财务报告内部控制设计流程是怎么样的呢？

设计财务报告内部控制是在评估财务报告风险的基础上，对财务报告内部控制进行设计的过程，是财务报告内部控制设计的关键环节，基本程序包括：确定财务报告关键控制点；明确财务报告控制目标；提出财务报告控制措施；设计财务报告控制证据；完善财务报告相关制度；绘制财务报告控制流程图；编制财务报告控制矩阵。

1、设计关键控制点。企业在构建与实施财务报告内部控制过程中，要针对财务报告风险评估的结果，确定财务报告的一般控制点和关键控制点，并编制财务报告控制要点表。确定财务报告的一般控制点和关键控制是件很困难的事情，要根据企业实际情况确定，也因人们的专业判断而有所不同。《财务报告指引》重点对财务报告的编制、财务报告的对外提供、财务报告的分析利用环节等进行了规范。

2、设计控制目标。财务报告内部控制的目标就是要保证财务报告合法、安全、有效、可靠，从而有效控制财务报告中可能存在的各种风险，实际工作中，应根据识别出来的财务报告具体风险来设计，不能固定化、模式化。

3、设计控制措施。企业在构建与实施财务报告内部控制过程中，要强化对财务报告控制点，尤其是关键控制点的风险控制，并采取相应的控制措施。财务报告控制措施要与财务报告相融合，嵌入到财务报告流程当中。按照企业内部控制应用指引的要求，企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。总会计师或会计工作相关负责人组织和领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。企业负责人对财务报告的真实性和完整性负责。

4、设计控制证据。为了财务报告制度的有效实施，需要制定必要的表单，作为财务报告制度的附件，为财务报告过程留下控制证据。财务报告相关文件资料很多，包括会计政策、会计估计、会计凭证、会计账簿、财务分析报告和财务报告结果传递记录等。

5、优化控制制度。企业需要建立一系列制度体系和机制保障，促进财务报告的作用得到有效发挥。财务报告内部控制制度不是新建的一套独立制度，而是将内部控制思想嵌入到财务报告制度中去。财务报告制度到底制定多少个，内容到底有哪些，因企业的不同而不同，从务实角度考虑，不宜过多，可制定一套统一的业务外包控制管理制度。

6、绘制控制流程图。绘制财务报告控制流程图要根据财务报告流程、风险点、控制点及相关的控制措施，结合具体单位的实际情况来绘制。特别要强调的是，应把财务报告内部控制流程和财务报告流程整合在一起，并在图上标示风险点和控制点。

7、编制控制矩阵。财务报告控制矩阵是对财务报告流程图中风险点、控制措施和控制证据等要素的详细说明与描述，是财务报告内部控制设计结果的集中体现，也是企业内部控制管理手册重要组成部分。实际上是上述工作的综合汇总。

本阶段设计工作成果是形成《财务报告控制控制要点及关键控制表》、《财务报告内部控制目标表》、《财务报告内部控制措施表》、《财务报告控制证据表》、《财务报告制度完善建议表》、《财务报告控制流程图》、《财务报告控制矩阵》等。

 

第二篇：10.1 财务报告流程内部控制程序表及底稿

财务报告流程内部控制测试程序表

被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：

审计目标：

在评价了财务报告流程的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：

1．审计成本效益的控制要求

2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价财务报告流程控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：

1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位财务报告流程的主要控制制度是否被执行；

2．观察财务报告流程的关键控制点及特定控制点的控制实践；

3．检查关键控制点生成的有关文件和记录

4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性

5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）财务报告流程内部控制执行有效性汇总评价表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 内部控制评价标准

重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平

（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；

（2）例外事项的控制点未被一贯执行；

（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价

评价对象：检查表（ ）；询问记录（ ）；观察记录（

评价：

[简要描述评价过程，发现问题]

评价结论类型：

内控可信赖 （ ）

内控不可信赖 （ ）

[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]

部分内控可以信赖 （ ）

[需要详细描述并确定实质性测试方案]

）

（三）财务报告流程内部控制关键控制点测试

检查底稿(1)

被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：

说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。注册会计师可同时对不同的关键控制点进行检查。

（三）财务报告流程内部控制关键控制点测试

询问测试表(2)

被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：

说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信赖。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。

（三）财务报告流程内部控制关键控制点测试

观察测试表(3)

被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：

说明：观察主要应用于测试不留下书面记录控制的运行情况，注册会计师在评价内部控制执行有效性的时候，还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。

（三）财务报告流程内部控制关键控制点测试

观察记录(4)

被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次：

第一部分：基础信息

测试目标：

通过对 （关键控制点的描述） 的运行情况的观察，提供该关键控制点运行有效性相关的证据。

测试程序描述：

观察到的控制运行情况： 运行中涉及的人员： 观察的次数：

观察的日期：

第二部分：结论的概述

我通过观察识别以下与评价上述控制运行有效性相关的事项：

控制依照设计运行的证据：

我观察到以下情况，表明控制依照设计运行：

偏离原设计运行的证据：

我观察到以下情况与现行公司的内部控制相偏离：