上市公司会计信息的披露

2011.1

3.下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( D )

A.月度报告 B.季度报告C.中期报告D.年度报告

解析： P131

4.在中期财务报告中，不应提供的前期比较财务报表是( D ) ．．

A.本中期末和上年度末的资产负债表

B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表

C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表

D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表 解析： P166 - 167

23.企业编制中期财务报告时，需要特殊考虑的会计信息质量要求有( CE )

A.相关性 B.可靠性C.重要性D.谨慎性E.及时性

解析： P159 - 160

2010.10

3．按照企业会计准则的规定，关联方交易信息披露的基本要求是( C )

A．可比性B．谨慎性C．重要性D．独立性

解析： P183

22．根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露的信息内容主要有( ABDE )

A．定期报告B．临时报告C．公司章程D．上市公告书E．招股说明书

解析： P128

31．确定业务分部应考虑的因素有哪些?

解析： P136-138

2010.1

6.根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中应属于重大事件公告内容的是（ ABCD ）

A.公司对外提供担保B.公司发生亏损或者损失C.公司发生投资行为

D.持有公司5％以上股份的股东，其持有股份的情况发生变化

解析： P132-134

7.根据我国会计准则的规定，下列不属于企业中期财务报告构成内容的是（ D ） ．．．

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表

解析： P128

23.下列各项中，属于确认企业报告分部重要性标准的条件有（ ABE ）

A.一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10％或者以上

B.一个分部资产占企业所有分部资产总额的10％或者以上

C.一个分部的成本费用占企业所有分部成本费用总额的10％或者以上

D.一个分部的所有者权益占企业所有分部所有者权益总额的10％或者以上 E.一个分部的营业利润占所有分部的营业利润总额的10％或者以上 解析： P142-144

31.简述关联方的含义及其特征。

解析： P174-175

2009.10

5. 在确认企业的关联方关系时，下列不属于关键管理人员的是（ C ）

A. 董事长B. 总经理C. 监事会主席D. 财务总监

解析： P179

6. 我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（ A ）

A. 独立观B. 业主观C. 实体观D. 一体观

解析： P159

2009．1

3.目前我国《公司法》规定，股份有限公司注册资本的最低限额为人民币（

A.5000万元 B.3000万元C.1000万元 D.500万元

解析： P125

4.以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ A ）

A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露

B.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式

C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接

D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债

解析： P

5.下列有关中期财务报告的表述中，正确的是（ B ）

A.中期财务报告的附注应当以本中期期间为基础编制

B.中期会计计量应当以年初至本中期期末为基础进行

C.中期财务报告的附注需重复披露上年度财务报告中已经披露的信息

D.中期财务报告的附注应披露分部的所有信息 D ）

解析： P161

23.甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（ ABCD ）

A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司联营企业

D.持有甲公司2％表决权资本的刘某控股的乙公司E.给甲公司提供大量贷款的银行 解析： P176-180

24.企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（ ABCDE ）

A.所处经济和政治环境的相似性B.在不同地区的经营之间的关系

C.与在某一特定地区经营相关的特定风险D.外汇管理的规定 E.外汇风险

解析： P139-141

32.中期财务报告应遵循的原则是什么?

解析： P159

2008.10

6.对上市公司而言,下列各类报告必须经注册会计师审计的是（ B ）

A.中期财务报告 B.年度财务报告 C.季度财务报告 D.月度财务报告

解析： P131

22.企业在确定业务分部时,应当结合其内部管理要求,并考虑的因素有（ ABCDE ）

A.各单项产品或劳务的性质 B.生产过程的性质 C.产品或劳务的客户类型

D.销售产品或提供劳务的方式 E.生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响 解析： P136-138

23.在分部会计信息的披露中,下列属于主要报告形式下会计信息披露内容的有（ ABCDE

A.分部负债 B.分部收入 C.分部费用 D.分部利润(或亏损) E.分部资产

解析： P148-150

24.以下属于某企业关联方关系存在形式的有（ ABE ）

A.该企业的母公司 B.该企业的子公司 C.与该企业发生日常往来的政府部门

D.该企业的供应商 E.对该企业实施共同控制的投资方

解析： P177-180 ）

 

第二篇：浅析我国上市公司信息披露存在的问题及对策

浅析我国上市公司信息披露存在的问题及对策发表时间:20xx年07月09日 关键词:上市公司,信息披露 河南-郑州 李永强 838515025摘要 我国上市公司建立已有时日，但作为构筑证券市场基石的上市公司信息披露却存在诸多问题。本文通过分析上市公司信息披露中存在的主要问题及其成因，从完善信息披露制度和有关会计准则、充实信息披露内容、完善公司治理结构与内控制度、强化外部监督体系等四个方面阐述了提高上市公司信息披露质量的对策【摘　要】　我国上市公司建立已有时日，但作为构筑证券市场基石的上市公司信息披露却存在诸多问题。本文通过分析上市公司信息披露中存在的主要问题及其成因，从完善信息披露制度和有关会计准则、充实信息披露内容、完善公司治理结构与内控制度、强化外部监督体系等四个方面阐述了提高上市公司信息披露质量的对策。【关键词】　上市公司；信息披露；；问题；对策 信息披露制度，也称公示制度，是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券监管部门报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解上市公司情况的制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后的持续信息披露，它主要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。信息披露制度是证券法“三公”原则中“公开原则”的具体要求和反映，也是证券监管的重要方式。信息披露制度保障了证券交易的安全,维护着投资者的信心，也维持了证券市场的穩定秩序。 我国证券市场起步于上世纪90年代初期，经过十几年的发展在会计信息披露方面，已经取得了很大成绩，上市公司会计信息披露正向好的方向发展,但也存在不少问题。 一、上市公司信息披露中存在的主要问题 １．信息披露内容不真实 这是目前我国上市公司信息披露中最严重、危害最大的问题。主要表现在： ⑴招股说明书过度包装造成盈利预测偏差严重。如１９９７年在全国国有企业净资产收益率平均不足 ７％ 的情况下，新上市公司的招股说明书披露的前三年资产收益率普遍达到４０％ 以上，有的公司竟然达到１００％，很显然新上市公司的净资产收益率中有不少水分。 ⑵模糊收入概念，人为操纵利润。有的公司将含税收入放入会计报表对外报出，导致对外报出利润与真实利润相差甚远；有的公司根据使用对象来公布收入。如青岛双星旗下的华青轮胎２００２年经营数据有四个版本，真假难辩。⑶伪造资产、虚构利润，以达到吸引投资者的

目的。如国内 银广夏”、“东方电子”、“蓝天股份”的造假事件使得会计报表不再是公司经营状况的成绩单，而是一小撮人在那里玩的“数字游戏”。 ２．上市公司信息披露不充分、不完整。 根据规定，上市公司重大信息均应在财务报表附注中予以说明，要求做到内容充分、完整。但在实际操作过程中存在以下问题：第一，披露有关信息时措辞含糊模棱两可。第二，规避不利事实， 对有利于本公司的信息过分披露。第三，分部信息的披露不充分。 ３．上市公司信息披露缺乏时效性。任何一家公司的生产经营活动都是连续的，因而有关公司的信息的产生也是连续的。由于受到技术手段、信息生产成本、传递成本的限制， 上市公司信息的披露只能是间断的，呈现周期性。另一方面，根据有关规定，当发生可能对股票价格产生重大影响，而投资者尚未得知的重大事件时，应立即编制重大事件公告及时向社会披露。但仍有一些公司违反这一规定，不按法定时间正式披露会计信息。 ４．信息披露具有随意性 作为公众公司，上市公司的信息披露本应慎之又慎，但一些上市公司却不顾损害公司形象，披露信息时极为随意。有的上市公司在公布定期报告时不严肃，公布之后不断地打“补丁”。２００５年就有百余家公司就各自的中报发布了补充报告，个别公司的 补丁”使公司的盈利出现“缩水”，甚至盈转亏。如大唐电信。 ５．信息披露的非主动性 目前我国上市公司把信息披露看成是一种额外负担，对信息披露总是抱着能少则少、能不披露就不披露的心态，而不是主动、自愿地去披露有关信息。这说明上市公司在其经营管理上存在着不愿让社会公众知道的阴暗面。 二、信息披露存在问题的成因分析 (一)　上市公司自身的内在原因。主要包括： 第一，公司利益的推动。某些上市公司为了在当前证券市场中树立其良好形象，并能在竞争中立于不败之地，使得利用会计造假、操纵利润的各种利益冲动一直有增无减。 第二，公司股东的产权约束弱化。当前一些上市公司的现代产权制度还不能通过改革一步到位，其中由于国有股产权主体缺位，很难强化国有股股东对公司的产权约束和控制，而社会公众股数量较少，股东分散，也难以强化国有股股东对公司的产权约束和控制，从而造成这些公司的管理权失控，以致给利润操作者以可乘之机。 第三，公司内部缺乏自我约束和监督机制。目前某些上市公司正是由于缺乏应有的内部审计及管理控制，会计基础工作薄弱，会计管理体制不顺，内部审计监督职能被削弱。 (二)　信息披

露存在问题的外在原因 １．会计法制不健全 目前，我国上市公司的会计准则制度仍然是不完全的。体现在以下几个方面：第一，会计准则制度与会计实践之间存在着一定的时滞。由于会计实践和经济创新行为的层出不穷，实践中经常出现企业的会计处理“无法可依”的情况。第二，会计准则之间存在着不协调的现象。第三，有关规定政出多门。由于会计准则由财政部颁布，上市公司信息披露的规则由证监会制定，相关规定之间有时并不十分和谐统一，这也给信息披露工作带来了一定困难。 ２．上市公司质量普遍不高 脱胎于经济转轨时期，我国上市公司大都由国有企业通过剥离、并购和包装上市等方式转制而来，这种以剥离、拼凑资产、乱作账，以符合上市标准的非规范上市操作导致这一时期的上市公司质量普遍较差。那些质量不达标，靠披露虚假信息蒙混上市的公司，上市以后为了保住“壳”资源或达到更进一步的目的，迫不得已还要继续披露虚假信息，从而进入作假的恶性循环。 ３．利益诱惑 这是导致上市公司信息披露违规的根本原因。首先，是上市的诱惑。为了获得更广阔的融资渠道，有些公司或者利用各种手段虚增利润，或者制造虚假证明文件，或者进行虚假陈述，在其招股说明书中发布不实信息，以此获得上市资格。其次，是配股的吸引。为了获得配股资格以满足对资金的持续需求，有些公司往往粉饰会计数据，进而披露虚假的会计信息。 ４．监管不力、处罚不重 这是导致上市公司信息披露违规的重要原因。首先，职业审计界的审计监督有效性不足。造成有大量的未经严格把关的不实信息得以对外披露。其次，信息披露违规的法律责任体系存在缺陷。对违法违规行为一般都采用行政处罚，责任人较少因其违法行为而受到处罚或承担民事赔偿责任。与信息披露违规所带来的收益相比，违规成本仅是“沧海一粟”。因此，行政处罚对上市公司信息违规披露的遏制作用效果并不明显。 三、规范上市公司信息披露的对策 规范上市公司信息披露，可以从建立内部约束机制和外部约束机制入手。 （一）建立健全内部控制机制。 第一，提高管理者的素质。管理者的素质在企业的经营管理中起绝对作用，对企业产生深 远影响，企业内部应建立、健全管理人员的聘用、评估、升迁、淘汰制度；定期或不定期地进行培训教育等措施，提高管理人员科学管理企业的能力和强化对内部控制的认识，此外，外部经理人才市场的建立也将为企业选择高素质的管理人才创造出有力条件。在提 高管理者素质的同时也应该提高

人们对内部控制的认识，使公司在实施内部控制的过程中变被动为主动，只有公司全员上下共同参与，内部控制制度才能得到有效的执行,发挥其真正的作用。要强化披露财务信息内部监督机制，保持监督人员在企业中行使职权时高度的独立性。 第二，上市公司必须加强内部审计，设置内审机构，归属监事会领导，对会计业务进行日常的内部审计监督。 第三，明确财务人员的信息供给主体的地位，强化披露财务信息的内部监督。 第四，监督人员在企业中行使其职权保持高度的独立性。 第五，必须合理、有效地设置会计机构。目前必须将上市公顷司的会计部门和财力管理部门分立，分属不同领导，分担不同职能。避免管理人员舞弊。 （二）建立外部约束机制。 第一，制定科学、配套的会计规范体系。我国上市公司会计规范体系主要由 《会计法》、《证券法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等法律规范制度所构成。但是目前我国有关现行法规制度中仍存在漏洞和不足，如财务信息披露中对重大事件披露的规定显得不够明确和完整，商业秘密和必须披露的财务信息间的界限不够明朗等，这些地方都需要进行修改和补充。 第二，加大证券市场财务信息披露的监督力度。改革多头管理的体制。证券监管部门的设置应集中到两个层次：一是中央级的证券监管部门。负责对全国上市公司进行客观监管，统一制定证券市场政策和上市信息披露规范；二是证券交易所，它就遵循中央证券监管部门的规定，对上市公司的日常活动和财务信息披露进行具体的详细的监管。建立上市公司信息监察员制度，由中国证监会及其驻各地派出机构委派信息监察员到各上市公司，对上市公司的信息包括招股说明书、申报、年报、股利分配等信息的生成和披露加以监督，防止外界各相关利益集团对会计部门的信息供给横加干涉。证券监管部门要制定一套切实可行的上市公司财务信息披露的监管办法，对违规行为予以明确界定，坚决杜绝不规范行为。 第三，发展和完善注册会计师审计制度。加快会计师事务所体制改革，改善执业环境，制定相应的执业自律准则，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准，完善审计准则修改审计假设及审计方法和程序，以适合我国证券市场不够规范的现实。可以建立一套完善的、科学的资本市场诉讼和民事赔偿制度。这样，可以使注册会计师的独立审计成为上市公司财务信息质量和披露的可靠保证，才能保护投资者利润，促进证券市场健康规范发展。 【参考文献】 ［１］秦雪　梁　劲：《我

国上市公司信息披露存在的问题及对策》企业经济，２００５．１ ［２］梅明华：《完善上市公司信息披露制度》特区经济，２００５．４ ［３］王　霞：《我国上市公司会计信息披露存在的问题与对策》财会月刊（综合）， ２００５．６