材料会计 一、材料会计的概念：

材料会计是负责材料的出入库，每月月底和仓库保管核对出入库账目，并提供材料报表的会计工作人员。其主要岗位职责就是依法核算材料，其工作流程包括收料，计算加权平均价格，发料，结材料明细账，盘点。

顾名思义，材料会计负责对材料进行核算的会计，主要收发材料的核算，材料包括企业的所有材料，需要做作好的是：材料收发单，领料单，到期末的账实核对，盘点，清算等等工作。

二．材料的内容：

材料是人类用于制造物品、器件、构件、机器或其他产品的那些物质。材料是物质，但不是所有物质都可以称为材料。如燃料和化学原料、工业化学品、食物和药物，一般都不算是材料。但是这个定义并不那么严格，如炸药、固体火箭推进剂，一般称之为“含能材料”，

三、材料会计的地位：

地位：料会计只是财务会计中的一个模块，是会计中存货核算一部分，是库存材料的出入库以及结存价值的确定、各种材料计价方法。存货的概念 企业会计制度规定，存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在成品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。

因为有了存货，才出现了材料会计。任何一种职业都不会凭空产生，既然存货产生了材料会计的职位，让我们来看一看材料会计要做哪些工作：

做材料会计要做什么事情

总的来说是材料的进、销、存的单价、数量、金额 ,盘存,损耗,以及库存材料不多时要提交的材料申购表之类的，这要看公司的规模与分配给你的工作,你可以看一下,上位会计的交接资料.工作资料

材料的进/领/存

就是从材料的采购开始就一直跟踪到材料使用完,价格是不是合理 使用是不是合理 有没有什么不必要的损耗 定期清点库存

材料会计就是负责原材料、半成品、产成品、库存商品等存货类项目的记录、记量、计算、报告等一系列工作的会计。

材料出入库 和仓库对账，跟供应商核对账本 做凭证，参加一部分的财务管理工作

就是关于企业收发材料的，材料包括企业的所有材料，你要作好，材料收发单，领料单，还有做很多事，比如到期末的账实核对，盘点，清算，等等等等

我们说材料会计是会计的一个模块，那么他跟会计有纳西而区别呢：

会计与材料会计的区别很大，材料会计是负责材料、产品等有关科目核算，而会计是负责企业资金运转、生产过程中产品成本、费用的归集与结转，财务成果的核算等有关科目核算的。你们公司如果是小公司，可以由会计或出纳兼职做材料会计，其实也就是建一本材料明细账，即三级帐明细核算各种材料或产品。

材料会计一般是核算材料的入库、出库。它与成本会计是不同的，成本会计是核算生产成本费用支出的，材料只是它其中的一部分。材料会计对出入库的材料必须取得合理的出入库手续才能办理，同时对收到的材料增值税#5@p要及时交资金会计去税务部门抵扣，对在库的材料要进行定期盘点，保证账账，账实的相符。

材料会计的工作主要就是核算原材料的收发核算，比成本会计核算要简单。而成本会计主要是针对产成品核算中，料工费的合理分配，合理计入各种产品成本中。其中包括间接费用的二次分配。，

成本会计核算很多依据就是材料核算的金额，材料会计不难。

看你们单位的业务量，一般工业的材料核算都比较繁琐

材料会计是财务核算的一个方面;成本会计又是另一个方面,两者的要作职责和要作内容是不同的.

材料会计的工作职责:是核算本单位材料的采购.领用.库存;工作内容是编制材料采购凭证.编制材料领用凭证.核对财务账与仓库账的数量是否相符,督促仓库账实相符,必要时进行仓库盘点.

1. 按照物资分类办法进行物资总帐和分账的设置，严格按照物资分类办法对物资进行分类汇总统计。

2. 并对工地材料员所统计的材料认真核对，票据是否齐全，收发是否一致。

3. 及时了解工地材料员收到材料的进场工作情况，及时催促材料收、发是否及时。并对所进材料进行汇总，

4. 外协队伍的调拨材料是否相对应，以便对调拨数量的统计。

5. 供应商的结算，检查票据是否齐全，数量与#5@p是否一致，有无白条出现，应及时通知供应商到材料员处换取票据。以防收料员少计或多计，引起不必要的对材料混乱和错误的记账。

6. 每天做好供应商预付款的登记，并及时与财务沟通，掌握并了解供应商余额情况。

7. 负责各种材料的原始凭证记录，核算依据，并准确及时地传递和反馈信息，及时分类保管好管理资料。

8. 按时按月向财务传送材料入帐与消耗等的资料汇总情况，做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，调整有依据。

9. 忠于职守，实事求是，全面、准确、及时上报统计资料。

计划、材料会计岗位职责

(一)认真遵守国家、法规、制度。

(二)按规则结算、记帐，做到数字准确、上报及时。

(三)负责外调材料的划价及积压物资的调整。

(四)接受各单位材料计划要有记录，要整理存档，汇总各项材料的需用量要注明需用时间，建立需用量台帐；要掌握资源及平衡情况，及时提报缺口材料计划的申请计划表，并提供和注明各项技术要求；整个工程的材料计划要求一个星期内，零星及增补、变更材料要在两天内做好以上工作，并立即向科长书面汇报有关情况。

(五)填写到货物资的验收单，要详细检查合同号、名称、规格、型号、数量、单价、总价是否相符；里程表、磅码单、检尺单、合格证、质量证明书、托运单、保险单、收货条等凭据是否齐全，并与库房联系核对验收情况，有问题拒付款，同时马上与供货方联系解决，货物未到，不能付款。只有各项指标验收全部合格后，方能填制验收单据，报帐付款。

(六)根据的材料计划，按工程进度，限额开单发料；若需要计划变更、代用要经技术部门及工程主管人员签字认可。除基建工程项目领料外，其他不论生产、维修，单位和个人调拨材料，都必须经科长审批签字；基建内部领料，需经处长签字。

(七)每月26日至次月3日，将库房报来的验收单、领料单、等单据输入到计算机中，并统计材料收入、消费及库存情况报表，上报学校财务。各项统计报表要在每月3日前报出，数字要准确，时间要及时，统计报表要留底存档。每月10前，将上月财务报表及时报到学校财务科及供应科长。

(八)使用计算机建立各项材料消耗台帐及库存动态表，单项工程竣工后，要及时统计、打印出该项工程的材料消耗情况表，报预算科；库存动态表每月5日前报给供应科长、库房。

(九)完成处、科领导交办的其他临时性工作。

材料会计所做的凭证有哪些

购买原材料 借：原材料 应交税费-增值税-进项税 贷：现金/银行存款/应付账款等

领用材料 借：生产成本-基本生产成本- 车间 制造费用 管理费用等 贷：原材料

销售材料 借：其他业务收入 贷：原材料

收发材料的凭证

借：原材料（包装物、低耗）

应交税金-应交增值税-进项税金

贷：应付账款（银行、现金）

借：生产成本（管理费用等）

贷：原材料（包装物、低耗）

材料会计接触的凭证主要有几种：一种是验收单（接收材料的凭证）；一种是领料单（领用材料的凭证），再有就是转账凭证，用于材料报账，也有的单位用专用的材料报账凭证；

材料会计工作流程

存货核算岗位责任制

1． 会同有关部门制定存货的计量检验、收支、领退、保管核算、盘点清算等管理办法、规定和手续制度。明确责任，加强管理。

2． 审核汇编存货采购计划、控制存货采购成本，制定存货储备定额，提高储备资金利用率。

3． 负责存货的日常明细核算和有关业务结算，按存货保管地点、类别、品种、规格、登记明细账，按成本核算的要求编制存货的进、出汇总表，进行账务处理工作。

4． 存货的进库、出库业务必须具有严格的凭证手续，通过入库、发货单等核算存货的收发业务。

进货：由购货经办人员根据购货#5@p和其他货单填制入库单，送仓库保管员计量验收签名确认，连同#5@p等送财务部门进行账务处理。

出库：必须根据业务部门的存货转移单填制由公司统一印制的发货单。发货时必须有两人以上监督所发货的名称、品种、规格、数量与填制的发货单是否一致，审核无误后签字盖章并送交客户签名确认。手续不完备的仓库保管员有权拒绝发货。

退货：销货退回需凭红字#5@p联和业务人员的退货说明，交仓库验收后送财务部门进行账务处理。

5． 登记保管：存货管理职能部门和仓库按每种存货设置明细账进行登记核算。月末编制收、发、存报表，送业务、财务部门核对，做到账物、账账相符。

6． 建立定期清查盘存制度，由领导督促财务、业务、仓库组织专人进行清查盘点。年终进行一次全面清查盘点。仓库每月账物清点，收发量大的存货要经常核对清点。

7． 根据清查盘点结果，编制由财务部门和有关责任部门共同签字的存货盘点报告表，说明存货盘盈、盘亏和毁损报废的原因及意见，报公司领导。

8． 加强对存货的管理，凡对库存时间超过一年或滞销积压的存货，要及时通知财务部门并报告公司领导。研究处理避免损失。

 

第二篇：会计复习材料

会计档案包括：会计凭证，会计账簿，财务报表。

第一章总论

划分会计期间收入和费用的原则包括收付实现制和责权发生制。

事业单位一般采用收付实现值，个别事业单位采用责权发生制，企业单位采用责权发生制。

我国企业会计准则包括基本准则具体准则应用指南和解释公告。

我国颁布的会计准则包括企业会计准则事业会计准则小企业会计准则。

会计对象是经济运动，企业会计的经济运动是资金运动。

资金运动包括资金投入，资金运用，和资金退出

资金投入包括企业所有者的资金投入形成的所有者权益，和企业债权人的资金投入形成的负债。

资金运动是资金在供应生产销售等环节不断循环和周转。

资金退出包括偿还各项债务，缴纳各项税费，向所有者分配利润等。

会计核算的环节是确认，计量，报告。确认，计量，报告的前提是会计基本假设。

会计核算的工作是记账，算账，报账。

会计信息的质量要求：可靠性，相关性，可理解性，及时性，实质重于形式，谨慎性，可比性，重要性。 可比性： 1同一企业不同时期可比

2 不同企业同一时期可比

重要性：会计信息反映了所有重要的交易

企业以日历年度作为会计年度，即从1月 1日至当年12月31日作为一个会计年度。

第二章 会计要素与会计等式

会计主体是特定的单位，会计的对象是会计主体的经济运动

会计要素是对会计对象的分类。

会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润

资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润

资产包括流动资产和非流动资产。流动资产在一年内，或超过一年的会计周期内可以变现。如库存现金，银行存款，交易性金融资产，应收款，预付款，存货。非流动资产是指长期股权投资，固定资产，无形资产。

负债包括流动负债和非流动负债。流动负债在一年内，或超过一年的会计周期内偿还。如短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应缴税费，应付股利。非流动负债包括长期借款，应付债券。

所有者权益（股东权益），企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。净资产的所有权（资产-负债=所有者权益） 留存收益

（资本溢价）

所有者权益包括，

实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润。

所有者权益类科目包括 实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润和利润分配。

收入按主次不同分为主营业务收入和其他业务收入。按性质不同分为销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入会导致所有者权益增加，费用会导致所有者权益减少。所有者权益增加不都由收入增加造成，所有者权益减少不都由费用增加造成

直接材料

直接人工

生产费用 生产费用应计入生产成本

制造费用

费用 管理费用

销售费用

期间费用 期间费用不能计入生产成本，应计入 财务费用

会计计量属性包括历史成本，重置成本，可变现净值（可变现净值只适用于资产），现值和公允价值 可变现净值=预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费

企业对会计要素进行计量是一般采用历史成本计量。采用其他计量方法要保证会计信息质量的可靠性 收入-费用=利润

收入减费用的净额——日常活动经营业绩

利润包括

直接计入当期损益的利得减去损失——非日常经营业绩

盈余公积转增资本是所有者权益内部变化

借： 盈余公积

贷：实收资本

会计等式是账户设置，复式记账，资产负债表的依据

第三章 会计科目与账户

总账科目由国家统一规定，明细账科目除国家规定以外，单位可以根据自身情况自行设立。

会计科目的设置原则，合法性 相关性 实用性

库存现金 短期借款 银行存款 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款

在途物资 应付职工薪酬

原材料 负债类科目 应缴税费 XXX准备 应付利息 XXX投资 应付股利

累计折旧 长期借款

固定资产

在建工程

其他应收款

实收资本 生产成本

资本公积 制造费用

盈余公积 劳务成本

本年利润

利润分配

所有者权益 成本类科目

类科目 （对费用要素

详细划分）

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

收入类 投资收益

损益类科目

主营业务成本

主营业务税金及附加

营业外支出

其他业务支出

费用类 销售费用

管理费用

财务费用

所得税费用

损益类科最终要结转入本年利润科目。

会计账户

会计科目是会计账户的名称，是会计账户设立的依据。会计账户具有一定的格式和结构。

会计账户根据信息的详细程度分为总分类账户和明细分类账户，明细分类账户是对总分类账户的具体化和补充说明，并不是所有总分类账户都要设立明细分类账户。

总分类账户只使用货币计量单位，明细分类账户除了货币计量外，必要时还使用劳务计量，时间计量和实物计量。 复式记账法分为借贷记账法，增减记账法，收付记账法，我过采用借贷记账法

复式记账法对于每一项经济业务，都要同时在两个或两个以上的账户中进行相互联系的计量

复合会计分录是一笔经济业务涉及两个以上的账户，即一借多贷，多借一贷或多借多贷。

对于5类会计账户

资产类

负债类

所有者权益类

成本类（成本类可以看做费用类）

收入类

损益类

费用类

会计账户的结构

借方 资产及成本类账户 贷方 期初余额（期初余额在借方为正，在贷方为负）

本期增加额（增借减贷）

借方 费用类账户 贷方

（无期初余额损益类账户在期末结转入本年利润

账户结转后无余额）

本期增加额（增借减贷

借方 负债及所有者权益类 贷方

期初余额（期初余额在贷方为正，在借方为负）

本期增加额（增贷减借）

借方 收入类 贷方 （无期初余额损益类账户在期末结转入本年利润

账户结转后无余额）

本期增加额（增贷减借）

会计等式：资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润

试算平衡：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

全部账户借方期初（末）余额合计=全部账户贷方期初（末）余额合计

仅有以上等式，再无其他等式

试算不平衡时，记账一定有错误。

试算平衡时，记账也有可能有错误。如 漏计，重计某项经济业务。

第五章

第六章 会计凭证

会计凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明.

会计凭证是登记账簿的依据,总分类账和明细分类账是登记报表的依据.

会计凭证按照程序和用途分类分为原始凭证和记账凭证

原始凭证(在经济业务发生或完成时填制的凭证)

会计凭证按照程序和用途分类) 记账凭证(根据审核无误的原始凭证,根据会计分录后所填制的会计凭证)

根据会计分录

审核无误的原始凭证记账凭证

自制原始凭证(本单位填制) 如，领料单 ，产品入库单和借款单。

原始凭证（按照来源分类） 外来原始凭证(其他单位填制) 如，#5@p，车票，

通用凭证(在一定范围内使用)

原始凭证（按照格式不同）

专用凭证(仅在本单位内部使用) 如，领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资分配表）

一次凭证(只记录一笔经济业务仅一次有效) 如，收据，收料单，#5@p，银行结算凭证

原始凭证累计凭证(多次记录同类型的经济业务且多次有效) 如，限额领料单 （按照手续和内容不同）

汇总凭证(经济业务相同的若干张原始凭证,按照 如，发料凭证汇总表

一定标准总和填制的原始凭证)

综合填制

若干张原始凭证一张原始凭证 单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名盖章,经办人员盖章,经办部门负责人盖章。 原始凭证的内容包括：名字，日期，填制凭证的单位名称或填制人名称，经办人员盖章或签名，接受凭证的单位名称，经济业务内同，数量、单价和金额。

记账凭证

．除结账和更正错账可以不附原始凭证，其他凭证必须附原始凭证

．记账凭证可以根据一张原始凭证填制，可以根据几张经济类型相同的原始凭证填

制也可以根据原始凭证汇总表填制。

填制凭证时发生错误，应重新填制。登记入账的记账凭证在当年内发现错误，用

红字填写一张与原内容相同的凭证用以注销，再用蓝字填写一张正确的凭证。

记账凭证填制的基本要求如果会计科目没错误，只是金额错误，将正确数字与错误数字之间的差额另填一

张调整的记账凭证。调增用蓝字，调减用红字。

发现以前年度记账凭证有错的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

记账凭证填制完成，如有空行，应该划线注销

专用记账凭证（分类反应经济业务的记账凭证）

记账凭证（按用途分类）

通用记账凭 （用来反应所有经济业务的记账凭证，格式和转账凭证基本相同）

收款凭证 记录“库存现金”和“银行存款”的收款业务

专用记账凭证付款凭证 记录“库存现金”和“银行存款”的付款业务

转账凭证 不涉及“库存现金”和“银行存款”的业务

对于设计库存现金和银行存款的直接相互转化的业务，为了避免重复记账一般只填制付款凭证 。

单式记账凭证（在复式记账法下在一个记账凭证上填了一个会计科目极其金额） 记账凭证按填列方式划分复式记账凭证（在复式记账法下在一个记账凭证上填了全部会计科目极全部金额）

记账凭证的审核： 内容真是 项目齐全 科目正确 金额正确 书写规范 手续完备

第七章 会计账簿

会计凭证是会计账簿的基础，会计账簿是财务报表的基础。

编制 编制

会计凭证会计账簿

封面

会计账簿扉页

账页

日记账总分类账簿

会计账簿分类账簿明细分类账簿 （ 按照用途分类）

备查账簿

日记账 总分类账 多数明细分类账一年更换一次，备查账户可以连续使用。

日记账两栏式转账日记账

日记账 总账

三栏式资本

债权的明细账

债务

收入

会计账簿多栏式成本的明细账

费用

原材料

数量金额式库存商品

材料采购

横线式在途物资的明细

账

应收票据

一次性备用金

横行式的特点是同一相关业务登记在一行

所有账簿左边的格式基本相同，如左图。

订本式 （适用于总分类账，库存现金日记账，银行存款日记账）

会计账簿活页式 （适用于明细分类账）

卡片式 （适用于固定资产的核算）

对账的内容，账证核对，账账核对，账实核对。

在复式记账时

成本类的制造费用应结入生产成本，然后生产成本应结入库存商品（资产类）

劳务成本结入主营业务收入（损益类）.生产成本，制造费用，劳务成本属于成本类账户。

结账时，各损益类账户余额全部转入本年利润账户。

结出资产，负债，所有者权益类账户的本期发生额和余额并转入下期。并分别进行试算平衡。

结账的方法

对不需要按月结计的账户，每次记账以后都要随时结出余额。所以，每月最后一笔业务的余额就是月末余额。月末结账时只需要在最后一笔业务记录之下划单红线。

对需要按月结计的账户，在月末结账时，先在最后一笔经济业务的记录之下划单红线，再结出本月发生额和余额，再在“摘要栏”中注明“本月合计”字样，并再划一道单红线。

对需要结计本年的账户，在月末结账时，在“本月合计”下面结出从年初至本月月末未止的累计发生额，在摘要栏注明“本年累计”并在下面划单红线，12月末的本年累计，就是全年累计发生额，并再下面划双红线。

对于总账账户，在年终结账时，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，摘要栏中注明“本年合计”在下面划双红线。

月结划单红线，年结划双红线。

差数法（适用于漏记了借方或贷方中的一方）

尾数法（适用于末尾数出现差错的情况）

除2法（适用于某个借方金额错记入贷方时）

错账查找方法除9法（适用于将数字写小，将数字写大，邻数写颠倒的情况）

划线更正法（适用于仅文字和数字发生错误 如 3578 误写成 8678）

红字更正法（适用于会计科目发生错误）

错账更正方法会计科目无误，所记金额大于应记金额，也应用红字更正法（红减）

会计科目无误，所记金额小于应记金额，应用补充登记法（蓝增）

会计账簿的更换

总账，日记账和多数明细账每年更换一次，备查账簿可以连续使用。

第八章 账务处理程序

记账凭证账务处理程序

账务处理程序包括汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

第九章 财产清查

数量上是否相符

财产清查查什么保管情况

库存和使用情况

库存现金的清查————————库存现金盘点报告表

银行存款清查——————————银行存款余额调节表

企业存款日记账 + 银行已收 – 银行已付 = 银行对账单 +企业已收 + 企业已付 余额 企业未收 企业未付 存款余额 银行未收 银行未付 实地盘点法 多数财产清查可以使用这种方法

实物清查的方法

技术推断法 量大但价值不高，难以逐一清点的财产

财产清查结果的账务处理

首先设置待处理财产损溢账户，该账户增贷减借

存货盘盈/盘亏

涉及账户，原材料，待处理财产损益，管理费用

盘盈

借：原材料

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

经批准后

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：管理费用

盘亏

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：原材料

借：管理费用

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

盘亏时，若有人赔偿，则赔偿的金额计入，其他应收款账户

固定资产清查结果

首先设置“以前年度损益调整”账户，该账户增贷减借

固定资产盘盈

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

固定资产盘亏

借：待处理财产损益——待处理非流动资产损溢

贷：固定资产

经批准后

借：营业外支出

贷：待处理财产损益——待处理非流动资产损溢

第十章 财务报表

资产负债表

所有者权益变动表

利润表

财务报表现金流量表

附注

中期财务报表（月度，季度，半年度）个别财务报表 财务报表分类年度财务报表 财务报表分类合并财务报表

资产负债表，账户式，左边按照资产的流动性，右边按照偿还顺序。

利润表，多步式。 （母公司和子公司）（公司内部）