会计师事务所7(报告流转签发制度12)

会计师事务所

审计报告流转签发制度

为规范注册会计师撰写和出具审计报告，根据本所《执业质量控制制度》之规定，特制定本审计报告流转签发制度。 一、审计业务按计划全面完成后，审计组应按审计档案目录要求认真整理工作底稿。项目负责人或主审人员，应在对工作底稿进行认真检查复核并签字负责的基础上进行综合分析，撰写审计报告初稿并发表审计意见。

二、审计报告：审计报告的真实性、合法性是注册会计师的责任，应如实反映审计范围，审计依据，已实施的审计程序和应发表的审计意见，审计意见要有针对性。

三、审计报告出具前，审计组应根据审计报告初稿与委托人（含不是委托人的被审单位）全面交换审计意见。交换意见过程中如客户有异议，会计师事务所应在充分听取委托人和被审单位合理意见的基础上，根据审计事实依据进行合理合法的调整修改并达成共识，形成审计报告初稿修定稿。

四、凡审计发现有重大问题的审计报告初稿撰写完成后，应先提交会师事务所“审计质量督查小组”办公会议讨论研究后方可与委托人（含不是委托人的被审单位）全面交换审计意见；一般性审计报告初稿撰写完成后，审计组可直接与被审单位交换审计意见。审计报告初稿，是签发出具正式报告书面文件的依据，撰写人应签字负责。

五、与客户交换审计意见工作完成后，项目负责人或主审注册会计师，应对审计报告初稿或修定稿进行总体复核并 - 1 -

签字负责，再交由主任会计师审核后作为正式出具的审计报告签发。

六、审计报告签发稿经办公室打印校对无误后，由项目负责人或主审注册会计师和本所主任会计师分别签字盖章，并加盖注册会计师事务所的公章后方能对外出具。

七、对外出具审计报告，以《审计文件送达回证》方式进行传送。送达回证应载明以下内容：文书名称、送达地点、发送分数及每份页码数、收件人签名、收件日期；发送单位、送件人签名、发送日期等内容。送达回证经收件人签收后应列入当案归档。

20XX年XX月修订

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第二篇：选聘会计师事务所专项制度

深圳市特力（集团）股份有限公司

选聘会计师事务所专项制度

第一章 总则

第一条 为了规范深圳市特力（集团）股份有限公司（以下简称“公司”）选聘（含续聘、改聘）执行年报审计业务的会计师事务所的有关行为，根据中国证监会的相关规定，特制定本制度。

第二条 公司选聘会计师事务所应当经董事会审计委员会审核，经董事会、股东大会审议，公司不得在董事会、股东大会审议前聘请会计师事务所开展审计业务。

第三条 公司大股东、实际控制人不得在公司董事会、股东大会审议前，向公司指定会计师事务所，不得干预审计委员会独立履行审核职责。

第二章 会计师事务所执业质量要求

第四条 公司选聘的会计师事务所应当具有证券期货相关业务资格，具有良好的执业质量记录，具有规范和完善的业务质量控制制度、风险控制制度及健全的内部基础管理制度。

改聘会计师事务所的，新聘请的会计师事务所最近3年应未受到与证券期货业务相关的行政处罚。

第三章 选聘会计师事务所程序

第五条 董事会审计委员会负责向公司董事会提出聘请或更换会计师事务所的议案。

第六条 公司可以采用公开选聘、邀请选聘、单一选聘方式选聘会计师事务所：

（一）公开选聘，指审计委员会邀请具备规定资质条件的会计师事务所参加公开竞

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聘的方式；

（二）邀请选聘，指审计委员会邀请两个以上(含两个)具备规定资质条件的会计师事务所参加竞聘的方式；

（三）单一选聘，指审计委员会邀请某个具备规定资质条件的会计师事务所。

第七条 审计委员会应通过审阅相关会计师事务所执业质量资料、查阅公开信息或者向证券监管、财政、审计等部门及注册会计师协会查询等方式，调查有关会计师事务所的执业质量、诚信情况，必要时应要求拟聘请的会计师事务所现场陈述。

第八条 在调查基础上，审计委员会应对是否聘请相关会计师事务所形成书面审核意见。审计委员会审核同意聘请相关会计师事务所的，应将调查资料和审核意见作为提案附件，提交董事会审议；审计委员会认为相关会计师事务所不符合公司选聘要求的，应说明原因，董事会不再对有关提案进行审议。审计委员会直接向董事会提案聘请会计师事务所的，应当在向董事会提案时，同时提交上述调查资料和审核意见。审计委员会的调查资料和审核意见应与董事会决议等资料一并归档保存。

第九条 相关会计师事务所不符合本制度第四条会计师事务所执业质量要求的，审计委员会应当否定该提案。

第十条 存在多个聘请会计师事务所提案的，审计委员会应当对有关会计师事务所执业质量、诚信情况分别调查。调查结果显示有1个以上会计师事务所符合公司选聘要求的，审计委员会应形成比较意见，提交董事会审议决定。

第十一条 董事会对审计委员会审核同意的选聘会计师事务所议案进行审议。董事会审议通过选聘会计师事务所议案的，按照公司章程以及相关制度规定的程序，提交股东大会审议。

第十二条 股东大会根据《公司章程》、《股东大会议事规则》规定，对董事会提交的选聘会计师事务所议案进行审议。股东大会审议通过选聘会计师事务所议案的，公司与相关会计师事务所签订业务约定书，聘请相关会计师事务所执行相关审计业务。

第十三条 审计委员会应在会计师审计工作完成后，及时对会计师审计工作情况及执业质量进行评价，评价意见应当提交公司年度股东大会，并与公司年度股东大会决议

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一并披露。

公司在当年年度股东大会上拟续聘会计师事务所的，审计委员会可以以评价意见替代调查意见，不再另外执行调查和审核程序。

第四章 改聘会计师事务所特别规定

第十四条 审计委员会在审核改聘会计师事务所提案时，应约见前任和拟聘请的会计师事务所，对拟聘请的会计师事务所的执业质量情况认真调查，对双方的执业质量做出合理评价，并在对改聘理由的充分性做出判断的基础上，发表审核意见。审计委员会审核同意改聘会计师事务所的，公司在发出董事会会议通知十个工作日前，向深圳证监局书面报备，报备内容包括拟更换会计师事务所的理由、拟聘任会计师事务所名单及相关资料，以及审计委员会书面审核意见和调查记录等。

第十五条 董事会审议改聘会计师事务所议案时，独立董事应当明确发表意见。 第十六条 董事会审议通过改聘会计师事务所议案后，发出股东大会会议通知，并书面通知前任会计师事务所和拟聘请的会计师事务所参会。前任会计师事务所可以在股东大会上陈述自己的意见，公司董事会应为前任会计师事务所在股东大会上陈述意见提供便利条件。

第十七条 除会计师事务所执业质量出现重大缺陷、审计人员和时间安排难以保障公司按期披露年度报告以及会计师事务所要求终止对公司的审计业务等情况外，公司不在年报审计期间改聘执行年报审计业务的会计师事务所。

第十八条 公司拟改聘会计师事务所的，将在改聘会计师事务所的股东大会决议公告中详细披露解聘会计师事务所的原因、被解聘会计师事务所的陈述意见（如有）、审计委员会和独立董事意见、最近一期年度财务报表的审计报告意见类型、公司是否与会计师事务所存在重要意见不一致的情况及具体内容、审计委员会对拟聘请会计师事务所执业质量的调查情况及审核意见、拟聘请会计师事务所近3年受到行政处罚的情况、前后任会计师事务所的业务收费情况等。

第十九条 会计师事务所主动要求终止对公司的审计业务的，审计委员会应向相关

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会计师事务所详细了解原因，并向董事会作出书面报告。公司按照上述规定履行改聘程序。

第五章 附则

第二十条 公司选聘执行重大资产重组等专项审计业务的会计师事务所，参照本制度履行有关选聘程序，披露相关信息。

第二十一条 本制度由董事会制定，经公司股东大会审议通过后实施。本制度实施后，相关法律法规和中国证监会有关规定变动的，遵照相关法律法规和中国证监会有关规定执行。

深圳市特力（集团）股份有限公司

董事会

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