财务状况审计报告格式（企业）

（暂行）

标题：关于××（单位）××年度财务状况情况的审计报告

导语部分：应写明审计依据、实施阶段的时间、审计范围（包括时间和抽审单位）、内容、方式等。

基本情况：含被审单位自然状况，审计年度收支及损益情况，审计年度末的资产、负债及所有者权益状况。 审计结果

按照确定的《财务状况审计方案》重点审计内容逐一表述，具体为：

1. 收支及影响损益方面

(1)有无隐瞒、截留收入（往来列收列支）

(2)有无账外资金、资产

(3)有无挤列、少列成本(费用)

(4)是否利润不实(潜亏、潜盈)

(5)是否超计划、超范围发放工资、奖金

2. 资金使用方面(含投资及借款)

(1)有无投资损失

(2)是否投资无效益

(3)是否投资管理混乱

(4)有无违规借贷等

3.资产质量方面

(1)有无不良资产

1

(2)有无或有损失

(3)有无账实不符

4.对外投资管理方面

(1)与所属实体关系是否清晰

(2)有无抽逃资金、注册资金不实等

5.基建管理方面

(1)有无挤列挪用建设资金

(2)有无虚报投资完成

(3)是否及时组固等

6. 会计基础工作

7. 其他问题

上述七项重点审计内容必须逐项表述，有问题先叙述问题，能按上述各项所列问题定性的，先对问题定性（即标题）；不能按上述各项所列问题定性的，客观描述。叙述问题首先写明问题的事实及产生问题的原因，再写明问题的性质及定性依据、处理依据及处理建议。对未发现问题的重点审计内容按项目分别进行如实表述（未发现××问题）。

审计评价

审计评价根据“审什么、评什么”和“实事求是、客观公正” 的原则，对被审单位财务收支情况及财务管理情况进行综合评价，既要充分肯定成绩和好的做法，又要指出存在的问题和不足。

2

 

第二篇：软件企业年报及软件产品收入、研发费用和应交税金明细表专项审计报告(参考格式)

审计报告

X审（XX）   号

XX有限公司董事会：

一、对财务报表出具的审计报告

我们审计了后附的XX有限公司（以下简称贵公司）XX年度财务报表，包括XX年XX月XX日的资产负债表（附件1）、XX年度的利润表（附件2）和现金流量表（附件3）。

(一)管理层的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
　　(二)注册会计师的责任
　　我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

(三)、审计意见
　　我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX公司XX年12月31日的财务状况以及XX年度的经营成果和现金流量。

二、按照相关法律法规的要求报告的事项

根据《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2013]64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号）的要求，我们在对贵公司会计报表审计的基础上，还审计了贵公司以下报表：（1）XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况归集表（附件4）；（2）XX年度研究开发费用情况归集表（附件5）；（3）XX年度主要应交税金明细表（附件6）（以下简称三张明细表）。三张明细表的编制是贵公司管理层的责任，我们的责任是对三张明细表发表审计意见。

经审计，我们认为贵公司XX年度三张明细表在所有重大方面按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2013]64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号）的规定编制，公允反映了贵公司在所审计期间的软件产品开发销售（营业）收入、研究开发费用和主要税金的应交和已交情况。

三、其他需说明的事项

（如有）

本报告仅供XX公司申报软件企业认定（年检）时使用。本段内容不影响已发表的审计意见。

　上海XXX会计师事务所有限公司                中国注册会计师：

　　　　　                                          　　　　　             

中国注册会计师：

                 　　　　　　　　                        
　   　中国上海市 　　　　　　　　                XX年XX月XX日

附件4

       年软件产品开发销售（营业）列表暨收入情况归集表

注：该表须经具有国家法定资质的中介机构鉴证, ，软件产品开发销售（营业）收入政策口径按照财税〔2012〕27号文件第十六条的规定归集。

附件5

      年研究开发费用情况归集表

注：该表须经具有国家法定资质的中介机构鉴证，研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》(国税发〔2008〕116号)规定进行归集。

附件6

      年企业主要应交税金明细表

企业名称：                                                           单位：元

注：该表须经具有国家法定资质的中介机构鉴证

附件7：

ＸＸ公司

软件企业相关报表说明

XX年度

一、公司基本情况

XX有限公司（以下简称公司），由XX有限公司和XX有限公司出资组建，于XX年XX月XX日取得了注册号为XX的企业法人营业执照，公司注册资本XX万美元。主要经营范围XX。公司从XX年XX月开始生产经营活动。从XX年起被（拟申请）认定为软件企业。

二、公司采用的主要财务政策

2.1  会计制度

本公司执行中华人民共和国财政部20##年颁布的《企业会计准则­－基本准则》及20##年以前颁布的具体会计准则和《企业会计制度》。

2.2  会计年度

     本公司会计年度为公历一月一日至十二月三十一日。

2.3  记账原则和计价基础

本公司以权责发生制为记账原则，各项财产在取得时按照实际成本计量。其后各项财产如果发生减值，则计提相应的减值准备。

2.4  收入确认

收入金额按照本公司在日常经营活动中销售商品或提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定，公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。

2.5  软件产品开发销售（营业）收入表、研究开发费用情况表编制依据

企业会计准则框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2013]64号）和《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》（国税发〔2008〕116号）的规定编制软件产品开发销售（营业）收入明细表及研究开发费用结构明细表。

3      主要税项

3.1  企业所得税

本公司按应纳税所得额的XX%计缴企业所得税。应纳税所得额为收入总额减去可税前扣除的成本、费用及损失后的余额。

3.2  增值税

本公司商品销售业务适用增值税，增值税应纳税额为按应纳税销售额的XX%扣除当期允许抵扣的进项税额后的余额。

3.3  营业税

本公司按应税营业收入的XX%计缴营业税。

4     主要项目说明

4.1  主营业务收入

                                                           本年度

                                                                

销售商品收入                                                    

提供劳务收入                                                    

其他收入                         

其中：软件产品销售(营业)收入

合计                                                            

4.2  其他业务收入

                                                           本年度

合计                                                            

4.3  营业外收入

                                                           本年度

合计                                                            

4.4 投资收益收入

                                                           本年度

    合计