经济效益审计练习题

第一部分基本理论

一、单选

第一章

1. 经济活动中的投入有消耗和占用两种形式，下面（）属于消耗形式的资源投入存货储备固定资产净值职工人数成本费用

2. 经济活动中的投入有消耗和占用两种形式，下面（）属于占用形式的资源投入材料消耗折旧费用职工人数成本费用

3.下列关于经济效益中投入与产出的比较方法描述正确的是（）

用相减比较的方法形成的是绝对数指标，它能反映经济效益的水平和程度，有利于在不同主体之间进行经济效益的比较

用相除比较的方法形成的是相对数指标，它能反映经济效益的规模大小，有利于在不同主体之间进行比较经济效益的

用相减比较的方法形成的是绝对数指标，它能反映经济效益的规模大小，不利于在不同主体之间进行经济效益的比较

用相除比较的方法形成的是相对数指标，它能反映经济效益的水平和程度，不利于在不同主体之间进行比较经济效益的

4.下列有关经济效益的说法正确的是（）

眼前效益是指暂时发生作用或短期内可以见效的经济效益

长期效益和眼前效益是相互分离的，一般不应同时兼顾

直接效益是不能以货币进行精确计量的，一般不属于经济效益

间接效益是能用货币进行精确计量，时体现为社会效益或生态效益

5. 下列有关描述，不正确的是（）

物质生产部门的经济效益一般可以用货币计量

非物质生产部门的经济效益表现为社会再生产总量的增加

物质生产部门的消耗、占用和产出成果之间存在现性关系

非物质生产部门的经济效益的提高一般表现为资源消耗和占用的节约量、或服务数量的增加及服务质量的提高

6. 下列有关经济效益和利润关系的描述，正确的是（）

经济效益=利润

经济效益和企业利润是相互联系的两个概念，不能简单地半它们等同起来

企业利润即反映经济活动的短期效益，也能反映经济活动的长期效益

经济效益是按照会计准则的规定计算出来的，是会计核算和配比的结果

7.经济效益审计的基本职能是（）

经济监督经济评价经济鉴证经济决策

8.经济效益审计职能的描述正确的是（）

经济监督是其基本职能经济评价是其辅助职能

经济鉴证是其辅助职能经济决策是其基本职能

9.关于经济效益审计方法的描述正确的是（）

审计方法的基本方法要素不适用于经济效益审计

经济效益审计所运用的具体审计方法是审计所特有的方法

经济效益审计所运用的具体审计方法借用了相关学科的方法

以上答案都不对

10.关于经济效益审计目的的描述不正确的是

经济效益审计目的是引导审计行为发生，对审计结果的一种期望

经济效益审计的目的是由审计环境决定的

经济效益审计的直接目的是促进被审单位提高经济效益，降低管理、经营和投资的风险经济效益审计的目的分为直接目的和最终目的两个层次

11.内部审计作为经济效益审计的主体，下面不属于其分工的是（）

企业经营审计内部控制检查企业管理审计政府绩效审计

12.社会审计作为经济效益审计的主体，下面不属于其分工的是

管理咨询投资咨询经济效益鉴证国家建设项目经济效益审计

13.国家审计作为经济效益审计的主体，下面不属于其分工的是（）

A 政府绩效审计 B企业经营管理审计

C国有资产运营效益审计 D国家建设项目经济效益审计

第二章

14.（）在效益审计中可作为基本证据使用，但在财务审计中一般作为辅助证据使用。

A. 书面证据 B. 实物证据 C. 环境证据 D. 言词证据

15. 关于经济效益审计的审计方案编制，说法不正确的是（）

项目计划大纲是在计划阶段编制的

实施计划和作业计划是在实施阶段编制的

经济效益审计的审计方案一般应分层编制

审计范围不大的审计项目，也不可以只编制单一层次的审计方案

16.经济效益审计报告的风险性表现在（）

审计结论与被审计单位的经济效益事实不符

审计结果与被审活动的未来结果不符

审计建议执行结果与预期不符

以上答案都对

17.下列有关审计立项的描述正确的是（）

主动立项和被动立项都应遵循可行性原则

社会审计的审计项目一般为主动立项

被动立项主要适用与国家审计审计项目的建立

主动立项主要解决的是能否承担和接受所委托的审计单位和事项

18.关于审计发现问题的细节说明段的描述，正确的是（）

该段一般可分为现状、标准或期望、影响、原因、建议五部分

现状是指在现在状态下为什么会发生问题

原因是指审计发现问题发生的具体环境

审计建议是审计师对被审单位存在问题的一种忠告，要求被审单位必须执行。

19.关于审计建议时应考虑的因素，下列说法不正确的是（）

审计建议能否解决问题降低风险

被审单位是否有执行该建议的能力，是否句别必须的专门人员和技术

是否适合被审单位的经营活动

被审单位是否接受

20.为节约后续审计所消耗的时间和资源，审计人员应（）

鼓励被审单位等审计结束以后在采取简便易行的纠正措施

审计人员应定期与被审单位管理当局定期联系，了解改进措施执行情况和效果对所有具体问题都应进行后续审计测试

应将注意力平分在所有的具体问题或事项上

第三章

21. 不属于一般通用的企业经济效益审计评价指标体系的是（）

投入-产出-效益指标体系综合-局部-因素指标体系

企业国有资金效绩评价指标体系国家政策、法律法规和国民经济计划

22.下面（）属于以科学计算的数据作为评价标准的。

管理理论、内部控制理论经济批量风险管理

23下面（）是反映产出效益的评价指标

固定资产台数工资支出原料消耗总产值

24下列（）是反映财务效益状况的基本指标

总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率

25下列（）是反映财务效益状况的修正指标

总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率

26下列（）是反映资产营运状况的基本指标

流动资产周转率资本保值增值率存货周转率资产负债率

27下列（）是反映资产营运状况的修正指标

流动资产周转率资本保值增值率总资产周转率应收账款周转率

28下列（）是反映偿债能力状况的基本指标

资产负债率资本保值增值率总资产周转率应收账款周转率

29下列（）是反映偿债能力状况的修正指标

净资产收益率流动比率已获利息倍数销售利润率

30下列（）是反映发展能力的基本指标

总资产增长率销售增长率净资产收益率已获利息倍数

29下列（）是反映发展能力的修正指标

资本积累率销售增长率净资产收益率三年资本平均增长率

30关于资本保值增值率的说法正确的是（）

该指标有容易混淆主客观因素不便于区分责任和正确考核业绩，计算时应进行修正追加的投资应作为修正时的加相

法定重估增值应作为修正时的加相

严重的自然灾害净损失应作为修正时的减相

二、多选

第一章

1. 效益具有多元性，效益可分为（）

A. 经济效益 B. 社会效益 C. 生态效益 D. 三者都不对, E.三者全对 3

2.经济效益审计按审计范围分为（）

A. 全面经济效益审计 B. 局部经济效益审计 C. 项目经济效益审计

D. 宏观（中观）经济效益, E.微观经济效益

3.关于经济效益审计的对象范围描述正确的是（）

理论上讲凡是有投入和产出的经济活动都是经济效益审计的对象

效益审计对象范围是由审计的主体环境决定的

审计的具体客体对象是经济活动的载体

我国效益审计的对象范围受法律授权和审计手段的限制

4、国家审计作为经济效益审计的主体，下面不属于其分工的主要是（）

A 政府绩效审计 B企业经营审计 C企业改革效益审计

D固定资产投资项目审计 E单位绩效审计

5、企业内部经营审计兴起的主要原因是（）

A、企业规模扩大 B、管理层次增多

C、财政预算和税收规模的扩大 D、市场竞争激烈 E议会议员的支持

6.现代政府绩效审计兴起的主要原因是（）

二战后财政支出和纳税规模的扩大纳税人要求对支出效果进行评价政府预算体制的改革议会议员的支持，管理层次增多

7.社会审计从事的向型管理审计兴起的主要原因是（）

公司规模扩大受托责任分级、分层化委托人的多样化

财政预算和税收规模的扩大政府预算体制的改

8.社会审计从事的外型管理审计兴起的主要原因是（）

公司信息对外部委托人决策结果的影响程度增大

委托人决策因素的多样化

信息提供者和使用者之间的冲突

委托人直接获取信息受到诸多因素限制

纳税人要求对支出效果进行评价

9经济效益审计的主体可以是（）

国家审计内部审计社会审计管理层以上答案都对

第二章

10、经济效益审计报告的建设性表现为（）

经济效益审计的基本职能是经济评价

审计结论和建议的指导性

审计结论和建议的强制性

经济效益审计的结论和建议应与被审单位协商

经济效益审计的结论和建议不应和被审单位协商

11.经济效益审计计划可分为（）层次

项目计划大纲、项目实施计划项目作业计划总体审计策略审计具体计划

12. 关于经济效益审计的审计方案编制，说法正确的是（）

项目计划大纲是在计划阶段编制的

实施计划和作业计划是在实施阶段编制的

经济效益审计的审计方案一般应分层编制

审计范围不大的审计项目，可以只编制单一层次的审计方案

所有的经济效益审计项目都要编制分层次的审计方案

13.经济效益审计报告的风险性表现在（）

审计结论与被审计单位的经济效益事实不符

审计结果与被审活动的未来结果不符

审计建议执行结果与预期不符

由于审计结论与实际不符，引起建议执行导致更严重的损失和后果

以上答案都不对

14 下列有关审计立项的描述正确的是（）

审计立项可分为主动立项和被动立项

审计立项应遵循可行性和重要性原则

社会审计的审计项目一般为主动立项

被动立项主要适用与国家审计审计项目的建立

审计立项可分为委托立项和授权立项

15经济效益审计审计报告中关于审计发现问题的细节说明段一般可以分为（）现状标准或期望影响原因建议

16在提审计建议时应考虑的因素有（）

审计建议能否解决问题降低风险

被审单位是否有执行该建议的能力，是否句别必须的专门人员和技术

是否适合被审单位的经营活动

成本效益是否合理

解决长期问题还是短期问题，是否权宜之计？

17 为节约后续审计所消耗的时间和资源，审计人员应（）

鼓励被审单位等审计结束以后在采取简便易行的纠正措施

审计人员应定期与被审单位管理当局定期联系，了解改进措施执行情况和效果对所有具体问题都应进行后续审计测试

应将注意力平分在所有的具体问题或事项上

在审计实施阶段鼓励被审单位采取简便易行的纠正措施，并尽可能同时对其实施后续审计

第三章

18下面（）是反映产出效益的评价指标

固定资产台数工资支出原料消耗总产值

19下列（）是反映财务效益状况的基本指标

总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率净资产收益率 20下列（）是反映财务效益状况的修正指标

总资产报酬率资本保值增值率销售利润率成本费用利润率净资产收益率 21下列（）是反映资产营运状况的基本指标

流动资产周转率资本保值增值率存货周转率资产负债率总资产周转率

22下列（）是反映资产营运状况的修正指标

流动资产周转率存货周转率资本保值增值率不良资产比率应收账款周转率 23下列（）是反映偿债能力状况的基本指标

资产负债率资本保值增值率已获利息倍数总资产周转率现金流动负债比率 5

24下列（）是反映偿债能力状况的修正指标

流动比率现金流动负债比率已获利息倍数销售利润率速动比率

25下列（）是反映发展能力的基本指标

总资产增长率销售增长率净资产收益率已获利息倍数

26下列（）是反映发展能力的修正指标

资本积累率总资产增长率销售增长率固定资产成新率三年资本平均增长率 27关于资本保值增值率的说法正确的是（）

该指标不易混淆主客观因素便于区分责任和正确考核业绩，

追加的投资应作为修正时的减相

接受捐赠应作为作为修正时的减相

法定重估增值应作为修正时的加相

严重的自然灾害净损失应作为修正时的加相.

28经济效益审计评价标准的确定原则

全面性和完整性、责任性与可控性、计划性和可比性、科学性和严密性、先进性和合理性 29经济效益审计评价标准的特征是（）

A多维性 B可控性 C 动态性 D 指导性 E 严密性

三、名词解释

经济效益

经济

效率

效果

后续审计

趋势证据

全面经济效益审计

局部经济效益审计

项目经济效益审计

10.经济效益审计评价标准

经济效益审计评价指标体系

四、简答

简述经济效益的层次分类

简述经济效益和利润的关系

简述影响经济效益审计目的确定的社会环境因素有哪些？12

简述经济效益审计的概念要素（主体、客体对象、审计目的、审计职能、审计方法）9-14 经济效益审计的基本特征

简述经济效益审计证据的特点28

简述经济效益审计程序的特点27-30

简述经济效益审计报告的特点46

简述经济效益审计报告的基本模式内容47-48

简述经济效益审计后续审计的目的49-50

简述效益审计审计项目选择的程序

效益审计审计风险涵义是什么？

经济效益审计评价标准的特点

简述经济效益审计评价标准按内容性质不同的分类计算资本保值增值率指标时如何进行修正比较财务审计和经济效益审计的异同

第二篇：审计练习题

第三章审计目标、审计证据和审计工作底稿

一、判断题

1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( )

2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( )

3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( )

4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )

5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( )

6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( )

7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )

8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( )

9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( )

10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( )

11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( )

12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )

13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档

案。 ( )

14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )

15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( )

16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )

17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )

二、单项选择题

1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。

A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证

2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。

A.检查记录或文件 B. 检查有形资产 C．观察 D．重新执行

3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。

A．#5@p B．询证函的回函

C．记账凭证 D．总账

4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售#5@p中选取样本，并追查至与每张#5@p相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的#5@p副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。

A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性

6．( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。

A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据

7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A．实物证据 B．直接证据 C．书面证据 D．外部证据

8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。

A．管理当局声明书

B．用作记账联的销售#5@p

C.被审计单位工资结算单

D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。

A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况

C．存货的所有权 D．经营场所

10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。

A．会计师事务所 B．被审计单位

C．进行审计的注册会计师 D．委托单位

11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。

A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。

A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息

C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A．大，多，高，少 B．大，少，高，少

C．大，多，高，多 D．大，少，高，多

15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。

A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较

16．注册会计师在对ABC有限责任公司20xx年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所20xx年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于20xx年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。

A．至少保存至20xx年 B．至少保存至20xx年

C．至少保存至20xx年 D．长期保存

17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。

A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段

B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段

C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段

D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段

18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。

A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照

C．公司章程 D．关联方资料

19．甲会计师事务所于20xx年2月15日对A公司20xx年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。

A．至少保存至20xx年2月15日 B．至少保存至20xx年2月15日

C．至少保存至20xx年2月15 日 D．长期保存

20．注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（）

A．当期档案 B．业务类工作底稿

C．永久性档案 D．管理层声明书

三、多项选择题

1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。

A．风险评估程序 B．检查 C．控制测试 D．实质性程序

2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。

A检查 B．观察 C询问 D．重新执行

3．分析程序运用的目的包括( )。

A．用作控制测试 B．用作风险评估程序

C．用于实质性程序 D．用于总体复核

4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。

A．检查记录或文件 B．检查有形资产

C．函证 D．重新执行

5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。

A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力

6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。

A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性

7．按审计证据的外表形式分类，可以分为( )。

A．环境证据 B．实物证据 C．书面证据 D．口头证据

8．注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。

A．注明资料来源

B．对获取的资料实施必要的审计程序加以确认

C．形成相应的文字记录并签名

D．声明会计责任与审计责任

9．注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。

A．管理条件、管理水平 B．内部控制是否良好

C．关联方交易 D．管理人员素质

10．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。

A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票

C．购货#5@p D．被审计单位管理当局声明书

11．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。

A．检查实物资产 B．观察 C．函证 D．检查书面资料

12．审计工作底稿的主要作用有( )。

A．有利于联结整个审计工作 B．有利于审计工作质量控制和检查

C．有利于考核审计工作业绩 D．是形成审计意见的直接依据

E．对未来审计工作具有参考价值

13．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。

A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书

C．管理建议书 D．业务约定书

14．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。

A．审计报告和经审计的财务报表

B．管理建议书

C．审计业务约定书原件

D．各投资方简介以及董事会成员清单

15．注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。

A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C．短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠

第四章业务承接与审计计划

一、判断题

1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。 ( )

2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )

3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( )

4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( )

5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。( )

6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成

本。 ( )

7．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( )

8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（）

9．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（）

10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（）

11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（）

12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（）

13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（）

14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。（）

15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（）

16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( )

17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊( )

18．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能

性。 ( )

19．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。 ( )

20．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( )

21．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（）

22．在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 ( )

23．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( )

24．如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。 ( )

二、单项选择题

1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。

A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见

B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为

C．判断被审计单位财务状况合偿债能力

D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见

2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。

A．真实的

B．完整的

C．按正确金额反映的

D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间

3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。

A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算

B．构建固定资产的入账价值是否正确

C．所有已记录的销货业务是否确实发生

D．存货的抵押是否已做披露

4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。

A.存货账户所列金额均经正确估价和计量

B．确认已发生的交易确实已经记录

C．有无将下年度的收入计入报告期利润表

D．资产负债表日，已记录的交易均存在

5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。

A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中

B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中

C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当

6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。

A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D.截至

7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。

A．发生 B．权利和义务 C．分类和可理解性 D．计价和分摊

8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性

9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。

A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B．制定总体审计策略

C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性

D．签订审计业务约定书

10．下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( ) 。

A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准

C．小型被审计单位无须制定总体审计策略

D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

11．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表

( )的审计报告。

A．保留意见

B．保留意见加强调事项段

C．无保留意见加强调事项段

D．无保留意见

12．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。

A．准确性 B．完整性 C．截止 D．发生

13．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。

A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开

B．累计折旧的账户余额看来是合理的

C．有价证券是否按取得时实际成本入账

D．所有的销售是否均已发生

14．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。

A．已记录的存货均存在

B．现有存货盘点并计入存货总额

C．存货未作抵押

D．明细账与总账一致

15．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10万元，那么，管理层的( )认定存在问题。

A．发生 B.完整性 C．计价或分摊 D．权利和义务

16．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。

A．将未曾发生的销售入账

B．将已发生的销售业务不登记入账的

C．未将已抵押的存货披露

D．无形资产摊销期限不恰当

17.下列各项中，( )违反了分类的认定。

A.把寄售商品记录在会计账上

B.将已发生的销售业务不登记入账

C.将接近资产负债日的交易记录于下年度

D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入

18．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。

A.存在 B完整性 C．权利 D．分类与可理解性

19．关于审计风险的表述中错误的是( )。

A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险

C．重要性水平越高，审计风险越低

D．重要性水平越高，审计风险越高

20．以下关于重要性概念的错误理解是( )。

A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报

B．重要性的确定离不开具体环境

C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑

D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质

21．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。

A．越多 B．越少 C．质量越高 D．质量越低

22．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。

A．存在 B．权利和义务 C．分类与可理解性 D．计价和分摊

23．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。

A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务

24．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入 l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。

A．发生 B．完整性 C．准确性 D．计价和分摊

25．对重大错报风险的理解错误的是( )。

A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险

C．在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平

26．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。

A．发生同向 B．发生反向 C．发生相同数额 D．不发生

27．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( )相加后是否可能超过重要性水平。

A．尚未发现的错报 B．已发现的错报

C．前期尚未调整的错报 D．推断的错报

三、多项选择题

1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。

A．选择适用的会计准则和相关会计制度

B．选择和运用恰当的会计政策

C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制

2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。

A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标

B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账和总账中记录，则违反了完整性的目标

C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标

D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标

3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。

A．存在 B．完整性 C．权利和义务 D．计价和分摊

4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。

A．发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关

B．完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关

C．权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关

D．计价和分摊认定只与利润表组成要素有关

5．下列账户中侧重检查完整性认定的是( )。

A.生产成本 B．管理费用 C．应付利息 D．主营业务收入

6．下列账户中侧重检查真实性目标的是( )。

A．投资收益 B．营业外收入 C．预收账款 D．主营业务收入

7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。

A．存在 B．权利 C．分类 D．计价

8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。

A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试

B．制定总体审计策略

C．编制具体审计计划

D．分析审计风险

9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。

A．管理层对会计报表的责任

B．违约责任

C．签约双方义务以及审计范围

D．审计收费

10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有

( )。

A．高效优质地为被审计单位服务

B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密

D．确保审计收费的合理性

11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ）

A．界定审计范围

B．明确审计业务的报告目标

C．确定审计方向

D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围

12.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C．计划其他审计程序

D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平

13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。

A.存货的入账成本正确

B.当期计提的存货跌价准备正确

C.期末所有存货存在

D.存货有关账户的总账与有关明细账相符

14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。

A.应收账款总额

B.坏账准备金额

C.应收账款总额与明细账的一致性

D.坏账准备估价的合理性

15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。

A.流动负债是否有所隐瞒

B.固定资产的预计使用年限是否适当

C．明细账合计数与总账数是否相符

D．已贴现的票据是否在附注中单独列示

16．对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( )。

A．审计风险的高低取决于重要性的判断

B．重要性水平越低，审计风险也越低

C．重要性水平偏高会影响审计的效果

D．重要性水平偏低会影响审计的效率

17．下列( )与所需的证据数量成反向关系。

A．审计风险 B．重大错报风险

C．检查风险 D．重要性

18．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。

A．从数量和性质两个方面考虑重要性

B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平

C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整

D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加

19．检查风险的评估基础是( )。

A．重大错报风险的评估水平 B．控制风险的评估水平

C．审计风险的评估水平 D．固有风险的评估水平

20．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B．扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D．发表保留意见或否定意见

21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为{ )。

A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系

B．重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系

C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系

D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系

22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。

A.被审计单位系上市公司

B．被审计单位资产总额为30亿元

C．重大错报风险评估结果为低风险

D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度

23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。

A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑

B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑

C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的

D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的

24．注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括( )。

A．对事实的错报

B．涉及主观决策的错报

C．通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

D．通过实质性分析程序推断出的估计错报

25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。

A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多

B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少

C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少

D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多

26．注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( )。

A．资产总额 B．净资产

C．营业收入 D．税前净利润

27．金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括（）。

A．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度

B．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度

C．错报对增加管理层报酬的影响程度

D．错报是否与涉及特定方的项目相关

28．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平（）。

A．通过扩大化控制测试范围

B．实施追加的控制测试

C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

D．实施追加的实质性程序

第五章内部控制评审及测试

一、单项选择题

1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。

A．为了进行风险评估程序

B．收集充分适当的审计证据

C．为了识别和评估财务报表重大错报风险

D．控制检查风险

2．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。

A．在承接客户或续约时

B．在进行审计计划时

C．贯穿于整个审计过程的始终

D．在进行期中审计时

3．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）

A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

B．环保法规

C．资本充足率

D．市场竞争以及技术进步的情况

4．内部控制的目标不包括( )。

A．财务报告的可靠性

B．审计风险处在低水平

C．经营的效率和效果

D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求

5．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。

A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则

B．内部控制是针对所有业务活动而设计的

C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败

D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

6．下列选项中不正确的是( )。

A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。

A．控制环境、风险评估过程

B．与财务报告相关的信息系统和沟通

C．控制活动、对控制的监督

D．会计系统、控制程序

8．控制环境的说法不正确的是( )。

A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

C．在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价

9．下列业务属于不相容职务的是（）

A．经理和董事长 B．采购员与供销科长

C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员

10．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的( )层次的重大错报风险具备明确的对应关系。

A．财务报表层次

B．认定层次

C．账户余额

D．交易或事项

11．注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是

( )。

A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据

C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

12．在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是( )。

A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

13．下列关于实质性程序的结果时对控制测试结果的影响表述不正确的是( )。

A．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

14．实质性程序的下列表述中不恰当的是( )。

A，细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

C．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

15．下列关于控制测试的说法不正确的是（）。

A．控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同

B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

D．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

16．控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。

A．询问、观察 B．重新执行

C．检查文件记录 D．穿行测试

二、多项选择题

1．了解被审计单位及其环境的程序包括( )。

A．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

B．分析程序

C．观察和检查

D．穿行测试

2．注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务人员以下方面的问题( )。

A．管理层年薪和晋升通道

B．可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题

C．被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

D．被审计单位发生的其他重要变化

3．注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序( )。

A．阅读由管理层和治理层编制的报告

B．实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

C．检查文件、记录和内部控制手册

D．跟踪财务人员的一天生活实施穿行测试

4．注册会计师应当从( )方面了解被审计单位的性质。

A．所有权结构

B．法律和监管结构

C．组织结构

D．经营活动、投资活动、筹资活动

5．注册会计师应当从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用( )。

A．重要项目的会计政策和行业惯例

B．重大税收法规变化

c．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

D．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度

6．注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险( )。

A．行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险

B．开发新产晶或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C．新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险

D．本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险

7．在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息( )。

A．关键业绩指标

B．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

C．国家出台的个人所得税纳税调整

D．与竞争对手的业绩比较

8．内部控制要素包括( )。

A．控制环境

B．风险评估程序

C．信息系统与沟通

D．控制活动

9．内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，内部控制存在的固有局限性主要包括( )。

A．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B．可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

c．被审计单位内部人员素质

D．被审计单位拥有的员工的多少

10．控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括( )。

A．授权与业绩评价

B．信息处理

C．实物控制

D．职责分离

11．在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是( )。

A．所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B．控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C．控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

D．内部控制运行有效

12．注册会计师进一步审计程序的类型包括( )

A．分析程序

B．风险评估程序

C．重新计算

D．重新执行

13．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行有效的审计证据( )。

A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

B．控制是否得到一贯执行

C．控制由谁执行

D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)

14．注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。

A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

c．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

15．下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的( )。

A．提供更多的督导

B．向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度

C．选择实质性方案实施进一步审计程序

D．只在期末实施实质性程序

16．如果针对特别风险仅实施实质性程序, 那么注册会计师应当( )。

A．使用细节测试

B．仅使用实质性分析程序

c．将细节测试和实质性分析程序结合使用

D．使用其他实质性程序

三、判断题

1．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终（）。

2．注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险，注册会计师了解所有重大的经营风险（）。

3．对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。主要是评价控制的设计，但不需要确定其是否得到执行。（）

4．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 ( )

5．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 ( )

6．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。 ( )

7．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 ( )

8．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。 ( )

9．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制在相关时点而不是期间的运行有效性的程序。 ( )

10．如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据。 ( )

11．当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。 ( )

12．如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。 ( )

13．如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。 ( )

14．注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。 ( )

15．财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 ( )

16．注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 ( )

第六章审计抽样

一、判断题

1．审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 ( )

2．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（）

3．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 ( )

4.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。（）

5．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ( )

6．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。 ( )

7．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( )

8．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。( )

9．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 ( )

10．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误

差。 ( )

11．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 ( )

12．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。( )

13．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。 ( )

二、单项选择题

1．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。

A．成本效果方面 B．个人经验

C．样本规模 D．个人的判断能力

2．( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。

A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点

3.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。

A．变量抽样 B．属性抽样 C．统计抽样 D．非统计抽样

4．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。

A．增加样本量或执行替代审计程序

B．增加样本量或执行追加审计程序

C．增加样本量，扩大测试范围

D．增加样本量或修改实质性程序

5．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。

A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B．审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率

6．统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。

A．随机选取样本

B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险

C．A和B

D．A或B

7．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。

A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会

C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

D．选取特定项目进行测试属于审计抽样

8．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。

A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率

B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果

C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关

9．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。

A．误拒风险 B．信赖不足风险 C．误受风险 D．信赖过度风

10．( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。A

A．属性抽样 B．变量抽样C．任意抽样 D．判断抽样

11．从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。

A．10 B．20 C．30 D．40

12．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。

A．选取样本的随机性 B．所选的样本编号

C．所选的第一个单位 D．推断的总体误差

13．将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。

A．未经批准而赊销的金额 B．赊销是否经过严格审批

C．因赊销而引起的坏账额 D．应收账款余额的真实性

14．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。

A．信赖不足风险与误拒风险 B．信赖不足风险与误受风险

C．信赖过度风险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险

三、多项选择题

1．审计抽样应当具备以下特征( ).

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

C.抽样风险应控制在可接受的低水平

D.所有抽样单元都有被选取的机会

2．审计抽样通常在( )程序中不采用。

A．风险评估程序 B．细节测试

C．控制测试 D．实质性分析程序

3．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有( )。

A．审计对象总体与抽样单位

B．可容忍误差与预期总体误差

C．运用于样本的审计程序的选择

D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应

4．属性抽样的方法主要有( )。

A．固定样本量抽样 B．停——走抽样 C．发现抽样

D．判断抽样 E．任意抽样

5．变量抽样主要有( )。

A．可靠性估计 B．精确度估计

C．均值估计 D．差异估计 E．比率估计

6．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( )。

A．审计目的 B．抽样风险以及非抽样风险

C．可信赖程度 D．可容忍误差及预期总体误差

7．下列说法中正确的有( )。

A．重要性水平越高，审计风险越低

B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C．样本量越大，抽样风险越大

D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大

8．注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( )。

A．在控制测试中，误差是指控制偏差 B．在控制测试中，误差是指内部控制缺陷

C．在细节测试中，误差就是可容忍错报 D．在细节测试中，误差是指错报

9．注册会计师在细节测试中确定样本规模是需要考虑的因素中与样本规模同向变动的是( )。

A．总体变异性 B．可容忍错报C．预期总体错报 D．可接受的误受风险

10．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( )。

A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

B．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序

C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断

D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

11．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有( )。

A．信赖不足风险 B．且信赖过度风险

C．误拒风险 D．误受风险

第七章销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．为了确保所有发出的货物均已开具#5@p，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的#5@p核对。

A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证

2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。

A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账

3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )

A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄

C．核对货运文件样本与相关的销售#5@p D．抽查有无不属于结算业务的债权

4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )

A．了解坏账准备的计提是否充分

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为

C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性

D．分析应收账款的可收回性

5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。

A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误

C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户

6．应收账款询证函应当由( )发送。

A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员

C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管

7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小

B．被审计单位内部控制较为薄弱

C．以前期间函证中未发现过重大差异

D．采用消极式函证而非积极式函证

8．销售与收款循环业务的起点是( )

A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务

C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金

9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。

A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发

C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务

10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。

A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准

11．收入截止测试的关键所在是检查#5@p开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。

A．在同一天 B．相差不超过15天

C．相差不超过30天 D．在同一适当会计期间

12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。

A．检查所审计期间应收账款回收情况

B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．检查与销货有关的销售订单、#5@p、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(

A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位多提坏账准备

C．检查应收账款明细账

D．检查顾客订货单、销售#5@p及产品出库记录

14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是( )

A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C．确定应收票据年末余额是否正确

D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当

15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )

A．确定应收账款的存在性 B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期 D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

二、多项选择题

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。

A．批准赊销 B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收入 D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让

2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。

A．主营业务收入 B．销售费用

C．管理费用 D．所得税费用

3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。

A．以销售#5@p为起点 B．以账簿记录为起点

C．以报表为起点 D．以发运凭证为起点

4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款

C．记账错误 ) 。

D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。( )

A．预计差错率较低

B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函

C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循

D．欠款金额较大的客户

6．下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．上年度的积极式函证回复率特别低

B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大

C．余额较大的债务人

D．被审计单位内部控制有效

7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( )

A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体

B．作为核对应收账款总账金额的依据

C．作为控制应收账款回函的依据

D．作为分析坏账准备是否足够的依据

8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( )。

A．销货单 B．库存现金日记账

C．应收账款明细账 D．往来对账单

9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有

( )。

A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售#5@p连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( )

A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱

C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择

11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。

A．销售截止测试实施日期

B．#5@p开具日期或者收款日期

C．记账日期

D．发货日期或提供劳务日期

12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。

Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账

B．销货业务重复入账

C．向虚构的顾客发货

D．销货业务发生不入账

三、判断题

1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。( )

2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。( )

3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。( )

4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。( )

5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。( )

6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。( )

7．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。( )

8．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。( )

9．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售#5@p为起点，以检查是否高估主营业务收入。

( )

10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( )

11．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( )

12．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )

13．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( )

14．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( )

第八章购货与付款循环审计

一、单项选择题

1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。

A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。

A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度

3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。

A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序

4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货#5@p的经济业务

B．检查资产负债表日后收到的购货#5@p，关注购货#5@p的日期

C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账

5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货#5@p和入库凭单等凭证

B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单

C．抽取购货合同、购货#5@p和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D．向供应商函证零余额的应付账款

6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于20xx年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。

A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款

C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备

7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。

A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性

8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。

A．本期新增加的 B．本期减少的 C．计提折旧的 D．正在使用的

9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

A．购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值

B．盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目

C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

10．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( )

A．采用消极式函证，并具体说明应付金额

B．采用积极式函证，不具体说明应付金额

C．采用积极式函证，并具体说明应付金额

D．通过明细账的记录确定函证对象

11.审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A．经常发生大额的固定资产清理损失

B．累计折旧与固定资产原值的比率较大

C．提取折旧的固定资产账面价值庞大

D．固定资产保险额大于其账面价值

12．注册会计师在审计甲单位20xx年度财务报表时发现，该公司于20xx年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，20xx年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为( )。

A. 39.84 B．66.4 C．48 D．80

13．注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。

A．计价和分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在

14．固定资产审计目标一般不包括( )。

A．固定资产是否存在 B．固定资产是否归被审计单位所有

C．固定资产的预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确

15．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。

A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务

B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列

D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关

二、多项选择题

1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。

A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点

C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点

2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )

A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题

B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误

C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误

D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误

3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( )

A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性

B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性

C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失

D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产

4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。

A．378000元，589700元 B．0元，37656700元

C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元

5．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。

A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高

B.应付账款金额较大

C.被审计单位处于财务困难时期

D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱

6.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。

A.检查在资产负债日未处理的不相符购货#5@p的经济业务

B．检查在资产负债日后收到购货#5@p，确认其入账时间是否正确

C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

D．有材料入库凭证但未收到购货#5@p的经济业务

7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

A．询价与确定供应商 B．采购与验收

C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批

8.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（）。

A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且20xx年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序

B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于20xx年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量

D．XYZ公司20xx年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

9.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（）。

A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

10.注册会计师在审计甲公司20xx年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科目核算的是（）。

A．盘亏的固定资产 B．出售的固定资产

C．报废的固定资产 D．毁损的固定资产

11.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（）。

A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C．无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化

D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

三、判断题

1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( )

2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( )

3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( )

4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货#5@p等外部凭证来证实付应账款的余额( )

5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( )

6．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( )

7．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。 ( )

8.注册会计师计算了20xx年XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与20xx年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与20xx年的相同比率比较，发现20xx年每台设备生产1280件甲产品，20xx年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于甲类型机器设备实际上已报废了，而20xx年的账面上未注销导致。（）

9.被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。（）

10.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。（）

11．如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（）

12．对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。（）

13．因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。( )

第九章生产与职工薪酬循环审计

一、单项选择题

1．某企业采用先进先出法计算发出材料成本，某种材料年末结存数量为20千克，金额为4 000元。审计人员核对购货#5@p，确认12月份共有三笔购货业务，第一笔购进10千克，单价100元，第二笔购进 20千克，单价150元，第三笔购进10千克，单价200元。本期该企业这种材料的发出成本( )。

A．少转500元 B．多转500元

C．少转3500元 D．多转3500元

2．如果被审计单位的存货占总资产的5％，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为( )。

A．无保留意见 B.保留意见

C. 否定意见 D．无法表示意见

3.在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为( )。

A.销售部门 B.仓库

C.发运部门 D.财务部门

4．对存货实行定期盘点属于( )。

A．注册会计师的审计责任

B．被审计单位的会计责任

C. 会计师事务所的质量控制要求

D．被审计单位财务部门的职责

5．对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于( )的认定是否公允。

A.计价与分摊 B.权利与义务

C.分类 D.存在

6．一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。

A．购置固定资产和维护固定资产

B．加工产品和储存完工产品

C．购买材料和储备材料

D．预付保险费和理赔

7．在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如( )。

A．季节性停工损失 B．实验检验费

C．修理期间停工损失 D．环境造成污染而发生罚款支出

8．注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。

A．受托代管的材料市价严重下跌

B．当期购入的存货因意外完全毁损

C. 为取得银行贷款，已作抵押的存货

D．委托其他单位代管的存货市价下跌

9．存货监盘程序所得到的是( )。

A．书面证据 B．口头证据

C．环境证据 D．实物证据

10.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用( )。

A．分层抽样 B．系统抽样

C．随意抽样 D．随机抽样

11．关于存货监盘下列说法不正确的有( )。

A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序

B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

C．通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性

D．监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序

12．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是( )。

A．存货计价方法的选择是否合法且一贯

B. 样本量的选择是否具有代表性

C．存货跌价准备计提的是否正确

D．是否有抵押、担保的存货

13．在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（ )。

A.对被审计单位存货的盘点进行现场监督

B．实际参与被审计单位存货的盘点

C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查

D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

14．某股份有限公司成立于20xx年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司20xx年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。

A．659 B．667

C．679 D. 687

15．A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。

A．Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录．不在财务部门的会计账上反映

16．G公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业，其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、宏鳟鱼、白莲鱼和三文鱼。注册会计师需要对这部分存货进行监盘。监盘中不仅要确认水产晶的数量，而且要确认各种水产晶所占的比例。针对G公司存货的实际情况，审计项目经理决定实施替代监盘程序。在以下各种程序中，可以作为替代监盘程序的是( )。

A．由统计专家提出的替代程序：随机选择捕捞点进行捕捞，记录所捕捞的各种水产品数量并作特殊标记后放回湖泊，第二天再次捕捞。根据再次捕捞后所捕获的带标记的各种鱼种个数推算各鱼种的数量

B．由G公司水产专家提出的替代程序：检查G公司当初投放鱼苗数量的相关资料，根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量

C.由水产专家提出的替代程序：选择适当枯水期，在枯水期的某个时间采用大排量抽水机抽出湖泊中大部分水，再进行观察

D．由捕捞及销售专家提出的替代程序：开动所有的捕捞船只、设备，估计通过大约一个月时间的连续捕捞基本上可以将水产品捕捞完毕

二、多项选择题

1．审查直接材料费用需要检查下列文件( )。

A．领退料单 B．材料费用分配表

C．材料成本差异计算分配表 D．采购合同和购货#5@p

2．甲注册会计师对某公司20xx年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。

A．少计20xx年度的存货和应付账款

B．多计20xx年度的存货和应付账款

C．虚增20xx年度的利润

D．虚减20xx年度的利润

3．注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有( )等。

A．材料采购 B．生产成本

C．产成品 D．主营业务成本

4．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是( )。

A．存货占资产比重大

B.存货项目的多样性

C．存货估价方法多样化

D．存货放置地点不同，实物控制不便

5．注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有( )。

A．存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值

C．年末采购、销售截止是恰当的

D．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致

6．存货监盘程序包括( )。

A．抽点 B．实地观察

C．盘点问卷调查 D．编制审计工作底稿

7．对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当( )。

A．直接出具保留意见

B．审核有关证明文件

C．了解、评价保管单位的内部控制制度

D．必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点

8．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。

A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”

B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性

C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性

D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

9．对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。

A．主要存货种类与估价基础已揭示

B．存货抵押已作揭示

C．全部存货及销售成本准确无误

D．内部控制健全

E．存货盘亏责任明确

10．直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。

A．审查直接材料耗用量的真实性

B．审查直接材料的计价

C．审查直接材料费用的分配

D．分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动

11．注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在于( )。

A. 职工薪酬为被审计单位一项重要的费用

B. 职工薪酬计算的方法多样化

C．职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素

D．职工薪酬分类、分配不当，导致被审计单位错报损益

12.成本会计制度控制测试程序可能包括( )。

A.审核直接材料的数量及金额

B.审核订货单样本

C．审核直接人工工时和工资费用

D.复核生产费用的分配

13．由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的方法是( )。

A.系统抽样 B．随机抽样

C.判断抽样 D．分层抽样

14．注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有( )。

A. 向寄销单位发询证函

B．审查有关原始单证、账簿记录

C. 亲自前往存放地观察盘点

D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘

15．毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况( )。

A．销售价格发生变动

B．销售产品总体结构发生变动

C．单位成本发生变动

D．存货核算方法发生变动

16．注册会计师在实施监盘程序过程中，应特别注意实现的审计目标包括( )。

A．所记录的存货包括了其全部存货

B．所记录的存货均为其合法拥有的

C．所记录的存货确实是存在的

D．所记录的存货披露恰当

17．下列项目中，应确认为购货企业存货的有( ) 。

A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品

B．购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续

C.未收到销售方结算#5@p，但已运抵购货方验收入库的商品

D．购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

18．乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为( )。

A．结存余额较大的项目

B．价格变动较频繁的项目

C．交易活动较频繁的项目

D．具有代表性的项目

19．注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作包括( )。

A．了解与存货相关的内部控制

B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿

C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划

D．考虑是否需要利用其他注册会计师的工作

20．如果要确定直接材料数量计价和材料费用分配是否真实、合理，注册会计师实施的审计程序可能包括

( )。

A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确

B.检查直接材料耗用量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用

C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动

D．抽查材料发出及领用的原始凭证。检查领料单的签发是否经过授权

三、判断题

1．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 ( )

2．存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。 ( )

3．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( )

4．存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。 ( )

5．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( )

7．注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。 ( )

8．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( )

9．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( )

10．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( )

11．在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。 ( )

12. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( )

13．项目经理于20xx年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 ( )

14.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( )

15．以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。 ( )

十一章生产与职工薪酬审计

一、单选题:

１．银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安定、记录准确。

A．采购员 B．出纳员 C．出纳员以外人员 D．出纳员或记录员

２．抽查现金日记账记录时。审阅摘要栏一般是为了检查（）。

A．现金支付业务的账务处理是否准确 B．有无坐支现象

C．有无超过规定的库存现金限额现象 D．现金收付业务是否合法

３．审查库存现金时。由出纳员清点库存现金以后。填制“库存现金清点表”的人员应是（）。

A．审计人员 B．出纳员 C．会计主管 D．财务经理

4．被审计单位银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方。审计人员认为银行存款日记账余额应（）元。

A．调增1000 B．调减l000 C．调增500 D．调减500

5．现金盘点与存货盘点时间的区别在于（）。

A．存货盘点安排在上班前 B．存货盘点安排在下班后

C．现金盘点安排在上班前或下班时 D．存货盘点安排在审计结束时

6．现金盘点与存货盘点方式的区别在于（）。

A．存货盘点采取突击性方式 B．现金盘点采取突击性方式

C．现金和存货盘点均采取突击性方式 D．现金盘点采取预告方式

7．审计人员应抽查一定期间的（）进行检查．证实银行存款日记账、总账准确性。

A．付款凭证 B．收款凭证

C．银行存款余额调节表 D．职责说明书

8．审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予人账。最有效的审计手续是（）。

A．审查12月31日银行对账单 B．审查12月份支票存根及银行存款日记账

C．询证12月31日银行存款余额 D．审查年末银行存款总账

9．以下项目中哪一项发生舞弊的可能性最小（）。

A．长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗 B．应收账款业务处理职责分工不明确

C．某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责D．管理当局授权下属对小额现金支出审批

二、多选题:

1．检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括（）。

A．抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

B．抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员

C．抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证。检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

D．支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责

E．各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

2．抽查收款凭证，目的是（）。

A．核对账证记录日期及金额是否相符

B．核对凭证与银行对账单是否相符

C．查明现金是否及时、全额入账

D．查明账证表一致性

E．查明支票、汇票是否及时解交银行

3．抽查付款凭证，目的是（）。

A．检查有无审批授权

B．验证签章人是否符合授权层次范围

C．核对账证一致性

D．核对付款凭证与银行对账单一致性

E．核对付款凭证与#5@p、应付账款明细账一致性

4．评审内部控制时．认为被审计单位以下职务应分离的有（）。

A．登记现金日记账与银行存款日记账

B．登记银行存款日记账与核对银行账

C．登记银行存款日记账与保管支票

D．保管支票与保管印章

E．登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

5．审计人员测试现金内部控制的内容及方法有（）。

A．现金收付是否按规定程序及权限办理

B．有无与本单位经营无关的收支业务

C．出纳与会计职责是否严格分离

D．现金是否定期盘点核对

E．审查现金截止期

6．货币资金审计目标包括（）。

A．货币资金存在性

B．收付业务合法性

C．外币计价准确性

D．控制措施可行性

E．账务处理准确性

7．审查库存现金时．应对库存现金进行清查，正确的清查做法是（

A．应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存

B．事先通知出纳员做必要准备）。

C．盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

D．清点库存现金时。会计主管人员和审计人员在旁观察监督

E．审计人员编制“库存现金清点表”作为审计工作底稿

8．审查某单位决算日银行存款余额调节表。银行对账单与银行存款日记账余额有300万元差额，其原因可能有（）。

A．存在未达账项

B．被审计单位会计记录错误

C．存款提前人账

D．开户银行记录错误

E．存款余额不足

9．审查银行存款存在性．以下哪些审计手续是有效的（）。

A．银行存款日记账与总账核对

B．编制银行存款余额调节表

C．询证开户银行

D．审核收付款凭证

E．复核货币资金项目汇总额

三、判断题:

1．定期编制银行存款余额调节表。与银行对账，是货币资金循环内部控制的有效措施。（）

2．支票和印章仅由一人保管或名义上由二人保管而实际上已预先在支票上盖章，则该业务环节内部控制仍然有效。（）

3．备用金数额通常不大．因此审计人员不必予以关注。（）

4．询证开户行是查明银行存款存在性的有效措施。（）

5．当日收到现金应及时送存银行．以控制现金坐支。（）

6．在途货币资金不属于企业货币资金构成项目。（）

7．筹建期间发生的与取得长期资产无关的汇兑损益应计入开办费。（）

8．被审计单位使用银行汇票结算材料款．根据#5@p和银行汇票副联等凭证进行账务处理，借记“材料采购”和“应交税金”，贷记“银行存款”。审计人员判断符合制度规定。（）

9．审计人员对现金和存货审查时。通常要进行全部盘点。（）

10．外币资金折算可以按业务发生时的市场汇率或业务发生当期期初的市场汇率折合为记账本位币。（）

11．货币资金循环审计不包括对备用金的审查。（）

12．询证(函证)银行存款余额是货币资金审计的重要手续。（）

13．被审计单位一年以上定期存款或限定用途的银行存款不属于流动资产。（）

14．根据重要性原则．审计人员对大额现金和银行存款收支审查是符合审计准则的。（）

15．审计人员在审查现金、银行存款、其他货币资金及备用金之后．还有必要审核这些项目在资产负债表上反映的适当性。（）

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