附件3：

金融企业财务快报分析报告

参考格式

一、 基本情况

包括汇总范围、户数及构成、编报工作开展的总体情况以及本企业或本地区金融业概况等。

二、财务状况分析

结合本企业或本地区金融企业的实际情况，对本企业或本地区金融企业的情况作具体分析说明。如：

（一）资产、负债、所有者权益等总体情况分析；

（二）盈亏状况及原因分析；

（三）资产质量及财务风险情况分析；

（四）成本费用（特别是人均费用）、上缴税金等情况分析；

（五）各项经济调控措施对金融企业的影响分析。

三、存在的问题

（一）本企业或本地区金融企业发展过程中存在的主要问题；

（二）金融企业经济效益、资产质量及财务风险方面的问题；

（三）金融财务报表编制及日常财务监管过程中存在的主要问题；

（四）其他方面的问题。

四、政策建议

（一）对本企业或本地区金融企业发展的建议；

（二）控制、防范和化解当地金融财务风险的建议；

（三）对本企业或本地区金融财务报表设计及编制等工作的建议；

（四）其他方面的建议。

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第二篇：《小微金融企业财务分析》

开篇寄语

在三十八年的财务管理工作历程中，我深切的体会到财务分析对金融企业的重要意义，无论是政府有关部门，还是投资者，以及各级经营管理者，都需要财务部门按会计期间（年、季、月）对会计报表反映的信息做出及时、准确、真实、完整的分析，并在分析的基础上，利用预测技术，预测业务发展的趋势，为制定金融政策、编制业务经营计划、贷款可行性分析以及营业网点撤并、金融新产品开发等经营活动提供科学的决策依据。

由于金融企业经营的是特殊商品--货币，金融企业会计具有社会公共簿记的性质，会计科目要兼顾金融企业自身经营管理对会计信息的需求和政府的监管、财政、税务、统计等众多部门对会计信息的特殊需求两方面因素来设臵。因此，金融企业的会计报表不仅信息量大，而且科目种类繁多，经济业务数据整理加工工作量特别大，这些都制约着金融企业财务分析的时效性。在长期的财务分析实践中，我深知进行周而复始、循环往复的财务分析工作所面临的艰辛，以及因花费在整理、计算数据占用时间过多而影响财务分析时效性的无奈。

随着计算机技术的飞速发展，日常会计核算以及结账、计息、决算，不仅早就摆脱了手工操作，实现了电算化，而且已迈入网络化、集约化、集中处理会计信息的时代，真正实现了会计信息的真实、完整、准确、及时。而能极大提升会计核算信息应用功效的财务分析或管理会计的电算化却相对滞后，实用性计算机软件相对缺乏，针对金

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融企业财务分析特殊需求的专著更是少见。

特别是新兴的村镇银行、小额贷款公司等小微金融企业，受管理体制、经营规模、开发资金、科技人才等诸多因素的制约，更加难于自行开发财务管理软件。

金融企业会计信息的数据量大，分类归纳整理、计算工作量大，影响财务分析时效性，是广大独立核算的小微金融企业财务工作者面临的共性难题。为使小微金融企业财务人员摆脱繁杂的手工操作，我将多年来应用 Excel 辅助从事金融企业财务分析的经验，综合应用Excel开展金融企业财务分析的方法归纳整理为这本小书，奉献给广大的小微金融企业财务工作者。

编者

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目 录

第1章 财务分析概述

1.1 财务分析意义

1.2 财务分析方式

1.3 财务分析程序

第2章 财务分析方法

2.1 比较分析法

2.2 比重分析法

2.3 比率分析法

2.4 因素分析法

2.5 量本利分析法

第3章 计算机财务分析

3.1 计算机财务分析概念

3.2 计算机财务分析模型

3.3 计算机财务分析数据

第4章 Excel财务分析方法

4.1 建立基本数据区

4.2 Excel比较分析

4.3 Excel比率分析

4.4 Excel因素分析

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第5章 Excel量本利预测方法

5.1 金融企业的业务量、成本、利润

5.2 建立量本利数学模型

5.3 建立Excel量本利分析模型

5.4 建立复合分析模型的一般方法

5.5 金融企业量本利模型应用示例

5.6 金融企业量本利模型应用的局限性

第6章 财务分析报告

6.1 财务分析报告类型

6.2 财务分析报告结构

6.3 财务分析报告写作

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第1章 财务分析概述

随着计算机技术的迅速发展,金融企业的会计核算、汇兑结算、资金清算早已实现了电算化、网络化。在财务管理的日常工作中，也经常采用计算机辅助开展数据的统计、分析、预测，信息技术正在改变金融企业财务管理这一领域。广大的金融企业财务管理工作者越来越深刻的认识到，要使财务管理中的数据更准确、更科学、更具有时效性，除了必须掌握现代企业财务管理的理论和方法、熟悉金融经济业务之外，还必须熟练应用计算机处理财务数据，建立快速、灵活、方便、实用的分析预测模型。只有这样，才能有效的利用会计信息，应用管理会计的方法，提高财务管理水平，为促进金融企业经济效益服务。

1.1 财务分析的意义

财务分析是财务管理履行规划与控制职能的重要手段之一。认真组织好财务分析，对提高财务管理水平，实现企业的经营目标，向投资者、经营者、政府经济管理部门反馈准确的财务信息，都具有十分重要的意义。

财务分析是以会计信息为依据，采用科学的方法，对财务活动过程和结果进行评价并预测变动趋势的过程，是财务管理的重要职能与手段。

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在开展财务分析过程中，要深入调查研究，充分掌握第一手资料，通过各项财务指标的统计、计算、比较，在评价企业的财务活动暨业务经营活动的过程中，分析影响各项财务指标变动趋势的因素，检查企业当年经营计划、财务预算乃至中长期发展规划执行的完成情况，从中发现违反国家财经法规、企业财务政策的现象，寻找经营管理方面的缺陷，不断总结经验，掌握企业财务活动的规律，制定有利于财务管理和企业发展的措施，为促进经济效益提供科学的决策依据。

1.1.1 财务分析目的

企业财务分析是一种有目的的管理行为。分析的直接目的是揭示及披露企业的经营与财务状况；分析的终极目的是促进企业所有者财富最大化目标的实现。具体说来主要有以下三个方面：

（1） 评价财务运行状况

通过财务分析，可以总体评价企业的财务活动过程是否运行流畅，评价各项财务指标是否达到标准或计划要求，评价经营成果-利润是否真实的反映了资产的创利能力，评价财务流程是否能够有效的防控经营风险。

（2） 总结管理工作经验

通过周期性的财务分析，能够经常、及时的总结财务工作，通过分析比较财务信息，肯定经营管理中的有效机制，发现管理工作存在的问题，有针对性的采取整改措施，促进企业良性运转。

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（3） 预测企业发展趋势

在财务分析过程中，通过科学的分析方法，可以归纳企业过去的会计期间资产负债增减变化趋势，从而推测未来的会计期间资产负债可能达到的目标；还可以利用财务分析的过程建立分析预测模型，通过输入资产、负债计划数值，自动预测收入、支出、利润等财务目标。

1.1.2 财务分析作用

“数字会说话，就看你懂不懂”。企业的财务报表虽然能够客观、完整的从数据上反映企业的经营活动全过程和最终结果，但他只解决了“是什么”、“怎么样”的问题。由于财务、会计的专业性、技术性非常强，如果不是专业人员、缺乏深厚的业务功底，很难直接从“是什么”、“怎么样”中得出“为什么”、“怎么办”的结论，因而影响了财务报表在企业管理中作用的进一步发挥。而财务分析则根据财务报表提供的信息，采用一系列科学的方法，将若干有内在联系的数据加以“去粗取精、去伪存真、由表及里、由此及彼”的加工制作，科学的解释了企业经营现状产生的条件和原因，为今后加强管理，保证既定经营目标的实现，具有积极的指导作用。

具体来说有以下三点作用：

（1）信息反馈渠道

企业的关系人一般情况下有：投资者、管理者、债权人、员工、政府的监管部门、社会的中介代理服务机构等。众多的企业关系人，在维护权益或履行职能的过程中，有依法了解企业财务状况和经营结

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果的权利。财务分析为企业的关系人提供了一条快捷的信息反馈渠道，从而免除了直接阅读财务报表的工作量或避开缺乏专业知识、技术的尴尬。

（2）改进管理工作

企业各层次管理者和广大员工通过财务分析，能够及时、真实地知晓本单位当前面临的形式与任务；特别是针对财务分析发现的问题及产生问题的原因，迅速采取措施进行调整，改善经营管理，提高经济效益，加快发展速度。

（3）提供决策依据

无论是政府对宏观经济的调控决策或监督机制的制定决策，还是投资者的投资决策或债权人的放款决策，以及各层次管理者改善管理或变更经营的决策，都需要通过企业财务分析获取决策依据，以避免决策的失误。

1.1.3 财务分析内容

财务分析的主体和分析的目的决定分析的内容。政府金融监管与税金征收部门关注的是行业风险规避、财经法规执行、税金升降幅度；企业所有者关注的是其产权的保值与增殖；企业管理者关注的是经营计划执行情况、存款支付能力、信贷投放能力、任期目标实现。

从企业管理者角度出发，以“评价财务运行状况”、“总结管理工作经验”、“预测企业发展趋势”为目的，金融企业常规财务分析主要有以下内容：

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（1） 经营计划执行情况分析

（2） 财务预算执行情况分析

（3） 业务营运态势分析

（4） 资产负债变动状况分析

（5） 损益变动状况分析

（6） 利息收支变动因素分析

（7） 财务比率分析

（8） 量本利分析

1.2 财务分析方式

在开展财务分析的实际工作中，由于分析的目的、层次、时间的不同，可以采取不同的方式、方法进行财务分析活动。

1.2.1 全面分析、专题分析

按分析的目的不同，有全面分析或专题分析之分。对财务活动的全过程、全项目进行的分析，称为全面分析；对某一环节或某一项目进行的分析，称为专题分析，如“贷款收息率分析”、“管理费用分析”等。

1.2.2 全辖分析、典型分析

按分析的层次不同，有全辖分析或典型分析之分。根据全辖汇总财务报表所进行的分析，称为全辖分析；根据辖属某一分支机构财

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务报表，解剖分析取得典型数据，进而推算全辖情况，称为典型分析。

1.2.3 定期分析、临时分析

按分析时间的不同，有定期分析或临时分析之分。按工作规划或有关规定，对每个季度、每个年度的财务状况所进行的分析，称为定期分析；根据管理的特殊需要或上级管理部门专门部署所进行的分析，称为临时分析。

1.3 财务分析的程序

金融企业的财务分析，一般都是按月、季、年定期进行的全面分析，分析的程序可以划分为：收集整理资料、设计分析用表、计算指标差异、综合评价分析四个步骤。如果是临时进行的专题分析或典型分析，要首先提出分析课题，明确分析的目的和要求，而后再按下面步骤开展分析。

1.3.1 收集整理资料

掌握会计信息和经济活动资料，是开展财务分析的前提条件和做出科学评价的基础。因此，要充分收集资料，按分析需要加以系统化、条理化归纳整理。

（1） 资料种类与来源

资料有数字资料与文字资料两大类，可以分别从企业内部与企业外部两个方面取得。

A、内部资料

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数字资料：综合业务经营计划和财务收支计划，分析期和对比期的月计表、损益表、资产负债表、其他统计报表等。

文字资料：业务发展规划、领导讲话、工作总结等。

B、外部资料

数字资料：金融监管指标、税率、央行项目电报、政府统计年鉴等。

文字资料：财经、金融法规、政府规划、报告等。

（2） 数字资料的整理

金融企业会计报表科目众多，不加以归类整理分析过程中不能使用。整理应遵循“损益项目与资金项目相匹配”、“分析期与对比期数据分组应一致”的原则。整理数据资料主要做好三项工作：

A、 根据资产的创利与否、创利高低设臵资产类分析项目，归并资产类会计科目；根据取得负债付息水平的高低设臵负债类分析项目，归并负债类会计科目。

B、 根据分析对数据精确性的要求程度，采用月末余额平均或年度累计积数日均方法，计算资产负债的平均余额。

C、 根据资产负债与财务收支之间存在的内在因果关系，归并损益项目，使之与资产负债项目相匹配，以利于开展分析。

（3） 文字资料的使用

文字资料是用来定性分析的。在进行“定量分析”计算出财务指标变动差异后，要进行“定性分析”，根据文字资料提供的信息，寻找数字变化的原因。综合分析中长期发展规划、本年度工作安排的业

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务经营措施，有那些发挥了作用，发挥的程度如何，还有哪些措施未落实或未发挥作用；分析数字变化的方向与业务工作安排要求的方向是否一致；对照相关文件查找业务工作和财务管理中存在的差距。

1.3.2 设计分析用表

分析工具表是财务分析的基础。根据分析需要，设计一套系统化、科学化的财务分析工具表是财务分析成功的一半。财务分析工具表的格式，不是随意想象出来的，而是依据经济业务的内在关系、财务收支的客观规律，遵循会计平衡原理和数学计算规则设计出来的。常规财务分析经常使用的工具表如下：

（1） 资产负债平均余额统计表

（2） 损益分季统计表

（3） 经营计划执行情况分析表

（4） 财务预算执行情况分析表

（5） 业务运营态势分析图表

（6） 资产负债余额变动情况分析表

（7） 资产负债平均余额变动情况分析表

（8） 损益变动情况分析表

（9） 利息收支变动因素分析表

（10） 财务比率分析表

（11） 量本利分析表

【详见附录：金融企业财务分析表（样式）】

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1.3.3 计算指标差异

分析工具表设计完毕以后，统计计算资产负债平均余额，按资产负债匹配关系整理归并损益项目，将整理好的统计数据逐表、逐项对应填入其中，逐一计算变动差异、增长比率。

1.3.4 综合分析评价

经过对相关资产负债项目和财务指标变动差异进行“定量分析”后，要结合相关文字资料，对“定量分析”的结果进行“定性分析”，找出业务发展与效益增加主观因素与客观条件，找出业务与效益下滑的根源和制约可持续发展的瓶颈，客观的评价与总结业务经营和财务管理的经验与问题，并有针对性提出解决问题的建议与措施，撰写分析报告，提交领导和上级主管部门，通报本单位其他业务部门和下属单位，供业务经营决策参考，指导日常财务管理工作。

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第2章 财务分析方法

财务分析方法是将财务报表反映的数据，根据分析目的的要求及经济业务内在的联系，运用数学原理，重新进行统计、汇总、计算，分析判断企业过去和现在的财务状况、经营成果以及今后发展趋势系列方法的组合应用。

财务分析方法很多，金融企业常规财务分析经常采用的主要有“比较分析法”、“比重分析法”、“比率分析法”、“因素分析法”等。

2.1比较分析法

比较分析法是将具有可比性的两个数据，或根据经济业务的内在联系将若干个数据划分成两个对比组，计算财务指标变动差异的方法。比较分析法又称对比分析法。

比较分析法一般用增减额和增减百分比两个数据来揭示财务指标变动差异。基本公式如下：

增减额=分析期指标-对比期指标

增减百分比=增减额/对比期指标

计划完成幅度%=100%+增减百分比

金融企业经常使用比较分析法分析下列问题：

A、 本期实际指标与计划指标比较，分析计划执行差异；

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B、 本期期末余额与期初比较，分析指标变化差异；

C、 本期期末余额与同期比较，分析指标变化差异；

D、 本期平均余额与同期比较，分析指变化差异；

E、 本期损益与同期比较，分析指变化差异。

【例l】计划执行情况分析

某小微金融企业20xx年度一季度各项贷款利息收入计划指标为2000万元，实际实现1172万元，用比较法分析计划执行差异。

实际比计划增减额=分析期指标-对比期指标

=1172万元-2000万元

=-828万元

实际比计划增减百分比=增减额/对比期指标*100

=-828万元/2000万元*100

=-41.4%

计划完成幅度%=100%-41.4%=58.6%

通过比较分析可以看出，该小微金融企业20xx年一季度各项贷款利息收入计划完成较差，实际比计划少完成828万元，计划完成幅度为58.6%。由于一季度计划执行较差，为全年计划指标的实现，增加了难度。

2.2比重分析法

比重分析法是将资产（或负债）、收入（或支出）个体项目指标逐一与其总体指标相除，计算出个体项目指标占总体指标百分比的分

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析方法。比重分析又称结构分析法。这种方法主要用于分析企业的资产负债结构及损益结构。计算公式如下：

比重=(个体项目指标÷总体指标)×100

金融企业经常使用比重分析法分析下列问题：

A、 分析期资产、负债项目指标构成情况；

B、 分析期财务收支项目指标构成情况；

C、 本期资产、负债项目指标比重与同期资产、负债项目指标比重比较，分析资产、负债结构变化差异；

D、 本期收支项目指标比重与同期收支项目指标比重比较，分析财务收支结构变化差异。

【例2】营业收入结构分析

某小微金融企业20xx年度一季度各项贷款利息收入1172万元，金融机构往来收入为347万元，其他收入为9万元，用比重法分析营业收入结构。该小微金融企业一季度营业收入结构如下表：

通过比重分析可以看出该小微金融企业的营业收入有以下几个特点：一是贷款利息收入比重为76.70%，说明贷款是其主要盈利手段；二是其他收入比重为0.59%，说明该行中间业务开展不够，非资产业务盈利能力较差。

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2.3比率分析法

比率分析法是将财务报表中具有平衡关系、结构关系、因果关系等若干指标进行配比，计算其比率，再与行业标准、历史同期比较差异，以揭示企业财务状况的方法。

比率分析法一般用百分比及增减百分点来揭示财务指标变动差异。基本公式如下：

财务比率=分子项指标/分母项指标

增减百分点=分析期财务比率-对比期财务比率

根据分析的目的和解决问题的需要，可以从财务报表中检索组合出很多有意义的比率，金融企业经常使用比率可划分为以下四个类别：

A、资产权益比率：“资产负债率”、“存贷比率”；

B、收益成本比率：“资产收益率” 、“资金成本率”；

C、资产利润比率：“总资产利润率”、“净资产利润率”；

D、风险监测比率：“资本充足率”、“不良贷款率”。

【例3】资产负债率分析

某小微金融企业20xx年度一季度总资产为292,026万元，总负债为291,977万元；20xx年度一季度总资产为336,469万元，总负债为457,175万元；用比率法分析资产负债率的变化。

资产负债率=总负债/总资产

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20xx年度资产负债率=291,977万元/292,026万元=99.98% 20xx年度资产负债率=457,175万元/336,469万元=135.87% 增减百分点=分析期财务比率-对比期财务比率

=135.87%-99.98%=35.89%

通过比率分析可以看出，该小微金融企业20xx年一季度资产负债率比上年同期增加35.89个百分点。比率的变化反映出是经济业务的下列变动：一是资产业务增长幅度低于负债业务增长幅度；二是负债业务增加额度被所有者权益下降额度占用。

2.4 因素分析法

因素分析法是分析影响财务收入或支出指标变动因素及诸因素影响程度的方法。根据影响财务收支因素的数量，分为“两因素分析法”和“多因素分析法”两类，按计算方式的区别，有“连环替代法”和“差额法”两种计算方法。

金融企业一般采取“两因素-差额法”具体计算影响财务收支变动的因素。金融企业经营的是特殊商品—货币，“利息收入”、“利息支出”是衡量企业财务状况的主要指标。影响利息收支的有“资金量”、“时间”、“利率”三项因素，在单位时间内（年）将“资金量”、“时间”两因素合二为一，化为“平均余额”。因此，分析影响金融企业财务收支因素时，通常分析资产（负债）平均余额、收（付）息率两因素的增减变化，影响利息收入（支出）增减变化的程度。基本公式及计算过程如下：（以利息收入为例；利息支出计算方法相同。）

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a、平均余额变动影响利息收入金额

=（分析期平均余额-对比期平均余额）*对比期利率（%） b、利息率变动影响利息收入金额

=（分析期利率（%）-对比期利率（%））*分析期平均余额 c、两因素变动影响利息收入金额

=平均余额变动影响利息收入金额+利息率变动影响利息收入金额

d、验证分析结果：

两因素变动影响收入金额=（分析期利息收入-对比期利息收入） 如果“两因素变动影响收支金额”与“分析期利息收入-对比期利息收入”差额相等，则两因素分析结果正确，反之分析错误，需要寻找原因，重新分析。

金融企业经常使用因素分析法分析下列问题：

A、 总收入变动因素分析

B、 某类收入或单项收入变动因素分析

C、 总成本变动因素分析

D、 某类支出或单项支出变动因素分析

【例4】贷款利息收入变动因素分析

某小微金融企业20xx年度贷款利息收入为13,464万元，比20xx年度增加2,515万元，用“两因素-差额法”分析影响贷款利息收入变动因素。

该行20xx年度贷款平均余额为240,729万元，比20xx年度增加

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31,046万元；20xx年度贷款平均收息率5.67%，比20xx年度增加0.36个百分点。

a、平均余额变动影响利息收入金额

=（分析期平均余额-对比期平均余额）*对比期利率（%） =（240,729-209,683）*5.31%

=31,046*5.31%

=1648.5万元

b、收息率变动影响利息收入金额

=5.676%-5.31%* 240,729

=0.36%*240,729

=866.6万元

c、两因素变动影响收入金额

=平均余额变动利息收入金额+收息率变动利息收入金额 =1648.5+866.6

=2,515万元

d、验证分析结果：

两因素变动影响利息收入金额

=（分析期利息收入-对比期利息收入）

=2,515万元

20xx年度贷款利息收入比20xx年度增加2,515万元，用两因素分析影响收入金额合计为2,515万元,两者完全一致, 说明准确找出影响收入变动因素,分析结果正确。

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第3章 计算机财务分析

计算机和信息技术的飞速发展，极大的提高了金融企业经济业务数据、图形的处理能力。应用计算机进行财务分析，极大地提高了工作时效。

计算机财务分析是将计算机技术与财务分析方法有机地结合起来，在计算机环境中建立财务分析模型，输入基本财务信息后，由计算机自动计算财务指标变动差异或影响因素，形成简要分析报告。

3.1 计算机财务分析模型

计算机财务分析模型是计算机财务管理模型之一。它是利用数学符号和计算机技术描述企业财务活动的定量分析模型，如同其他模型一样，它舍去了财务活动中一些非主要的、并不影响其本质的因素和条件，只保留了财务管理中主要要素之间的基本联系并加以形式化描述。

根据财务分析的目的、内容、要求的不同，可以建立许多种计算机财务分析模型，各个模型解决的问题和采用的数学公式也各不相同，但从总体而言，计算机财务分析模型具有共同的特征。典型的模型由以下五个部分组成：

A、基本数据

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基本数据包括计划财务指标、分析期实际财务信息与对比期实际财务指标、宏观监测比例与统一定价、逻辑假设推理条件与判断等。

B、数学公式

数学公式是把财务要素按内在的因果关系用数学符号连接在一起描述财务状况的恒等式、或函数。

C、计算机工具

计算机工具是指在财务分析工程中，利用Office提供的Excel、Access、Word、PowerPoint软件工具。一是利用Excel等软件提供的内臵函数、分析工具进行具体分析；二是利用这些软件建立分析模型、数据库、文档和演示稿以及利用数据链接综合管理财务分析数据文件。

D、输出结果

基本数据通过计算机的工具的处理，自动得出财务分析要求的结果，并按预定的方法输出。

E、数据保存

将数据、公式、结果、图表、文档、演示稿保存在Excel工作簿或Access数据库中，以备查询或调用。

3.2 建立计算机财务分析模型步骤

财务分析由于目的不同、内容众多，因此建立模型的方法也各不相同，但从共性方面加以概括，基本上应该包括以下几个基本步骤：

（1）明确任务和目标

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在准备建立模型时，首先必须了解建立模型的目的及需要解决的问题、完成的任务。

（2）选择Office软件

根据分析的目的和任务的不同，选择一种软件建立单一模型或选择几种软件建立综合模型。完成单一分析任务时可选用一个Office工具建立单一模型，如：选用Excel建立“银行存款变动态势”模型；完成综合分析任务时利用Office工具建立复合计算机模型，如：本书附赠光盘中的“Excel 复合分析模型”和“Access金融企业财务分析数据库”。

（2） 设计分析表格

应利用Excel按财务分析的具体任务和要求，设计出具体分析表格。

（3） 建立数学模型

根据财务要素之间内在联系，用数学公式加以描述；存在函数关系的确定自变量与因变量。

（4）将数学模型移入计算机

财务分析的数学等式或函数式建立后，利用计算机提供的函数、控件等手段，将数学模型移入Excel工作簿或Access数据库中。

（5）输入初始数据

财务分析模型建立后，将财务信息采取一定方式输入到模型的基本数据区，模型自动同步完成计算分析。

（6）验证、评价、调整模型

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模型产生分析结果后，首先要根据财务信息用手工计算、抽查、检验数据的准确性；而后根据财务分析预测理论，评价分析结果的科学性或可否作为决策依据；如果结果不准确或不可用，则应修改、调整模型，使其逐步完善，最终达到设计要求。

3.3 计算机财务分析数据

（1）计算机财务分析数据源

计算机财务分析是以财务信息为基本数据，通过计算机模型的统计、汇总、对比计算，评价财务活动情况和经营结果，因此，财务报表是财务分析的主要数据源。

（2）模型从数据源直接读取数据

Office提供了多种从外部数据源获取数据方法，主要包括：使用Microsoft Visual Basic、Microsoft Query 程序和使用Web查询。

（3）手工整理向模型输入数据

在不具备从外部数据源直接获取数据的情况下，可以根据计算机分析模型设定的项目，手工加工整理财务报表数据输入模型中，解决分析的急需，待技术与管理权限等主客观条件都具备时，再转换为计算机模型自动读取数据方式。本书按手工整理向模型输入数据方式展开讨论。

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第四章 Excel财务分析方法

Excel是办公应用软件Microsoft Office的重要组成部分，是广大财务工作人员十分喜爱的强有力的数据管理与分析的工具软件。Excel在我国的应用已得到极大的普及，然而人们往往只用来进行简单的表格运算，没有把Excel所具有的功能强大、技术先进、使用方便的特点与特定的专业有机地结合起来加以开发性的使用。

本书的目的不是讨论一般意义上Excel入门或简单使用，而是在已经熟练掌握Excel操作的基础上，让日常财务分析中经常使用的方法与Excel有机结合，解决金融企业财务分析的规范、系统、时效性的问题。因此，对Excel的应用基础不做专门介绍。

比较分析法、比重分析法、比率分析法、因素分析法、量本利分析法是金融企业经常使用的财务分析方法，掌握应用Excel进行常规财务分析的一般方法，对解决日常管理的单项指标变动差异求解，或建立复合性分析模型，都具有十分重要的意义。

4.1 建立基本数据区

4.1.1 模拟分析示例

为方便讨论应用Excel进行常规财务分析的一般方法，现以某金融企业20xx年度与20xx年度的相关经济业务数据为模拟分析示

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例。某小微金融企业经济业务数据如下：（图4-1至4-5所示）

一、20xx年财务收支计划

图4-1

二、20xx年度营运资金平均余额表

图4-2

三、20xx年度营运资金平均余额表

图4-3

四、20xx年度损益表

图4-4

五、20xx年度损益表

图4-5

4.1.2 建立基本数据区

以某金融企业的“财务收支计划表”、“营运资金项目余额表”、“损益表”作为模拟分析数据源，采用手工输入方式，建立Excel分析基本数据区。

（1）启动Excel，系统自动建立名为［BOOK1］包含［Sheet1］、［Sheet2］、［Sheet3］三个工作表的工作簿，并打开［Sheet1］的工作表窗口；点击[按钮：插入]-弹出[下拉菜单]-点击[工作表]，在工作簿中插入［Sheet4］、［Sheet5］两个新的工作表如图4-6所示。

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图4-6

（2）以某金融企业20xx年“财务收支计划表”、20xx年和20xx年两个年度“营运资金项目余额表”、“损益表”的格式、项目、数据为依据，在Excel工作簿各工作表窗口建立分别建立《财务收支计划表（2003）》、《营运资金项目余额简表（2003）》、《营运资金项目余额简表（2002）》、《损益表（2003）》、《损益表（2002）》基本数据表。如图4-7所示。

图4-7

（3）点击[按钮：保存]；弹出[对话框：另存为]，将原[文件名：Book1]改为[文件名：财务分析（2003-1）]；点击[按钮：确定] 。如图4-8、图4-9、图4-10所示。

图4-8

4-9图

图4-10

（4）双击[工作表标签] ，将原来[Sheet1]、［Sheet2］、［Sheet3］、［Sheet4］、［Sheet5］工作表更名为[财务计划表]、[余额表（2003）]、

[余额表（2002）]、 [损益表（2003）] [损益表（2002）]，点击任意[单元格] ，退出[工作表标签]完成工作表更名。如图4-11所示。

图4-11

4.2 Excel比较分析

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根据4.1.1提供的某金融企业经济业务数据，以财务收支计划执行情况分析为例，讨论Excel比较分析方法。

4.2.1 设计计划执行Excel分析表

打开《模拟分析模型》工作簿，插入新的工作表［Sheet6］，根据比较分析基本公式和财务收支计划项目，设计分析表格。如图4-12所示。

图4-12

4.2.2 建立Excel比较分析模型方法步骤

步骤1：点击[单元格：E7]，在编辑栏输入[=D7-C7] ，如图4-13所示。

图4-13

特别提醒：公式中引用的“E7= D7—C7”属于单元格相对引

用。例如 [单元格：D7]是基于包含公式和单元格引用的单元格

的相对位臵。如果公式所在单元格的位臵改变，引用也随之改

变。如果多行或多列地复制公式，引用会自动调整。默认情况

下，新公式使用相对引用。例如，如果将单元格 E7 中的相对

引用复制到单元格E8，将自动从 D7—C7 调整到 D8—C8。单

元格，其中字母表示“列”，数字表示“行”。

步骤2：点击[单元格：F7]，在编辑栏输入[=E7/C7*100]。

步骤3： 将[单元格：E6]、[单元格：F6]计算公式复制到[单元格：E7—E16]、[单元格：F7—F16]中去。（复制单元格格式：有“逐单元格复制”、“拖拽复制”等多种方法，由使用者按自己熟悉的方式操作。）如图4-14所示。

图4-14

步骤4：点击[单元格：C7]、输入[=]、点击[工作表：财务计划表]、点击

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[单元格：C6]、点击[编辑栏：√]，并将[单元格：C7]复制到[单元格：C8—C17]，将工作表[财务收支计划表] 一季度数据引用到工作表［Sheet6］的“计划指标”栏内。

步骤5：点击[单元格：D7]、输入[=]、点击[工作表：损益表（2003）]、点击[C5] 、点击[编辑栏：√]，将工作表[损益表（2003）]一季度数据引用到Excel分析模型“实际执行”栏内，模型自动计算出分析结果，如图4-15所示。

图4-15

特别提醒：图2-15公式中引用的“C7=财务计划表!C6”和图

2-16公式中引用的“D7='损益表（2003）'!C5”属于其他工作

表中的单元格相对引用。其中“财务计划表”或“'损益表（2003）

'!”表示工作表名称、C6、C5表示引用单元格所在的行与列。

步骤6：双击[工作表标签] ，将工作表“Sheet6”更名为“计划执行分析”，点击任意[单元格] ，退出[工作表标签]完成工作表更名。如图4-16所示。

图4-16

4.2.3 Excel分析模型的循环使用

（1） 利用原模型计算新结果

我们在“4.1 Excel比较分析”一节中讨论了《20xx年一季度财务计划执行情况》Excel比较分析方法，当进行以后各季度计划执行情况分析时，不必重复4.1节的操作，可复制原模型到新的工作表中，更新“计划指标”和“实际执行”各“单元格”中的数据，模型即可自动完成分析任务。

为方便文档管理，一般采取每个季度单独建立“**季度财务分析工作簿”管理财务分析数据，一年内的财务分析数据分别保存在四个单独工作簿中。

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（2） 复制原结构建立新模型

比较分析法还经常应用到“期末与期初”指标比较分析、“本期与同期余额”指标比较分析、“本期与同期平均余额”指标比较分析、“本企业与同业同期”相关指标比较分析等。

在实际操作时，可复制《Excel财务计划执行情况比较分析模型》的结构，用新“项目”、“内容”、“数据”替换原来的“项目”、“内容”、“数据”，模型自动计算出分析结果。

4.3 Excel比率分析

根据4.1.1 提供的某金融企业模拟业务数据，以营运资金项目平均余额比重为例，讨论Excel比率分析方法。

4.3.1 建立平均余额表

（1）打开《模拟分析模型》工作簿，插入新的工作表［Sheet7］、［Sheet8］，根据工作表[余额表（2003）、[余额表（2002）]统计计算，建立平均余额表。

步骤1：打开 [工作表：余额表（2002）]，点击[单元格：序号]、拖拽到[单元格：负债及所有者权益]释放鼠标，形成蔚蓝色区域，点击[按钮：复制]。如图4-17所示。

4-17

步骤2：点击［工作表：Sheet7］、［工作表：Sheet8］、[单元格：A4]、[按钮：粘贴]， 将“序号”和“项目”复制到新工作表中。

步骤3：完善平均余额表其他部分，如图4-18所示。

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图4-18

（2）计算营运资金平均余额

步骤1：打开[工作表：Sheet7]，点击[单元格：C5]、点击[公式栏]，输入[=]、[函数：AVERAGE]，点击[函数栏]，弹出[对话框：函数参数]，点击[对话框：函数参数]、点击区域引用按钮如图4-19所示。

图4-19

步骤2：点击[对话框：函数参数]、点击编辑区切换按钮，[对话框：函数参数]缩小为“条状”，如图4-20所示

图4-20

步骤3：打开[工作表：余额表（2002）]，点击[单元格：D5]并拖拽到[单元格：F5]释放，[对话框：函数参数]编辑栏显示：['余额表（2002）'!D5:F5]，点击编辑区切换按钮，如图2-21所示，[对话框：函数参数]恢复原状，点击[按钮：确定]，如图2-22所示，关闭[工作表：余额表（2002）]返回[工作表：Sheet7]窗口，[单元格：C5]出现区域引用['余额表（2002）'!D5:F5]的平均值计算结果，图4-21所示。

图4-21

图4-22

图4-23

特别提醒：图4-23公式栏内容[=AVERAGE('余额表

（2002）'!D5:F5)]，是采用AVERAGE 工作表函数将计

算同一个工作簿中名为[余额表（2002）]的工作表的

D5:F5)区域内的平均值的表达式。链接到同一个工作簿

中的另一张工作表上请注意，工作表的名称和感叹号

(!) 应位于区域引用之前。

步骤4：将[工作表：Sheet7][单元格：C5]区域引用的计算平均值公式复制到[单元格：C6：C23]中，完成20xx年一季度营运资金平均余额计算，如图4-24所示。

图4-24

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步骤5：计算20xx年二季度营运资金平均余额。 将[单元格：C5]的公式复制到[单元格：D5]，公式栏出现[=AVERAGE('余额表（2002）'!E5:G5)]，将公式中的[E5]修改为[D5]， [G5]修改为[I5]，公式改变为[=AVERAGE('余额表（2002）'!D5:I5)]，点击[编辑栏：√]，完成公式修改，平均值计算结果出现在[单元格：D5]中。

步骤6：将[工作表：Sheet7][单元格：D5]区域引用的计算平均值公式复制到[单元格：D6：D23]中，完成20xx年二季度营运资金平均余额计算。

步骤7：重复步骤5、步骤6的操作，完成三、四季度平均余额的计算。如图4-25所示。

图4-25

步骤8：计算20xx年一至四季度营运资金平均余额。将[工作表：Sheet7][单元格：C5]至[单元格：F5]中的计算公式，复制到[工作表：Sheet8][单元格：C5]至[单元格：F5]中；在公式栏依次将各单元格中的“'余额表（2002）'”修改为“'余额表（2003）'”；将修改后的[工作表：Sheet8][单元格：C5]至[单元格：F5]的公式，纵向复制到[单元格：C6：C23]、[单元格：D6：D23]、[单元格：E6：E23]、[单元格：F6：F23]中，完成20xx年四个季季度营运资金平均余额计算。

步骤9：双击[工作表标签] ，将工作表“Sheet7”、 “Sheet8”更名为“平均余额表（2002）”、“平均余额表（2003）”，点击任意[单元格] ，退出[工作表标签]完成工作表更名。如图4-26所示。

图4-26

4.3.2 Excel资金比重分析

打开《模拟分析模型》工作簿，插入［工作表：Sheet9］，根据比率分析基本公式，设计分析表格式，建立Excel资金比重分析模型，如图4-27所示。

图4-27

步骤1：点击[单元格：D5]，在编辑栏输入[=C5/＄C＄23] ，如图4-28所示。

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图4-28

特别提醒：

公式中引用的“＄C＄23”属于单元格绝对引用，“＄”是

绝对引用标志。单元格中的绝对单元格引用总是在指定位臵引

用单元格。如果公式所在单元格的位臵改变，绝对引用保持不

变。如果多行或多列地复制公式，绝对引用将不作调整。例如，

如果将单元格 D5 中的绝对引用复制到单元格D6，则[=C6/＄C

＄23]， C5变为C6 ，＄C＄23保持不变。

步骤2：将[单元格：D5]的绝对引用复制到[单元格：D6 - D23]。

步骤3：将[单元格：D5]的绝对引用复制到[单元格：F5]，在编辑栏将[=F5/＄C＄23]

更改为[=F5/＄E＄23]；将[单元格：F5]的绝对引用复制到[单元格：F6 - F23]。

步骤4：点击[单元格：G5]，在编辑栏输入[=F5-D5]。

步骤5：将[工作表：平均余额表（2002）]、[工作表：平均余额表（2003）]引用到[工作表：Sheet9]对应单元格中，模型自动计算出分析结果，如图4-29所示。

图4-29

步骤6：双击[工作表标签] ，将原来“Sheet9”工作表更名为“资金比重分析”，点击任意[单元格] ，退出[工作表标签]完成工作表更名。

4.3.3 Excel资金收入率、支出率分析

打开《模拟分析模型》工作簿，插入［工作表：Sheet10］，根据

1.2.2所介绍的比率分析基本公式，设计分析表格式，建立Excel资金收入率、支出率分析模型，如图4-30所示。

图4-30

步骤1：点击[单元格：C7]，在编辑栏输入[=C5/C6 *12/3*100]；将[单元格：C7]的公式复制到[单元格：D7]、[单元格：C10]、[单元格：D10]。

步骤2：点击[单元格：E7]，在编辑栏输入[=D5-C5]；将[单元格：E7]的

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公式复制到[单元格：E6：E10]。

步骤3：将20xx年和20xx年的一季度总收入、总支出、资金总量（资产合计平均余额）从{工作表：损益表（2002）}、{工作表：损益表（2003）}引用到（或复制）［工作表：Sheet10］对应的单元格中，模型自动计算分析结果。

步骤4：双击[工作表标签] ，将原来“Sheet10”工作表更名为“财务比率分析”，点击任意[单元格] ，退出[工作表标签]完成工作表更名。如图4-31所示。

图4-31

4.4 应用Excel进行因素分析

根据2.1.1提供的某金融企业模拟业务数据，以财务总收入与总支出增减变动差异为例，讨论Excel因素分析方法。

4.4.1 计算财务收支增减变动差异

打开《模拟分析模型》工作簿，插入［工作表：Sheet11］，复制Excel计划执行分析模型结构，将[单元格：计划指标]、[单元格：实际执行]修改为[单元格：20xx年]、[单元格：20xx年]，将{工作表：损益表（2002）}、{工作表：损益表（2003）}一季度数据引用到［工作表：Sheet11］对应的单元格中，模型自动计算分析结果，将原工作表“Sheet11”更名为“收支增减分析”。如图4-32所示。

图4-32

4.4.2 Excel财务收支变动因素分析

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打开《模拟分析模型》工作簿，插入［工作表：Sheet12］，根据因素分析基本公式，设计分析表建立Excel因素分析模型，如图4-33所示。

图4-33

步骤1：点击[单元格：C7]，在编辑栏输入[=C5/C6 *12/3*100]；将[单元格：C7]的公式复制到[单元格：D7]、[单元格：C10]、[单元格：D10]。

步骤2：点击[单元格：E7]，在编辑栏输入[=D5-C5]；将[单元格：E7]的公式复制到[单元格：E6：E10]。

步骤3：将20xx年和20xx年的一季度总收入、总支出、资金总量（资产合计平均余额）从{工作表：损益表（2002）}、{工作表：损益表（2003）}引用到（或复制）［工作表：Sheet10］对应的单元格中，模型自动计算分析结果。

步骤4：双击[工作表标签] ，将原来“Sheet12”工作表更名为“影响因素分析”，点击任意[单元格] ，退出[工作表标签]完成工作表更名。如图4-34所示。

图4-34

第5章 量本利分析方法

开展“量本利”分析有利于促进企业的经济效益，这在许多生产经营企业里已被人们熟知和运用。金融企业与其他企业在经营的最终

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目标上是一致的，即扩大业务量、降低经营成本、追求利润最大化。因而，金融企业可以应用量本利分析法建立分析模型，开展分析预测。

5.1 量本利分析原理

量本利分析法是对成本、业务量、利润三者之间的相互依存关系所进行的分析方法，也称VCP分析法。它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。

其基本原理是：当产量增加时，销售收入成正比增加；但固定成本不增加，只是变动成本随产量的增加而增加。因此，企业的总成本的增长速度低于销售收入的增长速度，当销售收入和总成本相等时（销售收入线与总成本线的交点），企业不盈也不亏，这时的产量称为“盈亏平衡点”产量。如图5-1所示。

图5-1

5.2 金融企业的业务量、损益习性、创利额

金融企业是经营货币信贷、金融服务的特殊企业，其业务量、成本习性、利润有特定的涵义。应用量本利分析法首要问题是分析金融企业的特点，确定业务量，按损益习性从新划分收入和支出分类，

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引进创利额概念。

5.2.1 金融企业业务量的选择

工业企业的业务量一般是指产品的销售量。金融企业是直接经营货币的企业，反映经济业务活动状况的业务量关系只有价值量没有实物量；并且货币具有“时间价值”。要建立量本利之间的关联，前提条件在于确定“业务量”。

对金融企业而言，在“量”的方面对“本”和“利”影响最大的因素莫过于“资产余额”，同时，受资金占用“时间”长短影响。金融企业的成本与利润总是随着资产余额和时间长短呈正比例增加。

在一个会计期间内，将资产余额和时间因素合并，计算出“资产平均余额”作为量本利关系的“业务量”。这里的平均余额是指月平均余额（各月末资产余额累计除以12）。为了方便讨论问题，以下以“资产平均余额”替代“业务量”的概念。

5.2.2 金融企业损益习性分析

现行《金融会计制度》的规定，支出划分为：存款利息支出、金融机构往来支出、业务管理费用、其他营业支出、税金五大类。在大类下又划分为若干个明细项目。财务会计的这种分类可以反映收入、成本的基本构成，揭示其形成过程，满足对外报告的需要。但是，上述分类方法对于应用量本利分析法进行事前规划和控制、预测和决策，则不能发挥作用。因此，金融企业要应用量本利分析法，还必须

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根据成本习性（成本与“资产平均余额”变动是否保持直线性关系）重新分类。

按成本习性，金融企业的成本可划分为变动成本、固定成本两类。 所谓变动成本，是指在相关范围内，其总额随着“资产平均余额”的增减变动而成正比例变动的成本；所谓固定成本，是指在相关范围内，不受“资产平均余额”增减变动的影响，其总额相对保持不变的成本。金融企业支出中的“利息支出”、“金融机构往来支出”、“税金及附加”总是随着“资产平均余额”成正比例变动，因而，应确认为变动成本；金融企业经营支出中的“营业费用”、“其他营业支出”，在一定时期内，一般不会受“资产平均余额”变动的影响，应确认为固定成本。

5.2.3 金融企业的创利额

金融企业的经营收入由利息性收入与非利息性收入两部分组成。 所谓利息性收入，是指在相关范围内，其总额随着“资产平均余额”的增减变动而成正比例变动的经营收入。金融企业经营收入中的“利息收入”、“金融机构往来收入”、“投资收益”随着“资产平均余额”的增减变动而成正比例变动，因而是“利息性收入”。

所谓非利息性收入，是指在相关范围内，不受“资产平均余额”增减变动影响的经营收入。金融企业经营收入中的“汇兑收益”、“其他营业收入”一般不会受“资产平均余额”变动的影响，因而是“非利息性收入”。

金融企业的创利额有创利总额和单位创利额两种表示方法。利息

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性收入总额与变动成本总额的差额称之为创利总额；收息率与变动成本率的差额称之为单位创利额。所谓收息率是利息性收入总额与资产平均余额之比；所谓变动成本率是变动成本总额与资产平均余额之比。用公式表示如下：

创利额 = 利息性收入总额-变动成本总额

单位创利额 =收息率 – 变动成本率

收息率= 利息性收入总额/资产平均余额*100%

变动成本率 = 变动成本总额/资产平均余额*100%

按成本习性重新分类，引进创利额概念后，金融企业的利润可以描述如下：金融企业的利润是创利额抵减非利息性收入与固定成本差额后的净值。用公式表述如下：

利润 = 创利额 + （非利息性收入- 固定成本）

= （利息性收入总额-变动成本总额） + （非利息性收入

- 固定成本）

=（资产平均余额*收息率）- （资产平均余额*变动成本率）+ （非利息性收入 - 固定成本）

= 资产平均余额 *（收息率-变动成本率）+ （非利息性

收入- 固定成本）

5.3 建立量本利关系的基本模型

金融企业量本利关系的基本模型，是根据管理会计“量本利分析”原理和金融企业成本、业务量、利润之间内在的联系而建立的数学函

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数关系式。

5.3.1 量本利模型的逻辑假定

金融企业的业务经营是一个十分复杂的过程，随着资产总量的变化，其内部各项资金比例关系及其他相关因素也在随时发生变化。因此，要建立量本利模型，必须对下列因素进行下列逻辑假定：

（1） 资产与负债比例及其内部各项目之间的比重保持不变；

（2） 收息率与变动成本率保持不变；

（3） 非资产性收入总额与固定成本总额保持不变。

5.3.2 建立数学函数关系式

根据金融企业利润公式建立量本利函数关系式。金融企业利润公式如下：

利润= 资产平均余额 *（收息率-变动成本率）+ （非利息性收入- 固定成本）

分别用字母代替利润公式中的各因素，设：

P—为利润

p—收息率

x—资产平均余额

b—变动成本率

a—非利息性收入与固定成本的差额

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那么，金融企业的利润公式可以表示为： P=px-bx+a

=（p-b）x + a

这就是金融企业量本利基本模型，其中p、b、a可以通过金融企业财务报表提供的数据计算确定。

以某金融企业某支行为例，讨论计算确定p、b、a的方法。 根据某金融企业支行20xx年财务报表加工整理资产与损益情况简表如下：

单位：万元

将简表中的相关数据代入公式，计算确定p、b、a。计算过程如下：

p = 利息性收入总额/资产平均余额*100% = 15347 / 360772 * 100%

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= 4.2539%

b = 变动成本总额/资产平均余额*100%

= 5750 /360772 * 100%

= 1.5938%

a = 非利息性收入-固定成本

= 311 - 6762

= - 6451

将p、b、a的数值代入量本利基本数学模型，得出量本利实际应用模型如下：

P=（p-b）x + a

=（4.2539%-1.5938%）x-6451

=2.6601% x -6451

为了更直观的理解和应用量本利模型，在日常应用时，可以把实际应用模型转化为Excel电子表格形式，建立计算机自动分析模型，则能更好的发挥其作用，提高工作效率。计算机Excel目标利润预测模型如下图所示，只要在Excel的[业务量]对应单元格中输入资产平均余额，模型就会自动计算出目标利润。如图5-2所示。

图5-2

根据经营管理实际需要，可以将该模型加以变形，分别建立预测“资产平均余额”和“盈亏平衡点”等其他专用模型。

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5.4 金融企业量本利模型应用示例

根据上述某金融企业某支行的量本利模型，预测该支行的目标利润、目标业务量，分析新建机构盈亏平衡点。

5.4.1 预测目标利润

假设该支行20xx年的收息率与变动成本率及非利息性收入与固定成本与20xx年保持不变，如果20xx年资产平均余额（x）为50000万元，则年终目标利润为6850万元。计算过程如下：

P=2.6601% x -6451

=2.6601% *500000 -6451

=6850

5.4.2 预测目标业务量

假设该支行20xx年的收息率与变动成本率及非利息性收入与固定成本与20xx年保持不变，如果20xx年目标利润（P）要达到5000万元，则全年资产平均余额为430473万元。计算过程如下：

因为 P = 2.6601% x -6451

则 x = （P + 6451）/2.6601%

= （5000+6451）/2.6601%

= 430473

5.4.3 新建网点盈亏平衡分析

经批准，该支行20xx年计划增设一个营业分理处。经测算，当

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年摊销业务开办费30万元，开业后当期营业支出为50万元，即固定成本为80万元。假设新增设分理处的收息率与变动成本率与该支行20xx年的数据一致，当全年资产平均余额超过3007万元时实现盈利。计算过程如下：

因为 P=2.6601% x - 80

当利润为“0”时盈亏平衡，所以设 P = 0

则 x = （P + 80）/2.6601%

= （0+80）/2.6601%

= 3007

除上述三个应用示例外，利用量本利分析法还可以解决业务经营计划指标预测、开办新的金融服务工具效益分析、分支机构经营业绩差异分析、投资回收期测算、损益变动影响因素分析等等问题。

5.5 建立复合分析模型的一般方法

所谓Excel复合分析模型，是将Excel比较分析、比重分析、比率分析、因素分析、量本利分析等经常应用的分析方法，利用经济业务内在的联系，实现“原始数据一次录入、多次共享；分析过程自动进行；自动生成简易报告”的相关联的Excel分析模型。复合分析模型可以简化数据录入操作、减少重复劳动。

建立复合分析模型的一般方法步骤如下：

（1） 制作 Excel原始数据分析工具表。参见附录二：金融企业财务分析表（样式）

（2） 根据分析工具表建立Excel表格。

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（3 ）在每个Excel分析表内，按经济业务内在联系建立单元格之间函数关系。

（4）在相关Excel分析表之间，建立共享数据链相关联单元格引用关系。

（5）根据工作需要设计简要分析报告。

编者根据自己工作需要设计并实际使用一套Excel复合分析模型。读者如果需要，可以与编者联系有偿提供。

邮箱：liudechong@dl.cn

5.6 金融企业量本利模型应用的局限性

量本利模型的建立与应用，给金融企业的经营管理提供了科学的方法，增强了决策的准确性。然而，金融企业的经营是非常复杂的经济活动，既受国家控制又受市场制约，法定因素多、业务变数多。量本利模型把这种复杂、多样化的经济现象加以极大的抽象，其局限性是不可避免的。在实际应用中，不能死套模型，必须根据业务经营实际情况随时做出调整，以避免模型本身的局限性，更好的发挥模型的作用。

首先，模型应用的前提是一系列的条件假设，如：假设存款与贷款的结构是保持不变的、利率也是保持不变的，但实际上存款与贷款的结构每日都在变化，利率在相关范围内也是经常变化的。

其次，模型的常量和许多比例，是依据历史数据建立起来的，未来与历史往往差别很大，甚至失去比较的意义。

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最后，模型是用一次线性关系来反映金融企业的经济活动的，但其经济活动有许多是非线性的且对利润有重大影响。

第6章 财务分析报告

财务分析报告是对会计信息进行定量分析的基础上，经过提炼、概括、总结，综合评价企业业务经营活动和财务收支状况，并用以向上级主管部门、本单位领导、本单位其他业务部门和下属单位通报情况的说明性和结论性的文书。

7.1 财务分析报告类型

财务分析报告的类型，按其结构形式有“表格式”、“文章式”、“文章+附表式”三种。

A、 表格式

金融企业财务分析是定期（旬、月、季、年）开展的一项常规工作，一般是有规律、按既定的内容、项目和程序进行的。因此，可以

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设计成固定格式—[数字+文字]的简要分析报告。分析时可以填入数字，并对指标变化加以简要说明。

表格式简要分析报告可以使财务分析趋于规范化和统一化，特别是使用计算机分析自动产生简要报告更有利于提高财务分析的时效性。表格式简要分析报告有一定的局限性，分析的深度和广度往往不够，一般多用于旬或月份分析，故不能取代文章式的分析报告。

B、 文章式

文章式又叫“叙述式”财务分析报告文章，顾名思义，就像写一般文章那样，有开头、正文、结尾等完整结构。在文章式分析报告里，一般是采取数字与文字分列式写作方法，集中列出数据，然后用文字逐项加以分析。年末进行全面财务分析，撰写综合分析报告一般采取这种方式。

C、文章+附表式

文章+附表式分析报告是在分析报告里，采取文字与数字融合式写作方法，将数据根据文章主题的需要，分别穿插期间，文字、数字融为一体，最后再附以完整详细的统计分析表。典型分析报告、专题分析报告适合采用这种方式。

7.2 财务分析报告结构

财务分析报告结构一般分为：标题、开头、主体、结尾四个部分。

A、标题

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财务分析报告的标题一般有两种形式：

a、直接列明“单位名称”、“时限”、“事由”、“文种”。 如：《 * * 村镇银行20xx年度财务分析报告》

b、 提炼、概括分析结论作为主标题，再以“时限”、“事由”、“文种”作为副标题。

如：《改革措施见实效 经营业绩创新高》

——* * 村镇银行20xx年度财务分析

B、开头

财务分析报告开头一般要简要介绍财务基本情况，财务分析期间，取得主要成绩等。

C、主体

主体是财务分析报告的中心部分，是全文的重点，通过分析工具表计算的财务指标变动差异，逐一分析说明主要指标变动的主观、客观原因。

D、结尾

分析报告的结尾一般要指出本期间业务经营、财务活动存在的问题，有针对性提出解决问题、改进管理的建议，提出今后业务经营发展的方向和财务管理应加强的环节。

7.3 财务分析报告写作要求

财务分析报告写作要求主要有以下三个方面：

A、 数字准确来源可靠

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财务分析报告是以会计信息为基础，对财务指标进行统计、计算的量化分析，因此，要反复核对、印证，确保数字的准确性和来源真实对可靠性。否则，分析计算出的结果，就难以真实的反映企业财务活动的实际状况。

B、 文字简练通俗易懂

财务分析报告是一种专业性很强的实用文体，在表达上力求文字简明扼要、思路条理清晰、叙述通俗易懂。

C 、观点鲜明因果清晰

一份有价值的财务分析报告，分析方法要科学，不能停留在泛泛的为分析而分析程度上，要从分析中提炼观点、判断是非、得出结论，要善于从数字变化的现象中，注意发现因果关系，特别是不能倒臵因果，误导决策。

附录： 金融企业财务分析表（样式）

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