可是公用经费常态化的增长与使用的情况滞后性较为严重。各地根据本地经济鏖战的状况、财力的具体情况、人民法院的实际需求而重新制定了公用经费的标准，而并非局限在基层人民法院。更新保障标准属于社会经济背景不断变化的结果，可是规范性的文件则具有相对的稳定性，这对其提出了稳定性的要求，这时，就要对经费正常增长的标准着手进行探讨。

其次，加强法院在聘用人员时的经费保障机制。在具体的司法实践中，伴随着经济与社会的迅速发展，国家机关处理的工作量也随之成倍增长着，人员需求量也在不断增加着。为控制在编人员的数量，节约人工方面的成本，国家机关自行聘用了很多人员为法院工作提供临时或辅助性的事务工作，这些人均处于国家行政编制之外。人民法院同样如此，它聘用的人员大多为人民法院中的司机、法警、速录员和后勤工作人员等。在对人民法院的人员经费范畴之内，研究并关注的焦点主要是和法官相关的福利薪酬等履职保障方面，而法院所聘用的人员经费保障这一问题得到的关注则明显不够。在具体司法实践的过程中，法院所聘用的人员对人民法院的公用经费挤占的这一问题已逐渐引起

人们的重视。构建起法院在人员聘用经费的合理保障机制、确认聘用人员配备的合理标准等方面，均对人民法院经费的保障模式较为完善的科学性加以阐述。

(3)着眼于绩效评估和监督问责制度的进一步完善

把我国人民法院经费的保障模式进一步完善需要对各类经费的使用绩效进行恰当的评估。当前改善具体操作的问题大概是有心无力。此类问题难以表明人民法院经费的保障绩效管理评估是没有依据来进行的，其中关注的焦点要放在如何把人民法院经费绩效评估的机制加以健全、把和人民法院经费的分配、划拨、下达、管理、使用、监督和考核等环节相关的制度规范加以健全，确保各类经费实现分配合理、下达及时、拨付足额、使用安全、管理规范、高效透明和奖优罚劣等。联系人民法院经费的保障模式在实践中的应用情况，还可以考虑由各个省级单位协商并制定本辖区之内人民法院经费绩效评价的细则。善用监督问责机制来完善监督机制是现代公共行政理论的必要内容和权责关系间重要的沟通桥梁，它的构建与发展不仅能有效促进人民法院经费的保障实现科学化与高效性，还构成整个人民法院体制重要的科学内涵。把人民法院的经费保障相关的监督问责的内容统筹于对法院工作监督问责机制中，这一做法应说是较为合理。此外，应依法积极构建出和人民群众和社会各界进行沟通和交流的比较长效的机制，及时把人民群众针对法院工作所提出的建议与意见加以了解，并及时对其做出回应并着手把人民法院的工作加以改进，促进人民法院的各项工作得到人民群众真正的认可与赞同。着手构建民意转化与工作反馈的机制，为人民法院经费提供制度保障。

总而言之，人民法院经费的保障模式的不断发展和完善是人民法院在体制改革乃至于中国司法体制改革体系中重要的一环，它在原理与实际运用等层面均具备探讨研究极大的空间与意义。我国司法经费的保障体制变革也预示着我国司法机关经费的保障模式同样需要引入新理念与思路。为此，一定要摒弃掉和补正传统经费的保障模式等的没有效果的努力，而是要将主要精力投入到重构新的更为合理的经费保障模式。

>参考文献：

[1]刘鋆.论人民法院经费保障模式的定位及其制度构建.湖南师范大学.2014.

[2]谭宝妹.论新形势下检察院经费保障体制改革与完善.商.2013(22).

[3]我省政法经费保障体制改革成效显著. 山西财税. 2011(10).

[4]唐虎梅、郭丰、李军.全国法院经费保障体制改革情况调研报告. 人民司

法.2011(17).

[5]陈科文.浅谈法院经费保障制度建设――以政法经费保障体制改革为视角.法制与经济(下旬).2011(3).

 

第二篇：中小企业财务管理存在的问题及解决对策

中小企业财务管理存在的问题及解决对策

范金花

一、我国中小企业财务管理存在的问题及原因分析目前，在我国的中小企业中，许多企业单纯地追求销量的增长和市场份额的扩大，企业财务管理资源配置和财务监督的作用没能得到充分的发挥，企业资金缺乏，难以满足企业发展的需要，而筹集来的资金应当投入哪里又具有盲目性，资金使用不合理，对企业的收益没有合理的分配安排，企业财务管理制度混乱，无法起到应有的约束作用，整个企业没有明确的财务发展方向，不能有效地利用与整合企业有限的资源进行长远的发展。

（一）财务管理意识淡薄

中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断

业生产经营还算顺畅的情况下还没有很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无

法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工

作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。许多事实证明，只要中小企业的管理者有意愿提高企业的财务管理水平，重视财务管理对企业的作用，那么中小企业财务管理的具体实施就不存在很大的问题，财务管理制度的执行就有了一个良好的环境和保障，企业的财务管理水平也一定能够提高。

（－－）财务管理制度混乱

在实际情况中，中小企业的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中：一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作

增长，企业领导者更多的是把会计作为一种信息披露的需要

或是记账的手段，而没有把它视为一种管理工具。大多数中小

没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定

了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与其他从

（ＩⅡｔ）Ｎ强财政性资金管理，提高资金使用效益

要加强对拨付给乡镇的财政性资金的监督和管理。县级财政可以尝试建立乡镇财政财务月（季）审制，对乡镇财政财务进行按月（季）审计，审计要抓住重点，对经费支出账务，重

企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单

地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企

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统筹兼顾、财权与事权相结合，量人为出，以收定支，规范县乡

财力分配。在预算执行过程中，加强监管可以从以下几方面着手：第一，确定乡镇财政支出范围和顺序，先是保证乡镇的工

资性必保支出，其次是乡镇运转支出，最后安排专项支出；第

二，核定支出基数，重点做好人员包干经费、乡级支出和村级

点审计其会计基础工作；对专项资金支出账务，重点审计其财务制度及有关法律、法规的执行情况。审计范围要全面，包括

各乡镇政府机关、民政、计生经费等经费支出账务、村级三项资金、农村道路建设、土地整理、拆迁补偿、“一事一议”筹资筹劳等专项资金支出账务。县级财政可将审计结果和问题整改反馈情况作为安排乡镇经费的重要依据，并纳入对乡镇财政所目标考核范围。

支出基数的核定；第三，建立财政收入激励机制，实行超收分

成办法，调动乡镇增收的积极性；最后，要科学编制乡镇月度

用款计划，县乡镇财政核算中心根据审核的月度用款计划，将资金拨付乡镇安排使用，严禁乡镇超范围支出和借款透支，如

果经检查乡镇没有严格按照预算安排和支出计划支出，可于下月扣回已拨资金。只有这样加强对乡镇财政预算执行的监管，才能促进县乡两级财政体制的完善。

（三）完善政府采购机制，规范政府采购行为

在原有管理机制的基础上，县级财政要尽快完善其对乡镇政府采购的管理机制。一方面，乡镇政府应将采购预算纳入财政支出预算范围内，科学编制乡镇政府采购预算；另一方面，县级财政要严格政府采购预算的审批，切实履行好监管职能。可以采取如下采购方式：乡镇首先提出采购申请和计划，

（五）县级财政要加强处罚力度，严惩各种违规违纪行为。

对财政违规违纪行为处罚是财政监督的重要环节，要加大对违规违纪责任人处罚力度，杜绝大事化小、小事化了，更不能以补代罚、以罚代刑。县级财政部门应与纪检监察机关和司法

部门保持密切联系，建立健全联合办案制度和过错责任追究

移送制度，把查处单位违规违纪与个人违纪紧密结合起来，把对单位的处罚与对个人的处罚结合起来，充分发挥处罚措施

如果所提申请已纳入政府集中采购目录。那么经县级财政部

门审核后可交由县政府采购中心集中统一办理，资金由县财政直接拨付给有关商家。

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的震慑作用和财政监督的预防功能。强化财政监督职能，推动

“乡财县管”改革逐步完善。

（作者单位：吉林省汪清县财政局）

万方数据

业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。另外，由于生产经营规模小，企业员工少，组织结构相对简单，财务部门设置简单，财务岗位分工不明，一人兼任多项职务的现象非常普遍，使得会计核算的岗位分工制度无法实施，也无法起到相互的监督制约作用。

（三）融资渠道单一，资金严重匮乏

目前，中小企业发展的绝大部分资金都是来自于自有资

本和内部留存收益，近年来一直保持在５０％一６０％以上的比例，

而公司债券和外部股权融资等直接融资则占不到ｌ％，银行贷

款大约只占２０％左右。这突出显示了中小企业融资渠道单一，

直接融资渠道狭窄，而以银行贷款为主的间接融资也存在很

大的融资障碍，这样的状况不仅抑制了中小企业的创新活力，制约了中小企业的快速发展，也延缓了整个国民经济的发展。

二、解决中小企业财务管理困境的具体建议

既然财务管理对于中小企业来说有很重要的意义，是企业管理的核心问题，因此中小企业要想获得长足的发展，必须要研究对策，对企业的财务管理作出适当的改进，这样才能充分发挥财务管理对企业的资源分配和财务监督的职能，帮助中小企业快速发展。通过分析目前我国中小企业财务管理存在的一些主要问题，笔者提出以下一些改进的建议：

（一）增强财务管理意识

首先，企业领导者要具有创新精神，积极转变观念。中小企业领导者要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、

传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理

念，并于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才，并留给人才一定的发展空间，才能保持企业不断有新鲜血液注入。

其次，努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界，人才对企业的影响是深远而重大的，有高级人才的加入，会给企业带来先进的管理思想和方法，促进企业的改革和发展。财务管理也是如此，因此中小企业的领导者们一方面要重视现有

企业财务人员专业素质的长期培训和提高，另一方面也要努

力引进优秀的财务专业人才，帮助企业提高财务管理的水平。另外，作为企业财务人员本身，也应当自觉地提高自己的专业素质，为企业的发展提供新的思路和方案及更好的管理建议，这样能保持中小企业有创新精神，推进企业发展。

（二）建立健全财务管理制度

中小企业要改善企业的财务管理状况，要以观念创新为基础，以制度创新为保证。

首先，要建立起岗位分工制和轮换制，特别对于不相容的岗位如会计和出纳，不能让一个人担任，而且对于同一个岗

万方数据

位，同一个人担任的时间应有一定的期限，到了这个期限，就应当实行轮换，这非常有利于不同岗位之间的互相监督，而且也在一定程度上保障了企业的资金和其他财产的安全。

其次，规范会计核算，提高会计基础工作的水平。会计科

目的使用，要符合相关法律的规定，总账、明细账、流水账等会计账目之间要相互勾稽，内容清楚，能真实反映企业的财务状

况，会计报表等资料也要根据相关规定来制作，符合《会计法》、《税法》等法律法规的要求，使企业的会计资料能够真正

为企业各项财务分析和决策提供真实、完整的财务数据。

最后，建立报销制度，规定报销项目及报销的审批程序；建立固定资产、存货、资金等的使用管理办法；规定现金和银行存款的管理办法，规定现金和支票的领用和支取管理程序；

建立工资、福利制度，在企业成本允许的范围内设计合理的工资、福利，以调动员工的工作积极性，留住人才；建立成本分析

制度，帮助管理者做成本分析，进行成本控制；建立财产清查制度、财务收支审批制度、账务处理程序制度等。

（三）扩大融资渠道，提高融资能力

融资渠道单一是我国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小企业的快速发展，因此在现有理财环境下，中小企业要想获得充足的资金来支持企业的发展，就必须尽可能地扩大自己的融资渠道，增加资金的来源。

首先，完善自身，积极解决贷款难问题。从目前来看，从银行获得贷款支持仍是我国大部分中小企业的主要资金来源渠道，但是由于中小企业的经营范围和规模较小，与其有关的供给、客户、财务、经营者的经营能力等信息一般不在媒体上公布，同时没有权威的信用评级机构对其进行评级，也不能向投资者提供审计的财务报表，这样，中小企业的信息不对称的程度及潜在的逆向选择和道德风险问题都比大企业要严重。因此中小企业要解决贷款的问题，就要着重降低企业与银行之间信息不对称的程度，才能取得银行的信任，获得贷款支持。

其次，创造条件，争取从社会多渠道募集资金，可以有效

缓解中小企业资金缺口问题，促进中小企业快速发展。在目前

的金融环境下，可以通过风险投资、民间金融、国家财政资金

等几种融资渠道供中小企业选择。

结语

随着经济的日趋全球化，中国加入ＷＴＯ，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。而财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以中小企业对财务管理必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。

（作者单位：福建省大田县海和钢铁有限责任公司）

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中小企业财务管理存在的问题及解决对策

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年，卷(期)：

引用次数：范金花福建省大田县海和钢铁有限责任公司中国乡镇企业会计CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS2009，(11)0次

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