江苏自学考试经济效益审计教材大纲

南京审计学院编 （高纲号 0463）

一、课程性质与学习目的和要求

《经济效益审计》课程是我省高等教育自学考试审计学专业必考科目，是审计学科体系的重要组成部分，是审计学专业的主干课程之一。学生一般应在修完“企业管理”、“会计学基础”、“企业财务会计”、“企业理财学”、“管理会计”、“财政学”、“货币银行学”等专业基础课以及“审计学原理”、“财务审计”、“政府审计”等专业课以后，修学本课程。

《经济效益审计》全面系统地阐述了经济效益审计的基本理论和审计实务。在基本理论部分，重点阐述了经济效益审计的基本理论，经济效益审计的程序和方法，经济效益审计的评价标准等内容。在审计实务部分，重点阐述了宏观经济效益审计和微观经济效益审计的有关内容。在微观经济效益审计中，以企业经济效益审计为重点，阐述了企业总体经济效益审计、资本营运效益审计、资源利用效益审计、经费审计、管理等具体内容；在此基础上，叙述了固定资产投资效益审计、行政事业单位绩效审计、开发和理财项目效益审计的有关内容。在理论上具有承前启后的重要作用，在实务上具有较强的可操作性，并使理论与实际得以融合。

《经济效益审计》课程的学习目的和要求；通过经济效益审计理论与实务的学习，使自学考试者

1、掌握经济效益审计的基本理论、程序和方法，了解经济效益审计的特点，严格区分效益审计与企业管理，管理会计等具体业务活动的界限；

2、在掌握一般通用的投入－产出效益审计指标评价方法的基础上，重点掌握在市场经济条件下，经济效益审计为满足社会经济发展需要而必须进行的重点内容和指标评价方法；

3、重点掌握企业微观经济效益审计的同时，了解国民经济宏观效益审计，建设项目经济效益审计以及行政事业单位绩效审计的一般原理；

4、既要熟练掌握利用会计核算资料对经济活动有效性开展审计的方法（事后审计），也要了解和掌握当代国外效益审计中的先进方法，包括事中和事前 审计的方法，以适应我国未来审计水平的提高。

本课程学习的最终目的是：掌握经济效益审计的理论基础和基本的实务技 1

能，并经过一定时间的操作实习后，能担任经济效益审计的主审工作，或为进一步从事审计理论教学、科研奠定基础。

二、考核目标（考核知识点和要求）

第一章经济效益审计基本理论

（一）考核知识点

1、经济效益的涵义

2、经济效益审计的概念要素

3、经济效益审计的分类

4、经济效益审计客观基础

5、我国经济效益审计的实践

（二）考核要求

1、经济效益的涵义

（1）识记：经济效益的概念

（2）领会：经济效益内含和外延；经济效益的层次划分

（3）应用：审计实践中如何正确处理各种经济效益的关系

2、经济效益审计的概念、要素

（1）识记：经济效益审计概念

（2）领会：经济效益审计包含的要素

3、经济效益审计的分类

（1）识记：经济效益审计主要分类的概念

（2）领会：经济效益审计按内容分类；经济效益审计按范围分类；经济效益审计其他分类。

4、经济效益审计客观基础领会：经济效益审计的客观基础；绩效审计、经营审计和管理审计的产生与发展。

5、我国经济效益审计的实践领会：经济效益审计的实践

第二章经济效益审计程序

（一）考核知识点

1、经济效益审计程序概述

2、审计项目的选择和建立

3、编制审计计划

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4、审查和评价资料

5、审计报告

6、后续审计

（二）考核要求

1、经济效益审计程序概述

（1）识记：经济效益审计程序概念

（2）领会：经济效益审计一般程序；经济效益审计程序特点

2、审计项目的选择和建立领会：经济效益审计项目立项原则；内部审计对审计项目的选择；国家审计对审计项目的选择

3、编制审计计划

（1）领会：分层次的审计计划；重要性和风险评估在审计计划中的应用（2）应用：分层次审计计划的编制

4、审查和评价资料应用：如何审查和评价资料

5、审计报告

（1）识记：审计报告概念

（2）领会：审计报告作用

6、后续审计

（1）识记：后续审计概念

（2）后续：后续审计在经济效益审计中的重要性

第三章经济效益审计的评价标准

（一）考核知识点

1、经济效益审计评价标准的特点和确定原则

2、经济效益审计评价标准的具体内容

3、企业效益审计评价指标体系

4、企业国有资本金绩效评价指标体系

（二）考核要求

1、经济效益审计评价标准的特点和确定原则

（1）识记：经济效益审计评价标准概念

（2）领会：经济效益审计评价标准的特点；经济效益审计评价标准的确立原则

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2、经济效益审计评价标准的具体内容领会：经济效益审计评价标准的具体内容

3、企业效益审计评价指标体系领会：投入、产出、效益指标体系；综合、局部、因素指标体系

4、企业国有资本金绩效评价指标体系领会：企业国有资本金绩效评价指标体系

第四章宏观经济效益审计

（一）考核知识点

1、宏观经济效益审计概述

2、财政及公共支出绩效评价

3、国有资产管理和经营效果审计评价

4、地方政府领导干部的任期经济业绩评价

5、国家金融和信贷管理的经济效益评价

（二）考核要求

1、宏观经济效益审计概述

（1）识记：宏观经济效益审计概念

（2）领会：宏观经济效益审计特点；宏观经济效益审计范围；宏观经济效益审计评价标准

2、财政及公共支出绩效评价领会：财政及公共支出绩效评价内容

3、国有资产管理和经营效果审计评价

领会：国有资产管理和经营效果审计评价内容

4、地方政府领导干部的任期经济业绩评价

领会：地方政府领导干部的任期经济业绩评价内容

5、国家金融和信贷管理的经济效益评价

（1）领会：国家金融和信贷管理的经济效益评价内容

（2）应用：国家金融和信贷管理的经济效益评价在审计实践中运用

第五章企业经济效益的总体审计

（一）考核知识点

1、企业经济效益总体审计概述

2、企业经济效益总体审计的五种模式

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3、企业财务效益的评价

4、企业领导人员任期经济业绩的评价

（二）考核要求

1、企业经济效益总体审计概述

（1）识记：企业经济效益总体审计概念

（2）领会：企业经济效益总体审计目的

2、企业经济效益总体审计的五种模式

（1）领会：企业经济效益总体审计的五种模式

（2）应用：以结果为导向模式在审计实践中的运用

3、企业财务效益的评价

（1）领会：企业财务效益的评价内容

（2）应用：企业财务效益的评价在审计实践中的运用

4、企业领导人员任期经济业绩的评价

领会：企业领导人员任期经济业绩的评价内容

第六章企业资本营运效益审计

（一）考核知识点

1、企业资本营运审计概述

2、企业资产重组的效益评价

3、企业债务重组的效益评价

4、企业改制活动的效益评价

（二）考核要求

1、企业资本营运审计概述

（1）识记：企业资本营运审计概念

（2）领会：企业资本营运审计目的；企业资本营运审计内容

2、企业资产重组的效益评价

（1）领会：企业资产重组的效益内容

（2）应用：企业资产重组的效益在审计实践中的运用

3、企业债务重组的效益评价

（1）领会：企业债务重组的效益内容

（2）应用：企业债务重组在审计实践中的运用

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4、企业改制活动的效益评价

领会：企业改制活动的效益内容

第七章资源利用效益审计

（一）考核知识点

1、企业资源利用效益审计概述

2、人力资源开发与利用的审计

3、设备、材料和能源利用的审计

4、资金利用效益审计

（二）考核要求

1、企业资源利用效益审计概述

领会：企业资源利用效益审计目的

2、人力资源开发与利用的审计

（1）领会：人力资源开发利用的特点；人力资源开发利用审计的重要性；人力资源开发利用程度的审查；劳动生产率的审查

（2）应用：劳动生产率审查在具体工作中的运用

3、设备、材料和能源利用的审计

领会：生产设备利用效益审计内容；设备生产率的审计内容

4、资金利用效益审计

（1）领会：企业全部资金综合利用效益的评价内容；流动资金周转的审查内容；流动资金占用的审查内容

（2）应用：全部资金综合利用效益的评价；流动资金周转的审查。

第八章经营审计

（一）考核知识点

1、经营审计概述

2、供应业务经济效益审计

3、生产业务经济效益审计

4、成本经济效益审计

5、质量经济效益审计

6、销售业务经济效益审计

（二）考核要求

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1、经营审计概述

（1）识记：经营审计概念

（2）领会：经营审计与管理审计区别；将经济效益审计划分为经营审计和管理审计的理论意义

2、供应业务经济效益审计

（1）领会：供应业务经济效益审计内容

（2）应用：经济采购批量在审计中的运用

3、生产业务经济效益审计

领会：生产业务经济效益审计内容

4、成本经济效益审计

（1）识记：成本效益审计概念

（2）领会：成本效益审计内容

（3）应用：成本效益审计在审计工作中运用

5、质量经济效益审计

（1）识记：质量效益、质量效益审计、质量成本法概念

（2）领会：质量成本的构成

（3）应用：质量成本法的运用

6、销售业务经济效益审计

（1）领会：销售业务效益审计内容

（2）应用：销售业务效益审计在实际中的运用

第九章管理审计

（一）考核知识点

1、管理审计概述

2、管理机能审计

3、管理部门审计

（二）考核要求

1、管理审计概述

（1）识记：管理审计概念

（2）领会：管理审计特点；管理审计目的

2、管理机能审计

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领会：计划机能审计目标及内容；组织机能审计目标及内容；领导机能审计目标及内容；控制机能审计目标及内容

3、管理部门审计

领会：管理部门审计目标及内容

第十章行政事业单位绩效审计

（一）考核知识点

1、行政事业单位绩效审计概述

2、行政单位绩效审计

3、事业组织绩效审计

4、行政事业单位领导干部任期经营效益评价

（二）考核要求

1、行政事业单位绩效审计概述

（1）识记：绩效审计概念

（2）领会：国内外绩效审计概况；绩效审计的特点和审计目的；我国绩效审计的发展趋势

2、行政单位绩效审计

领会：行政单位绩效审计内容；行政单位绩效审计评价指标

3、事业组织绩效审计

领会：事业组织绩效审计内容；事业组织绩效审计评价指标

4、行政事业单位领导干部任期经营效益评价

领会：行政事业单位领导干部任期经济效益评价内容；行政事业单位领导干部任期经济效益评价指标

第十一章 固定资产投资项目经济效益审计

（一）考核知识点

1、固定资产投资项目效益审计概述

2、固定资产投资项目可行性研究审计

3、固定资产投资方案决策审计

4、投资项目实施和竣工的经济效益审计

5、固定资产更新改造同经济效益审计

（二）考核要求

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1、固定资产投资项目效益审计概述

（1）识记：固定资产投资效益审计概述

（2）领会：固定资产投资效益审计意义；固定资产投资效益审计内容和范围；固定资产投资效益审计应考虑因素

2、固定资产投资项目可行性研究审计

领会：固定资产投资项目审计的步骤和内容

3、固定资产投资方案决策审计

（1）领会：固定资产投资方案决策审计的步骤和内容

（2）应用：固定资产投资方案的评审与决策

4、投资项目实施和竣工的经济效益审计

领会：投资项目实施效益审计内容；投资项目峻工效益审计内容；

5、固定资产更新改造同经济效益审计

领会：固定资产更新改造同经济效益审计内容

第十二章开发和理财项目的效益审计

（一）考核知识点

1、开发和理财项目效益审计概述

2、新产品开发的经济效益审计

3、无形资产开发的经济效益审计

4、对外投资的经济效益审计

（二）考核要求

1、开发和理财项目效益审计概述

领会：开发项目效益审计及目的；理财和项目效益审计及目的

2、新产品开发的经济效益审计

领会：新产品开发的经济效益审计意义与内容

3、无形资产开发的经济效益审计

领会：无形资产开发的经济效益审计意义与内容

4、对外投资的经济效益审计

领会：对外投资的经济效益审计意义与内容

三、有关说明与实施要求

为了使本大纲的规定在个人自学和考试命题中得到贯彻和落实，兹对有关问 9

题作如下说明，并进而提出具体实施要求。

（一）关于考核目标的说明

为了使考试内容具体化和考试要求标准化，本大纲对各章规定了考核目标，包括考核知识点和考核要求。并按照识记、领会、应用三个层次规定其应达到的能力层次要求，各层次的含义是：

识记：能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认识和表述。是低层次的要求。

领会：在识记的基础上，能全面把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别和联系。是较高层次的要求。

应用：在领会的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法分析和解决有关的理论问题和实际问题。是高层次的要求。

（二）自学方法指导

1、在全面系统学习的基础上掌握经济效益审计基本理论和审计实务。自学应考者应首先全面系统地学习各章，记忆应当识记的基本概念、名词，深入理解基本理论，在全面系统学习的基础上掌握重点，但切忌在没有全面学习教材的情况下，孤立地去抓重点。

2、正确处理基础知识和应用能力关系，应考者应将识记、领会同应用联系起来，把基础知识和理论转化为应用能力。培养和提高分析问题和解决问题的能力。特点是宏观经济效益审计和微观经济效益审计实务这部分内容，不但要了解其基本原理，更重要的在于熟练掌握其在实际工作中的具体应用。

（三）关于命题考试的若干要求

1、根据本大纲所规定的考试内容和考核目标来确定考试范围和考核要求，即不扩大和缩小考试范围，也不提高或降低考核要求，考试命题基本上覆盖各章，适当体现重点内容。

2、本课程在试题中对不同能力层次要求的分数比例，一般为识记占15%，领会占45%，应用占40%.

3、合理安排难易结构，难易试题的分数比例一般为：最易占30%，较易占40%，较难占30%，必须注意，试题的难易程序与能力层次不是一个概念，在各能力层次中都存在不同难度的问题。

4、本课程考试可能采用的题型有：名词解释、单项选择题、多项选择题、 10

判断题、简答题和案例分析题。

附录：题型举例

一、名词解释

1、经济效益审计

2、绩效审计

二、单项选择题（将下列备选答案中正确的字母代号填入括号中） 行政事业单位绩效审计的主体主要应是

A、国家审计机关及其审计人员B、社会审计组织及其审计人员

C、内部审计机构D、ABC都是

三、多项选择题（将下列备选答案中正确的字母代号填入括号中） 经济效益审计与财政、财务审计相比，具有以下特征

A、独立性B、建设性C、广泛性D、交流性

四、判断题（下列命题中认为正确的打√，错误的打×） 间接经济效益是指不能或暂且不能获取并直接计量的经济效益

五、简答题

什么是经营审计和管理审计，具有什么不同？

六、案例分析题：（略）

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第二篇：年度经济效益审计报告

年度经济效益专项审计报告

根据集团董事会安排，稽核部于20XX年1月6日派出审计组对**发展有限公司（以下简称**公司）及****修建工程有限公司（以下简称**修建公司）20XX年经营效果进行专项审计。审计组通过询问、核对、比较、分析性复核、盘点等方法开展审计，并得到**公司领导及有关人员的大力支持与配合，顺利完成审计工作，现将审计结果报告如下：

一、基本情况

**公司成立于20XX年，主要以代建业务为主；**修建公司成立于20XX年6月25日，主要经营业务为**建筑工程施工和市政公用工程施工。**公司与**修建工程公司作为母子公司，在管理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，管理费用按一定方法进行分摊。

**公司的收入来源是以计提代建管理费收入为主，受政策影响较大，其代建管理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，**公司对成本费用的控制上主要体现在管理费用上。**修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程项目为主，经了解，承接的工程项目外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程项目的进度、安全及质量，做好现场管理。

二、经营效果

1、经营成果：

（1）**公司

①包含**项目的2010年经营成果如下（单位：万元）

项目	2010年	2009年	增减额	增减率
投资额	15,555.60	20,507.04	-4951.44	-24.15%
收入	353.53	648.05	-294.52	-45.45%
利润	-166.24	30.26	-196.50	-649.37%

②不包**项目的2010年经营成果如下（单位：万元）

项目	2010年	2009年	增减额	增减率
投资额	11,575.60	20,507.04	-8931.44	-43.55%
收入	301.03	648.05	-347.02	-53.55%
利润	-85.92	30.26	-116.18	-383.94%

注：上述2010年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。

剔除**项目的影响，2010年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际情况一致；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入减少情况下成本费用未得到相应程度的减少。

（2）**修建公司2010年收入为185.31万元，比2009年28.81万元多156.50万元；实现利润-39.71万元，比2009年-0.11万元，少39.60万元。**修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应成本，分摊相关管理费用后，在财务数据上仍体现为亏损。

2、指标完成情况

指标完成情况表 单位：万元
项目	**公司			**修建公司			合计
	目标	实际完成	差异率	目标	实际完成	差异率	目标	实际完成	差异率
代建投资额	20,305.38	11,575.64	-42.99%	-			20,637.38	11,575.64	-43.91%
自营项目投资额	332.00			-			332.00	-	-100.00%
固定资产购置	-			0.55	-	-100.00%	0.55	-	-100.00%
营业收入	549.68	301.00	-45.24%	700.00	185.31	-73.53%	1,249.68	486.31	-61.09%
主营业务成本	-	-		607.11	159.38	-73.75%	607.11	159.38	-73.75%
管理费用	418.76	392.28	-6.32%	61.99	59.35	-4.26%	480.75	451.63	-6.06%
其中：工资	202.74	206.55	1.88%	32.26	34.65	7.41%	235.00	241.20	2.64%
福利费	20.27	14.85	-26.74%	3.23	3.22	-0.31%	23.50	18.07	-23.11%
办公费	9.00	8.76	-2.67%	3.00	0.95	-68.33%	12.00	9.71	-19.08%
业务招待费	14.75	13.71	-7.05%	1.52	0.50	-67.11%	16.27	14.21	-12.66%
汽车费用	22.04	21.57	-2.13%	8.76	8.76	0.00%	30.80	30.33	-1.53%
差旅费	3.20	1.95	-39.06%	-	-		3.20	1.95	-39.06%
交通费	0.13	-	-100.00%	0.04	-	-100.00%	0.17	-	-100.00%
劳保费	7.63	7.80	2.23%	1.03	1.02	-0.97%	8.66	8.82	1.85%
低值易耗品摊销	0.36	0.36	0.00%	0.12	-	-100.00%	0.48	0.36	-25.00%
财务费用	-4.39	-19.60	-346.47%	-	-0.13		-4.39	-19.73	-349.43%
利润总额	105.35	-85.92	-181.56%	8.01	-39.71	-595.76%	113.36	-125.63	-210.82%
净利润	80.81	-85.92	-206.32%	5.43	-39.71	-831.31%	86.24	-125.63	-245.67%

注：1、**公司的数据仅反映母公司本部的情况，非合并数据。

2、表中**公司营业收入、费用及利润数据已扣除**项目的影响。

从目标完成情况上看，**公司代建投资额仅完成目标额的57.01%，受此影响，收入实际完成目标的54.76%；**修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。

管理费用上，**公司及**修建公司费用在预算之内，合计费用节约6.06%。在**公司投资额大量减少且**修建公司收入大幅低于预期的情况，合计管理费用与原预算目标差异较小。

从具体费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。

审计组建议：（1）**修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丧失一部分可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工作，对于利润空间大的项目争取更多的毛利，为企业增收。（2）**公司及**修建公司应加强管理费用的管理与控制，尤其对占管理费用总额60%以上的与人员相关费用的管理上。（3）**公司及**修建公司应提高预算管理水平，将费用的管理与实际业务量结合，在业务量下降的情况下，应减少如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。

三、经营管理审计情况及审计建议

（一）制度建设情况

**公司与**修建公司的管理制度一致，以集团管理制度为主，没有相应细化的符合本公司管理需要的制度，部分管理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤管理、车辆管理、电话费管理等。

审计组建议：（1）集团管理制度主要为框架制度，下属子公司应根据本公司的实际情况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强管理的需要；（2）为提高管理的执行力，应将有关管理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性、权威性和持续性，同时使管理制度得以不断完善和巩固。

（二）人员及薪资管理情况

1、基本情况。**公司及**修建公司的人员总数为40人，符合2009年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬管理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进行抽查核对，薪资核算无误；同时，**公司及**修建公司加班费的计算截止于2010年4月份，即4月份开始不再计算加班费，通过对2010年1-3月份加班情况进行核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月根据管理需要制定的值班表，包括节假日。

2、存在问题

（1）**公司根据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。

（2）在薪资核定与发放上，2010年11月、12月薪资表上与二级公司**物业签订合同的两名职员，以一级公司（**公司）的标准进行薪资核定，并在**公司发放。根据访谈，**公司考虑到该两名员工与**公司的合同虽于2010年10月结束，但其薪资预算全年都在**公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在**公司的核定及发放持续至2010年结束，2011年开始按**物业的薪资标准重新核定并在**物业发放。

3、审计组建议：

（1）“三定方案”为2009年集团成立之初，结合当时实际情况制定的，建议根据实际情况的变化，对“三定方案”定期进行评估，必要时进行调整。

（2）随着**修建公司业务的稳定和拓展，**修建公司根据实际情况编制“三定方案”。

（3）**公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。

（4）**公司应根据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进行及时调整，以符合有关制度规定，避免有关制度或法律风险。

（5）与人员相关的工资福利等费用占管理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润情况，在业务量的大幅下降的情况，可以考虑通过以下等方法进行减员增效：

①薪资构成中绩效部分作为工资的浮动部分，对部门及个人进行绩效考核，并按业务量及业绩表现按比例发放，而不进行全额发放。

②通过对部分岗位工作进行整合等方式对人员进行必要的淘汰，以降低人员费用，如：目前驾驶员岗位的人员有4人，可以参考集团内其他公司仅保留2位驾驶员。

③在**母子公司范围内，甚至在集团范围内，对人员进行整合调配，进行适当的分流，以充分利用人力资源，同时减少人员费用。

（三）管理费用审计情况

1、基本情况

**公司及**修建公司为“一套人马，两块牌子”的管理模式，管理费用按一定方法分摊进行分摊。实际发生费用如下（单位：万元）：

项目	**公司			**修建公司			合计
	2009年	2010年	增减率	2009年	2010年	增减率	2009年	2010年	增减率
管理费用	569.30	392.28	-31.09%	4.90	59.35	1111.22%	574.20	451.63	-21.35%

注：（1）**公司已扣除**固定资产的折旧费与摊销共计28.75万元；（2）**公司2010年代建投资额（业务量）比2009年下降47.55%。

从管理费用的构成明细上看，所占比例较大的前五类费用为与人员有关的薪资福利、折旧费、汽车费用、业务招待费、办公费用，其总额占管理费用总额的90%。前述费用中，除折旧费用为不可控的固定费用外，其余均为可控的变动费用，与实际业务量有不同程度的正向比例关系。此次审计对上述四类可控费用的管理情况进行重点核查。

2、存在问题

除上述人员及薪资外，通过审计发现**公司汽车费用、业务招待费及办公费用的管理存在如下问题：

（1）汽车费用管理

**公司及**修建公司公务车共6部，其中3部为班车兼公务使用，3部为领导用车；2010年有加油补贴的私车数量为13辆,4月份减少为7辆。

①通过核对3月、7月、10月及11月份汽车加油卡的明细发现，在7月、10月及11月份的明细中存在同一天同一张卡里出现连续两次加油的情况，经询问，该卡为公司董事长持有的加油卡，由于享受私车补贴的车辆按每月800元的油费补贴不够使用，该卡除固定为公务车**BF007加油外，还为两部外借的工程车辆（*BP139及*DFR992）加油。

此违反了2010年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》中第一款第一条“各公司应做到一车一油卡”的规定。

②通过对汽车费用的明细进行核查，有两部外借车辆（**BP139及**FR992）2010年在**公司及**修建公司报支油费24,900.00元及维修、保养、停车、装潢等费用2,785.00元，共计27,685.00元（其中4至12月份的费用为15,020.00元）。

此违反了2010年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》中第一款第七条“向外借用的车辆不得在公司报支费用”的规定。

③经了解公务车**BB720使用人实际上为工程部副经理**，职工董事**使用的是外借车辆**BP139，**公司从各自工作需要上考虑，给予两人配备了上述车辆使用。

根据2010年4月份实施的《****集团车辆管理（试行）办法》“具备配车及配专职驾驶员的领导：集团公司副总裁以上领导；以及公司正职领导干部（含主持工作的副总）；经集团董事会批准的个别领导干部。”上述两人均不具备配车的条件。

（2）招待费用管理

①**公司存在跨两个月以上且跨年度报销招待费的情况，如2009年中秋餐费1681.00元于2010年1月28日报销，2009年10月份餐费1909.00元于2010年1月份报销。该情况不利于业务招待费的控制，影响实行预算控制的效果。

②**公司的2010年业务招待餐费集中于11月、12月份，两月招待餐费总额为46,200.00元，占全年招待餐费总额的64.8%。经了解，主要是由于招待用餐地点较为固定，一般于年底集中结算或达到一定额度时再与商家结算。该结算方式虽然方便，但也不利于招待费的管理和控制。

③**修建公司2月份报支业务招待费5000.00元。根据2010年4月1日印发的** **【2010】49号文《关于****修建公司业务招待费管理（暂行）办法的通知》规定“从2010年1月1日起，每季度终了按季度净利润计提15%的业务费”“未计提或没有计提额度，不得审批业务费（即业务招待费）”，而根据2010年**修建公司的财务数据，公司1季度及全年净利润均为负数，属于没有计提额度的情况，据此制度，当年不得审批业务招待费。据了解，由于制度4月份印发，该项费用在此之前发生，是依据年初预算额度进行审批与核销。

（3）办公费用管理

①办公用品部分入库单填写不规范（如日期、数量的完整与准确性），且办公耗材没有管理台账，上述问题作为规范性问题，并不影响付款的准确性，但不利于办公用品管理的完善。

②2010年10月15日采购的2批办公用品实际清单计算错误，导致实际支付金额比准确计算金额多237.6元。

③2010年办公费用在预算范围内，但据对部分办公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量较大；同时，办公用品的11月份及12月份报支金额较大，据访谈了解，原因在于年底对以往的办公费用做了清算。

3、审计组建议：

（1）严格执行《****集团车辆管理（试行）办法》的有关规定，以有效控制汽车费用。对于因特殊原因，需要增加车辆用油的核销及由于工作需要配置车辆，按必要的程序进行审核审批，以加强制度的执行力，做到有规可依、有规必依，对于与不符合公司实际情况的制度规定，可提出修改意见。

对车辆费用管理的控制，还应考虑：（1）对公务车辆的使用进行整合，尽量减少汽车使用量；（2）对车辆使用进行必要的控制，避免不合理的公车私用的情况；（3）2010年通过减少补贴车辆方式节约了一定的费用，建议考虑继续对私车公用的车辆评估其公用的频率，采取合理减少汽车补贴（目前统一为800元/月）方式，以控制车辆费用。

（2）加强招待费的管理。为有效控制招待费，建议从以下几个方面细化招待费管理制度：①对于招待费的报支进行时限规定，确保相关费用及时入账；②招待用餐费用附用餐明细并经商家、参加人签字确认；③必要时针对不同人员进行限额管理；④对贵重礼品的采购制定相应的内部控制流程，并进行必要的审批限制。

（3）加强办公用品的管理。由于办公用品消耗大，应对办公用品的采购、使用与管理制定控制规定：①办公用品的采购应以实际需要为依据，防止过量采购；②认真执行采购流程及准确填写并保留入库单、签收单等各类单据，同时加强经办人、财务人员对单据数据的审核，防止出现错误导致损失；③办公用品的使用应坚持节约原则；④对办公用品的管理上，对办公用品（包括办公耗材）进行台账的建立，并定期进行盘点核对；⑤对于办公费用的报支进行时限规定，确保相关费用及时入账。

审计组（签名）：

** **集团有限公司

集团稽核部

二○XX年 月 日