财务情况分析说明
(一) 企业的生产经营情况
这部分是总括说明。如企业生产经营计划的完成情况,完成程度及原因,企业生产的远景分析、市场状况,以及对今后生产经营方针提出建议。应用的指标主要有产值、销售收入、生产成本、费用等。
工业总产值=产品销售成本+库存产品成本+对外加工费收入+自制半成品、在产品期末期初差额 注:1、价格不含增值税2、凡自备原材料一律按全价计算总产值、凡来料加工一律按加工费计算总产值3、自制半成品、在产品期末期初差额的价值,若在产品成本核算时计算了这部分价值,工业总产值则应包括,否则不包括。
销售增长率=(本年销售收入-上年销售收入)/上年销售收入 大于0表示增长速度快,企业前景好。小于0表示产品不适销对路、质次价高,或售后服务等方面存在问题。应结合历年销售水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测,或者结合前三年的销售增长率作出趋势性分析判断。
资本积累率=(所有者权益年末数-年初数)/年初数 大于0表示企业资本积累率越多,企业资本保全性越强,应付风险,持续发展能力越大。小于0表示企业资本受到侵蚀,所有者利益受到损害,应予以重视。
(二) 利润的实现和分配情况
1、 通过计划数,上年实际数对比说明本年利润的实现情况
2、 通过计算销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等财务比率来说明企业的获利能力
销售净利率=净利润/销售净收入 越高越好
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/资产平均余额 利息包括财务费用中的利息和计入资本化的利息。越高表明投入产出越好,资产运营越有效。 平均余额以后都是指(**期初余额+**期末余额)/2
净资产收益率=净利润/净资产平均余额。越高表明自有资本获取的收益能力越强,运营效益越好,对投资人、债权人保证程度越高。
3、 根据有关财务法规和制度、企业章程说明利润分配的合理性。
(三)资金增减和周转情况
通过对企业资产、负债和资本的增减变动情况,了解企业资金来源和运用情况,是否合理和科学,风险程度如何,同事,对资金的使用情况还可通过一些比例来考核。
1、存货周转率
存货周转次数=销售成本/存货平均余额 越高表明资产销售顺畅而且有较高流动性,存货转换为现金或应收账款速度快,存货占用水平低。
存货周转天数=计算期天数/存货周转次数 越短越好
2、应收账款周转率
应收账款周转次数=销售净收入/应收账款平均余额 越高越好 应收账款包括应收票据等全部赊销账款。应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转次数 越短越好。
3、总资产周转率
总资产周转次数=销售净收入/资产平均余额 越高表明周转速度越快,销售能力越强,资产利用效率越高。 总资产周转天数=计算期天数/总资产周转次数 越短越好
(四)偿债能力情况
1、流动比率=流动资产/流动负债 200%为最好
2、资产负债率=负债总额/资产总额 不超过60%为最好 ,经营风险,偿债能力等
(五)税金缴纳、税负、毛利率情况
说明依法纳税情况,如应纳税款,已纳税款,税款减免等情况和原因,反映企业对我国税法和有关法规的遵守情况。 (六)、所有者权益(或股东权益)增减变动情况
1、会计处理追溯调整影响年初所有者权益(或股东权益)的变动情况,并应具体说明增减差额及原因。
2、所有者权益(或股东权益)本年初与上年末因其他原因变动情况,并应具体说明增减差额及原因。
3、所有者权益(或股东权益)本年度内经营因素增减情况。
4、对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素情况及增减数额。
(七)报表附注情况
1、报表编制基础是否根据持续经营编制
2、遵循企业会计准则全部或部分的说明
3、重要会计政策的说明,包括财务报表项目的计量基础(历史成本、可回收金额还是公允价值)和会计政策的确定依据等。
4、重要会计估计的说明,包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等
5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6、对已在资产复制表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明,包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。
7、或有和承诺事项,资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
8、在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股金额(或向投资者分配的利润总额)。
9、其他。
八、对企业收支利指标进行全面分析,从数据后面阐述问题的原因,从分析得出企业的经营情况,对存在的问题进行阐述,新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施。也可分散在1-7里边。
财务情况分析说明书
一、企业概况
本企业属于( )企业,成立于( )年。是以生产和销售( )为主业的公司,其主营业务收入占企业总收入的比重为( )%。公司现有资产总额已达( )万元,其中包括流动资产( )万元,占总资产的比例为( )%;固定资产( )万元,占资产总额的比例为( )%。负债总额达( )万元,其中流动负债( )万元,占负债总额的( )%,所有者权益( )万元,占企业资产总额的( )%。
二、企业经营情况分析
1、本年主营业务收入( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%。
2、本年产品销售费用( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,主营业务费用占主营业务收入的( )%。
3、本年主营业务成本( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,主营业务成本占主营业务收入的( )%。
4、本年管理费用( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,管理费用占主营业务收入的( )%。
5、本年财务费用( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,财务费用占主营业务收入的( )%。
6、本年主营业务税金及附加( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,主营业务税金及附加占主营业务收入的( )%。
7、本年营业利润( )万元,比去年同比增长( )万元,增长率( )%,营业利润占主营业务收入的( )%。
8、其他项目的比例参阅损益分析表。
三、利润实现和分配情况
1、本年实现利润总额( )万元,净利润( )万元。
2、全年上交所得税( )万元,增值税( )万元。
3、本年提取盈余公积( )万元,其中公益金( )万元。
4、本年分配给投资者利润( )万元,其中普通股股利( )万元,优先股股利( )万元。
5、本年职工工资总额( )万元,职工人数( )人,职工全年平均收入( )万元。
四、资金增减和周转情况
1、本年经营活动现金流量比上年增长( )万元,增长率( )%;本年投资活动现金流量比上年增长( )万元,增长率( )%;本年筹资活动现金流量比上年增长( )万元,增长率( )%。
2、本年现金及现金等价物净增加额比上年增长( )万元,增长率( )%;
3、本年应收账款周转率为( );存货周转率为( );流动资产周转率为( );固定资产周转率为( );总资产周转率为( )。
4、企业的发展能力指标情况:主营业务收入增长率为( );净利润增长率为( );留存盈利比率为( )。
5、可持续增长率为( ),说明企业主营业务收入的最大增长能力。从长期趋势看,如果企业实际的主营业务收入增长率高于持续增长率,表明企业过度扩张,则必须对外筹资;反之,如果企业实际的主营业务收入增长率低于持续增长率,表明企业增长不足,应积极寻求投资机会,实现适度增长。
五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项说明
1、会计政策的变动。
2、会计估计的变更。
3、重要合同事项。
4、重要投资事项。
5、对现金流量有重大影响的其他事项。
附件:1、资产负债表环比分析、资产负债表结构分析
2、利润表环比分析、利润比结构分析
3、现金流量表环比分析、现金流量表结构分析
4、利润分配表分析
5、财务比率分析
6、杜邦分析体系
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