第1章 企业成本费用的构成

一、 人力资源成本

1. 人力资源成本的定义

所谓企业人力资源成本（以下简称为HR成本），是指为了获得日常经营管理所需的人力资源，并于使用过程中及人员离职后所产生的所有费用支出，具体包括招聘、录用、培训、使用、管理、医疗、保健和福利等各项费用。

2. 人力资源成本的构成

根据人员从进入企业到离开企业整个过程中所发生的人力资源工作事项，可将HR成本分为取得成本、开发成本、使用成本与离职成本四个方面，具体明细如表1-1所示。

表1 人力资源成本一览表（按三级科目分类）

3. 人力资源成本各级科目说明 （1） 取得成本

取得成本是指企业在招募和录取员工的过程中发生的成本，主要包括招聘、选择、录用和安置等各个环节所发生的费用。

招聘成本，指为吸引和确定企业所需内外人力资源而发生的费用，主要包括招聘人员的直接劳动费用、直接业务费用（如猎头费、现场招聘会费用、网络招聘费用、差旅费、宣传材料费、内部推荐奖金等）和间接费用等。

选择成本，指企业为选择合格的员工而发生的费用，包括在各个选拔环节（如初试、面试、心理测试、体检、背景调查等过程）中发生的一切与决定录取或不录取有关的费用。

录用成本，指企业为取得已确定聘任员工的合法使用权而发生的费用，包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费等由录用引起的有关费用。

（2） 开发成本

开发成本是指为提高员工的能力、工作效率及综合素质而发生的费用或付出的代价，主要包括新员工入职培训成本、岗位培训成本和脱产培训成本。

岗前培训成本，指企业对上岗前的新员工在企业文化、规章制度、基本知识和基本技能等方面进行培训所发生的费用，具体包括培训者与受培训者的工资、培训者与受培训者离岗的人工损失费用、培训管理费、资料费用和培训设备折旧费用等。

岗位培训成本，指企业为使员工达到岗位要求而对其进行培训所发生的费用，包括专业知识培训和职业技能培训。

（3） 使用成本

使用成本是指企业在使用员工的过程中发生的费用，主要包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费用、福利费用、人事服务费（外地人员缴纳社保、公积金）、住房费用等。

维持成本，指企业保持人力资源的劳动力生产和再生产所需要的费用，主要指付出员工的劳动报酬，包括工资、各项补贴和年终奖金等。

奖励成本，指企业为了激励员工发挥更大的作用，而对其超额劳动或其他特别贡献所支付的奖金，包括各种绩效优秀奖励、年度薪资普调等。

调剂成本，指企业为了调剂员工的工作和生活节奏，使其消除疲劳、稳定员工队伍所支出的费用，包括员工团队建设费用、文体活动费用、节假日福利、改善企业工作环境的费用等。

健康保障成本，指企业承担的因工作以外的原因（如疾病、伤害、生育等）引起员工健康欠佳不能坚持工作而需要给予的经济补偿费用，包括医药费、缺勤工资、产假工资和补贴等。

（4） 离职成本

离职成本是指企业在员工离职时可能支付给员工的离职津贴，主要包括解聘、辞退费用及因工作暂停而造成的损失等。 离职补偿成本，指企业辞退员工或员工自动辞职时，企业所应补偿给员工的费用，包括至离职时间止应付给员工的工资、一次性付给员工的离职经济补偿金、必要的离职人员安置费用等支出。

离职前低效成本，指员工即将离开企业时造成的工作或生产低效率损失的费用。

空职成本，指员工离职后职位空缺的损失费用。某职位出现空缺后可能会使某项工作或任务的完成受到不良影响，从而造成企业的损失。

二、 人力资源成本构成一览表

表2 人力资源成本构成一览表（按费用类别分类）

第2章 人力资源成本费用控制

一、 取得成本

表3 招聘渠道类型比较分析表

选择渠道说明：

1．首先考虑内部竞聘（健全晋升体系，每半年一次内部竞聘，不产生直接费用支出）

通过内部竞聘，一方面确保公司内部业务和文化的匹配，另一方面也是公司为员工的职业生涯发展提供的机会。此种方式费用低，质量有保证，大部分职位可先通过发布内部信息的方式进行竞聘。

2．员工推荐（根据20xx年招聘需求，预计20%人员可以用内部推荐方式，费用预计为4000-8000元） 这种方法在寻找很难招到的人才时，如招聘专业技术人才、专家级人才时特别有效，可节省大量费用。 3．网上招聘（根据20xx年招聘需求，预计智联3000元，前程无忧预计5000元，共计8000元） 专门的招聘网站按年收费，费用较低，可以发布一定数量的广告，因此可以作为一般职位招聘需求的首选方式，但对高级职位的招聘效果不理想，20xx年度公司与智联招聘签署的服务合同金额为2904元。

4．报纸广告（由于费用较高，暂时不考虑使用）

招聘渠道中，目前公司所在地区苏州日报和姑苏晚报报纸效果较好，目前处于垄断地位。特别适用于招聘大量中高级人才职位，可以起到一定的企业宣传作用，但费用较高。

5．校园招聘（如果有大量应届生需求，将考虑启动校招计划，一般为每年的4-5月和10-11月，预计苏州周边城市的2场校园招聘会，将产生差旅费、材料费、场地费等5000元左右）

校园招聘适用于有长期人才培养计划、相同需求职位较多的公司。

6．猎头公司（级别高，专业能力要求高的高级人才可能采用猎头方式，现在猎头费用一般为该人员年薪的20%-25%，根据20xx年招聘需求，预计会有1-2位需要通过猎头方式招聘，费用预计为50000元）

仅限于招聘总监级别及以上级别的职位以及一些通过以上途径都无法招聘到的职位时使用。

二、 开发成本

表4 培训费用类别一览表

培训分为岗前培训和岗位培训，具体培训安排参照《20xx年人力资源培训管理方案和实施计划》执行。

1. 兼职培训讲师课时费：

（1）定义：是指公司内部除负责原职位工作职责外，还承担部分培训课程教学的员工。

（2）兼职培训师分为五类，具体如表5所示。

表5 公司内部兼职培训师分类表

（3）兼职培训讲师的课时费设立

①课时费是指兼职培训讲师承担由人力资源部安排的公司整体范围内集中教育培训项目教学工作时，给予的工作报酬，不包括其在本系统内承担的培训教学工作。

②各部门的新产品介绍、新业务推广、新制度发布等相关业务培训属其职责范围，此类培训无课时费待遇。

③各兼职培训讲师做岗前培训，享受课时费待遇。

（4）课时费计算标准按照培训讲师级别划分，如表6所示。（根据各部门的培训需求，预计每月10节内训课，一年为120节，费用预计为3000-5000元）

表6 内部培训师课时费标准（单位：元/课时）

表7 国内培训讲课费用的参考价格

3.

食宿差旅费用：

内部外派人员：按公司出差管理办法标准预算与执行。

外聘培训师：原则上，公司要为外聘培训师提供住宿，并按培训师具体情况承担其往返交通费用，住宿条件及交通费用均以培训合同约定为准。

4.

培训场地费：

培训时以公司培训场地优先，若参训人数达到一定数量，则可以根据实际请将租用场地。

三、 使用成本

1. 工资和奖金

包括基本工资、租房补贴、餐贴、交通费补贴、电话补贴、工龄津贴、加班费、提成收入等，具体按照现有薪资架构体系和现有人力资源制度执行。

2. 福利与保险

包括：福利费（过节费、采暖费、高温费、生日礼、新婚礼、宝宝礼）、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、待业保险、住房公积金、员工教育经费、团队活动费、体检费、疫苗费、意外险、绩效优秀奖励、年度薪资普调等，具体费用情况如表8：

表8 福利与保险分类表

3. 年度薪资普调 目前由于CPI的增长，同业竞争的加剧，员工离职率的上升等情况，一部分企业会在每年年底或者每年4月进行一次薪资普调，目前各个公司的普调比例一般为5%-15%，根据行业和各个公司上一年度的经营业绩决定普调比例。

四、 离职成本

人员离职经济补偿金需根据《劳动法》相关规定进行赔偿，在处理劳动纠纷时会需要一定的法律咨询费用。

五、 人力资源部其他费用

人力资源部

 

第二篇：解码政府预算报告20xx

解码政府预算报告2015

导 言

每个家庭都有一本记录家庭成员开支的“家庭账单”，每个国家也都有一本关乎国计民生的“国家账本”。预算是财政的核心内容，是治国理政的重要手段。预算安排直接体现着政府的政策意图，关系到千家万户的民生福祉。

政府预算是反映政府工作的一面镜子，是一本有关政府活动的详细记录。你知道通过阅读政府预算，我们能得到哪些重要信息吗？

一是反映政府可获得的资源。通过编制预算，事先预测一年内能够筹集到多少收入，并根据财力多少和履职需要确定支出，也就是通常所说的“量入为出”。如，2015 年全国一般公共预算收入预计15.43

万亿元，比上年增长7.3%。

二是反映政府活动的范围和方向。预算中的各项收入和支出，都反映着政府的每一项活动。从收入预算看，每一笔收入都要落实到具体的税种或非税收入项目上。如，20xx年为了支持实体经济发展，进一步扩大营业税改征增值税范围、对部分小微企业暂免征收增值税和营业税等，相应减少营业税等税收收入。从支出预算看，不同支出科目数额的变化，反映出国家重点加强哪些领域的投入和鼓励支持哪些行业的发展。如，为了加强大气污染治理和生态环境保护，在20xx年中央一般公共预算中，节能环保支出预算比上年执行数增长10.5%。

三是反映政府活动的目的和效果。政府预算不仅反映财政资金的来龙去脉，更是要通过“钱”反映“事”。政府预算反映政府将要干哪些事、预期的目标是什么；政府决算反映政府干了哪些事，是不是实现了预期目标，达到了人民群众的要求和期望。如，20xx年中央一般公共预算教育支出4101.9亿元，增长8.2%，全国有488万名普通高中学生获得国家助学金，有660万名高校学生获得奖助贷等资助。

四是反映财政经济运行的可持续性。财政的收支平衡和债务情况，反映了财政经济运行的可持续性。财政赤字控制在合理的水平内，政府债务规模适当、结构合理，有较好的还款计划保证，有助于财政经济的可持续发展。如，20xx年一般公共预算安排中，中央财政赤字安排11200亿元，地方财政赤字安排5000亿元，全国财政赤字合计16200亿元，赤字占GDP的比重约为2.3%，控制在合理的范围内。

党的十八大报告明确提出，人大要“加强对政府全口径预算决算的审查监督”。预算法第四条规定“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”。你知道政府预算都包括哪些收入和支出？

“耳目一新的20xx年政府预算报告”

第一部分

人代会期间，代表拿到的政府预算，通常包含预算草案和预算报告两部分内容。

政府预算草案包含一系列的政府预算报表及其说明。通常有：全国预算（草案）及其说明，包括一般公共预算表、政府性基金预算表、国有资本经营预算表、社会保险基金预算表等，全方位地反映政府预算

的收支规模、结构等情况。还有中央对地方转移支付分地区预算表、中央的部门预算草案及说明。

目前，国务院每年提交全国人大审查的预算草案内容包括上年度预算执行情况和当年预算草案两大方面。其中，当年预算草案包括六类报表：

（1）一般公共预算报表；

（2）政府性基金预算报表；

（3）国有资本经营预算报表；

（4）社会保险基金预算报表；

（5）全国财政收支预算汇总表；

（6）其他报表。

下面以20xx年为例，简要介绍预算草案的结构。国务院提交全国人大审查的20xx年政府预算草案中一共有报表75张。

政府预算报告是对政府预算的概括、提炼和说明。财政部受国务院委托向代表大会报告上年预算执行和本年度预算安排情况，既是对预算草案的关键数据、主要财税政策和代表所关注的信息做出说明，同时也是对政府政策及其工作的解读和宣讲。作预算报告既有利于帮助代表更好地阅读和理解预算，也有利于争取代表赞同和支持政府提出的方针政策。

20xx年预算报告都有哪些新特点？

修改后的预算法对政府预算草案和预算报告的内容提出了许多具体要求。为了使预算草案、预算报告

更加易读、易懂，使更多的人大代表能够看清楚、看明白，便于审议审查，2015 年政府预算报告从框架到内容，都有许多重要改进。

第一，报告了全口径预算收支情况

20xx年的预算编制和工作安排，贯彻落实了预算法有关规定，并在预算报告中予以充分体现。比如，按照预算法第五条规定，完整报告了一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的收支情况；对政府性基金预算、国有资本经营预算与一般公共预算之间的衔接情况作了说明，将地方教育附加等11项政府性基金转列一般公共预算，将中央国有资本经营预算收入调入一般公共预算的比例比上年进一步提高。

第二，通篇贯穿改革红线

20xx年是全面深化改革的关键之年。报告既从预算管理制度、税收制度和财政体制三个方面反映了过去一年财税改革取得的成效，又提出了20xx年财税改革的重要举措。同时，在报告上年预算执行情况和今年支出政策时，突出了农业、科技、养老、教育等重点领域体制机制改革的情况。

第三，全面报告上年人大决议落实情况

预算报告中，从加快推进财税体制改革、严肃预算执行、加强财政预算管理、建立健全政府性债务管理制度、严肃财经纪律五个方面，逐条对照梳理，比较详尽地报告了落实十二届全国人大二次会议预算决议的情况，体现了人大批准预算的法治性、权威性和严肃性。

第四，增加对支出和政策分析的内容

预算报告在报财政收支大账的同时，加强了对支出和政策的分析解读。如在报告20xx年预算执行情况时，增加了对财政收入增速放缓、财政运行面临困难的分析；用事实和数据反映积极财政政策的运行效果。在报告20xx年预算安排时，从适当扩大财政赤字规模、进一步实行结构性减税和落实普遍性降费、

加大盘活财政存量资金力度、保持一定的政府投资规模并发挥好引导作用四个方面，清楚地解释了“积极的财政政策要有力度”的要求；突出了教育科技、社会保障和就业、医药卫生、农业、生态环保等方面的支出政策，对政策的制定依据、支出标准和重点支出安排，作了比较具体的说明。

第五，认真回应社会关切

结合人大代表和社会公众的意见建议，报告对转移支付结构、地方政府性债务风险、财经纪律松弛等问题不回避、不遮掩，并提出了下一步工作安排。对20xx年财政专项转移支付项目整合情况作了说明，专项转移支付项目进一步减少到100个左右。明确提出从建立规范的地方政府债务举借机制、建立和完善债务管理机制、妥善处理存量债务和在建项目后续融资三个方面，加强地方政府性债务管理；从继续开展专项治理、提高政策信息透明度、加强财政部门内部控制建设三个方面，提出了进一步严肃财经纪律的措施。

第六，力求通俗易懂

努力改进文风，尽可能做到行文朴实简洁，使报告更接地气。对一些必要的专业性表述，通过后附名词解释加以说明。加强报告与草案的衔接，做到既相互衔接，又避免不必要的重复。

“人大预算审查重点看什么”

第二部分

政府预算必须经国家权力机关批准后才能生效并实施，即预算的法定性。在我国，政府预算经本级人民代表大会审查批准后，即具有法律效力，应当得到严格执行，非经法定程序，不得改变。

审查与批准政府预算，是宪法和法律赋予各级人民代表大会的重要职权。

你知道人民代表大会的预算审查职权是什么？

20xx年修订的宪法对人民代表大会及其常委会的预算管理职权、政府的预算管理职权作出了规定。 人民代表大会的职权：审查和批准预算及预算执行情况；

人大常委会的职权：审查和批准预算调整方案；

政府的职权：预算编制权，预算执行权。

19xx年颁布实施、20xx年作出重大修改的预算法具体规定了人民代表大会、人大常委会、人大财经委员会、有关专门委员会、政府及其财政部门的预算管理职权。同时，对预算编制、预算审查批准、预算执行、预算调整和决算的程序、内容及要求等，作出了具体规定。

那么，全国人大预算审查的流程是怎样的呢？

政府预算管理的基本流程包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、决算等，各个环节紧密相联，形成一个预算循环周期。了解人大审查预算的流程，有助于更好履行审查和监督预算的职责。

1、全国人大审查预算的参与机构有哪些？

全国人大审查批准预算是一个工作过程，不同工作阶段由不同的机构来组织实施。

全国人民代表大会负责审查上年预算执行情况和当年预算草案，批准中央政府预算。大会期间，财政经济委员会和有关的专门委员会对预算进行审查；财政经济委员会根据各代表团和有关的专门委员会的审查意见，向主席团提出审查结果报告；主席团审议通过后，印发会议，并将关于预算和预算执行情况的决议草案提请大会全体会议表决；有关的专门委员会的审查意见应当及时印发会议。

大会之前，在全国人大常委会领导下，全国人大财政经济委员会、其他各专门委员会、常委会预算工作委员会和有关工作机构，以及国务院财政等部门，为全国人民代表大会审查批准预算开展相关准备工作。

2、预算审查重点看什么？

新修改的预算法第四十八条规定了人大审查预算的重点内容：

全国人民代表大会和地方各级人民代表大会对预算草案及其报告、预算执行情况的报告重点审查下列内容:

（一）上一年预算执行情况是否符合本级人民代表大会预算决议的要求；

（二）预算安排是否符合预算法的规定；

（三）预算安排是否贯彻国民经济和社会发展的方针政策，收支政策是否切实可行；

（四）重点支出和重大投资项目的预算安排是否适当；

（五）预算的编制是否完整，是否符合本法第四十六条的规定；

（六）对下级政府的转移性支出预算是否规范、适当；

（七）预算安排举借的债务是否合法、合理，是否有偿还计划和稳定的偿还资金来源；

（八）与预算有关重要事项的说明是否清晰。