关于中小企业涉税风险的调查报告

“税务风险”是企业风险管理中值得提及的一种风险，对中小企业而言更为重要。正确的税务规划和依法纳税，涉及到业主权益的真实性和企业权益的真实性以及业主权益的风险。

一.怎样才能让中小企业避免增值税风险？

企业现行纳税的税种主要包括两大类，即所得税和流转税，所得税包括企业所得税和个人所得税，而流转税主要是增值税和营业税。 对销售入账时间应按税法规定的纳税义务发生时间确认销售行为和发生，在取得销售收入后应及时转入相关销售账户并及时计提应纳税金。

税务机关的检查，会针对“银行存款”、 “其他应收款” 、 “应收账款”等收入性账户进行检查；对销售合同进行核对；对预收货款方式销售货物的，检查“库存商品”账户，检查是否在发出货物的当天及时结转销售；对委托代销货物的纳税人，检查委托代销单位的代销清单，检查受托代销行为是否在收到代销清单的当天及时结转销售；对销售应税劳务的企业，税务机关会重点检查“银行存款”、“应收账款”等收入性账户，确定是否存在收讫销售或取得索取销售款凭据时未及时结转销售收入的情况；对于发生视同销售货物行为的企业，税务机关会重点检查 “商品采购”、 “库存商品”、“应付福利费”等账户，检查是否存在视同销售的行为发生后，未及时结转销售的情况。

对于一般企业而言，财务会计核算制度比较健全，正常的销售除了有时在入账时间上会略有出入外，一般都能及时注入销售账的。因此，仅就一些特殊项目可能产生的“税务风险”罗列如下：1．实物投资未计提税金；2．收取价外费用，未计入销售纳税；3．“以物易物”未作视同销售计提税金；3．随同产品出售包装物未计提税金；

5．以各种促销方式销售未按实际销售价计税；6．销售残次品、等外品、边角余料、废品等未作销售计税；7．自产或委托加工的货物用

于在建工程，未作视同销售计税；8．未划清增值税应税项目与非应纳增值税项目的混合销售，如划分不清的，应缴纳增值税。

二．什么是税务检查的重点？

增值税的进项税额，是企业购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额，亦是交纳增值税的抵扣额，是税务机关重点检查的部分，因此企业应该格外注意。

进项税的抵扣凭证。

增值税#5@p的真实性。它包括是否是假#5@p，是否是“真票假一”的虚假进项。

有无不准抵扣的进项税额。如：购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税项目以及用于集体福利和个人消费的购进货物和应税劳务的进项税额、非常损失的购进货物的进项税额、非常损失的在产品、产成品所用购进货物和应税劳务的进项税额。

进项税额的申报抵扣时间。根据税务局的规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额中报抵扣的时间为：

工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达或尚未验收入库的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。

商业企业购进货物（包括运输费），必须在购进货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。

购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接受应税劳务但尚未支付款项的，其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。

如果违反以上规定的，要按偷税论处，并将在该进项#5@p上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得申报抵扣，企业将遭受严重损失。企业应遵守规定，注意将货款支付日期与进项税额抵扣日期完全一致，才能避免税务风险。

三．国家税务稽查人员的权限包括哪些？

“税务风险”的形成原因是：第一，是经营者的理财意识错误，他们往往在国家税收上动脑筋，进行偷税，有意识地漏、骗税和不正

当避税；第二，是由于财会人员的政策水平和业务水平低下，造成技术性的差错，从而造成偷、漏税行为。

国家税务稽查人员在对企业进行税务稽查时将行使以下权限：

1．处罚权，包括：追补应缴税款、罚款（对偷税、欠税、抗税或骗取税款的，处以偷税数额或欠缴税款或抗缴税款或骗取税款5倍数以下的罚款，违反#5@p管理办法或非法提供银行账户、#5@p、证明或者其他方便，导致其他单位或个人偷税、骗取税款的，处以偷税数额或骗取税款1倍以下罚款）、追究型事责任、没收非法所得、加收滞纳金。

2．查权，包括：场地检查权、查账权、在交通要道和邮政企业的检查权、查核存款账户权。

3．调查权，包括：询问权、取证权、责成提供资料权、请求公检法协作保护权和临时处置权。

“税务风险”会给企业的经济造成莫大的创伤，并且严重干扰企业经营的正常运作，甚至会导致整个企业的经营危机乃至倒闭。

四．规避企业所得税风险的关键何在？

企业所得税的税务风险规避，关键在于：第一，真实计列税前扣除项目；第二，正确计算收入。

不得扣除的项目包括：无形资产受让及开发支出，资本性支出，违法经营的罚款和被没收的财物的损失，各种税收的罚金、滞纳金，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，超过国家规定允许扣除的救济性、公益性捐赠，以及非救济性、公益性的捐赠，各种赞助支出，与取得所得无关的其他各项支出。

企业所得税的税务风险除了对明确不可扣除的支出内容外，更重要的是企业成本核算的真实性，以及是否符合配比性、一贯性的原则。特别要注意存货的核算与管理，因为一旦在存货管理上产生问题，将涉及成本核算和应计所得税的真实性问题。

当然，企业在会计核算中形成的税务关联问题，可能会反映到固定资产及固定资产折旧、工资的计列、劳保福利费提取、管理费用及销售费用、财务费用的列支等方面，都可能产生会计核算与税法不一致的情况，企业只要在年度申报时，认真检查并作应纳税所得额的调整，即可规避税务风险。

 

第二篇：关于农村中小企业的调查报告

关于农村中小企业的相关报告

学院：管理学院

班级：人力101

姓名：谷玉超

学号:201007040122

实践单位：藁城市地毯一厂

关于农村中小企业的调查报告

这次社会实践，我进入了一个地毯厂进行了实践。对地毯厂的工作程序和操作流程有了一定的了解，并且扮演了工作者的角色，有了许多感受。

在工作的同时，我对该厂的管理制度和方法进行了调查，并有了一定的了解。以下，便是关于藁城市地毯一厂的调查报告。

藁城市地毯一厂，位于藁城市西关镇固德村的村外，是一个农村农村中小企业。该厂的主要产品就是地毯。从事对地毯的生产、加工和销售。它

的经营模式是这样的：厂内，有一部分雇佣女工，这些女工都来自附近的几个村子，她们在厂内负责织地毯，工资以块计算，这是该厂地毯的一个主要

来源，该厂地毯的另一来源，就是厂外，该厂将毛线发放给村内的部分女工，与她们形成了承包关系，工作时间由村内女工自由掌握，当其把地毯完成

在上交给地毯厂。以上是地毯的生产环节，这部分地毯就构成了该厂地毯加工的来源。该厂地毯的加工主要包括地毯的修整和地毯图案的修剪以及修剪后的地毯的清洗。在这一过程中，地毯修整工也来自附近的村子，他们按规定的时间上班，但是在一定的情况下，他们是自由的，他们的加工品来自上一环节，如果上一环节的产品供应不足，这一部分的工

人就可以休息了。自由支配自己的时间，当地毯修整完成以后，下面就是销售了。经了解，该厂地毯的销售是由厂长主导的，而且该厂的地毯市场很大，现在处于供不应求的状态。以上是该厂的经营模式即地毯的生产、加工、和销售。

就该厂的经营模式而言，表面上还算正常，但仔细的推敲一下，还是存在一定问题的。问题一：该厂工人的积极性不高，有偷懒不出勤等现象，不关心本厂的效益。一方面，这与工人的工资有关，另一方面，还与该厂的管理有关。再一方面，就是工人自身的问题。工资方面，工资水平较低，导致工人的干劲不足，容易出现偷懒等现象，管理方面，该厂的管理制度以及管理结构不尽合理，管理上的缺失和漏洞，导致了较低的工作效率。工人自身方面，工人的文化素质和自我觉悟较低，从干劲儿和精神状态上有待于进一步的提高。

问题二：该厂的领导结构不合理。据了解；该厂只有一个正厂长。几个主任，厂长领导主任，主任领导全部的员工。说“领导”，也算不上领导，因为几个主任和员工的工作也是一出卖力气为主的，而且工资和普通员工是一样的。这样几个主任的领导作用和威信就会削弱，无法起到应有的领导作用和管理作用。此外，这样的领导结构也无法提高几个主任的积极性，原因就在于工资。厂长，只有一个，一个厂长，容易产生的问题就是决策的失误。以此看来，这样的领导结

构必然会影响该厂效益的提高。

问题三：相关人才的缺失和较差的电子办公能力。据了解，该厂员工的工作、工资记录仍处于原始的白纸黑字状态，而工资的计算仍由小小的计算器完成。该厂各项通知、公告、工资单等仍以手写为主，该厂没有一个电子办公方面的人才，所以电子办公能力为０，这样就导致了各项数据的误差和工作效率的降低。

问题四：生产流程的脱节。比如说；第一环节地毯的生产就会直接影响到第二、三环节的进行。这样就导致了生产的脱节。生产流程的脱节，导致的就是人力资源无法充分利用以及生产效率的降低。究其原因，就是第一环节—地毯的生产。而地毯的生产就取决于工人的技术和生产积极性。

针对以上的几个问题。我提出了一下几个解决方法。对于问题一，即工人的积极性问题，１提高工价，提高工人的工资，工资提高以后，工人会在利益的驱使下，主动地提高自身的工作效率，管理方面；改善对工人的管理，确立更合理更人性化的规章制度，实行一定的惩罚措施。工人自身方面，该厂应该在特定的时间对工人进行培训，从业务上和精神状态两方面下手，提高工人的整体素质。此外，该厂还可以通过确立年度奖金或劳动模范等形式来激发员工的积极性，在厂内形成良好的竞争氛围。从而提高员工的积极性和生产效率。

对于问题二，该厂的领导问题。可以从厂长开始，厂长应该学会授权，将自己的权力适当地下放给下面的几个主任，将生产的各个环节分配给几个主任负责，实习就能够问责制。在权力下放的同时，还要适当的提高个主任的工资，年底的时候还要评定各主任的业绩，并且有一定的奖励措施，这样，边提高了主任们的积极性和管理效率，而厂长，就会有更多的时间去从宏观上来领导整个厂。对厂长来说，要再固定的时间召开主任会议，听取主任们的工作报告，及时有效地了解员工的状态和全场的生产状况，然后根据实际情况制定相应的措施，保证员工们以饱满的热情投入生产中去，保证本厂的告诉生产和运转。

对于问题三，相关人才的缺失和较差的电子办公能力，该厂应该从人才市场上引进这类的人才，主管本厂的电子办公，从而提高办公的效率。

对于问题四，生产脱节。在保证机器正常运转以及技术不落后的前提下，当员工的生产效率和积极性提高以后，那么第一环节的生产就能保证，生产脱节的情况就会得到解决，生产便连续进行。

以上，是该厂存在的几个问题以及针对几个问题提出的解决措施。下面就是问题解决以后关于该厂长远发展的几点建议：一在该厂的能力范围内，扩大该厂的规模，可以通过兼并附近规模较小地毯厂等方式进行，在扩大规模以后，该

厂的生产能力就会大大增强，这样就能保证生产的数量。在保证数量的基础上，接下来就要提高地毯的质量，质量以高以后，就要用其上等的质量去扩大市场，如果有必要的话，该厂还可以建立市场营销部，主管市场的开拓以及产品的销售。这样销售量就会提高，提高以后，该厂的利润就会得到保证。效益才会好，该擦还给你才会得到长足的发展。

这个厂就是农村中小企业的一个代表，当农村中的这些小企业发展起来以后，才会带动整个农村经济的发展！