关于报废固定资产处置的情况报告
20xx年10月15日惠通资产管理部门与资产使用部门,根据固定资产管理相关规定,对惠通公司固定资产进行了全面清查,发现有5台台式电脑(联想)、3台笔记本电脑(惠普)和1台喷墨打印机(佳能)已超期使用,经过设备报废技术审查,以上设备目前配置、性能已不符合目前使用需求,没有升级的意义。经上级主管部门批复后,根据《惠通公司报废固定资产处置方案》组织公司各部门负责人、资产管理人员、监察人员及财务相关人员,对报废资产在原报废净值的基础上,根据资产现状确定处置价格,其中:台式电脑200元每台、笔记本电脑500元每台、打印机200;采用投标的方式进行拍卖,经过对以上报废资进行公示。在各部门负责人、资产管理人、监察人员、财务相关人员及投标共同的监督下,进行现场开标,由价高者得。通过投标拍卖了3台笔记本电脑、1台台式电脑,其它4台台式电脑和1台打印机落拍,为报废资产待处理。
20xx年10月15日惠通资产管理部门与资产使用部门,根据固定资产管理相关规定,对惠通公司固定资产进行了全面清查,发现有5台台式电脑(联想)、3台笔记本电脑(惠普)和1台喷墨打印机(佳能)已超期使用,经过设备报废技术审查,以上设备属低配置、性能差,且升级意义不大。
经上级主管部门批复后,组织公司各部门负责人、资产管理人员、监察人员及财务相关人员,对报废资产在原报废净值的基础上浮70%定基准价,其起拍价为台式电脑200元每台、笔记本电脑500元每台、打印机200;采用投标的方式进行拍卖,经过对以上报废资进行公示。在各部门负责人、资产管理人、监察人员、财务相关人员及投标共同的监督下,进行现场开标,由价高者得。通过投标拍卖了3台笔记本电脑、1台台式电脑,其它4台台式电脑和1台打印机落拍,为报废资产待处理。
以上为报废固定资处置情况说明。
签字:
二○一一年十一月二十五日
固定资产报废处置的账务处理
【问题】新的会计准则及税法,对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣,同时对于事后变价处理也有相应的规定。 但是如果固定资产报废不能使用了,是否还需要转出税金呢?具体税务与会计上怎么处理?
【解答】
1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条规定:
纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2. 条例第十条内容如下:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.会计处理如下:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:固定资产清理
贷:银行存款(发生的清理费用)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借:营业外支出
贷:固定资产清理
发生收益转入营业外收入。
固定资产报废有两种情况:一是由于磨损或陈旧,使用期满不能继续使用;二是由于技术进步,必须由先进设备替代。固定资产报废,一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少,另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用,同时还可能取得一定的变价收入。因此,固定资产报废的核算应按以下程序进行:
(1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值,借记“固定资产清理”账户;按已提折旧额,借记“累计折旧”账户;按固定资产原值,贷记“固定资产”账户。
(2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入,借记“银行存款”、“原材料”等账户,贷记“固定资产清理”账户。
(3)支付清理费用。按发生的清理费用,借记“固定资产清理”账户,贷记“银行存款”等账户。
(4)结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益,借记“固定资产清理”账户,贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户;固定资产清理后的净损失,借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户,贷记“固定资产清理”账户。
你咨询一下你们附近税所,好像是要开#5@p的,普通#5@p,4个点的
当企业出售报废固定资产等,一般通过固定资产清理科目进行核算
借:固定资产清理
累计折旧(按已计提的累计折旧)
固定资产减值准备(如果没有就不用管)
贷:固定资产(按原账面余额)
发生清理费用或税费时
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费
出售收入的处理:
借:银行存款
贷:固定资产清理
最后结转净损益
你应该是盈利的,因为你已折旧完,而且所得大于你的费用
借:固定资产清理
贷:营业外收入
例子:我单位处理一台固定资产卖了94000元,开了增值税#5@p,两人分别做了以下分录,竟把收入做重了:
错误:借:固定资产清理 6494.01
累计折旧 126505.99
贷:固定资产: 133000
借:应付账款:94000
贷:固定资产清理:94000
借:固定资产清理: 87505.99
贷:营业外收入: 87505.99
另一个开#5@p的人又做了一笔:
借:应收账款: 94000
贷:主营业务收入 80341.88
应交税金 13658.12
正确:借:固定资产清理 6494.01
累计折旧 126505.99
贷:固定资产: 133000
借:应收账款:94000
贷:固定资产清理:94000
借:固定资产清理: 87505.99
贷:营业外收入: 87505.99
出售用过的固定资产未超过原值的不用缴纳增值税。
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