1 餐饮业应收账款管理案例分析 一、餐饮企业的应收账款管理现状 近几年，在扩大内需的促进下，餐饮行业成为国

内消费需求中发展速度最快，增长速度最高的行业。中国烹饪协会和中国社会科学院20xx年10月19日发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：20xx年中国餐饮消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿元人民币，达到10345.5亿元，同比增长16.4%，比上年净增1458亿元，比GDP增速高出5.7个百分点，连续16年实现两位数高速增长。据中国商务部最新消息，20xx年全国餐饮业实现零售额1.23万亿元人民币。 餐饮行业繁荣发展，竞争也日益激烈，为了在竞争中求发展，以赊销方式促销已成为我国餐饮行业一种有效的营销策略。但是这种营销方式在扩大收入的同时，也造成了餐饮企业应收账款居高不下的情况。中国统计网的数据表明，20xx年～20xx年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。20xx年中国餐饮百年老店全聚德发布了新股定价报告，报告中指出，公司应收账款金额小，且以大型超市、旅行社为主，付款期限也一般介于30天～90天，应收账款周转较快，近三年平均应收账款周转率为45.41次/年。但值得注意的是，比之于存货周转率和净资产周转率的持续上升，应收账款周转率在三年间却时高时低，尤其是20xx年，在主营业务收入大幅度提高的同时，应收账款周转率却处于三年中的最低水平。 二、餐饮企业应收账款存在的问题 餐饮企业一味追求收入的增加，对应收账款往往没有严格的全面管理意识，造成账款难以收回，最终变成坏账、死账的现象非常严重。据有关统计资料表明，不能按期收回的应收账款只有不到20%额度是因为客户财务状况原因造成的。餐饮企业应收账款管理内部存在的问题，主要表现在信用政策不规范、监控措施不力、收账政策不够合理等三个方面。 1.信用政策不规范 餐饮企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于餐饮企业都面临着激烈竞争，担心客户转向竞争对手，所以有关部门没有制定严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，对国有企业收款不重视，私人企业和个人收款又无效果，致使账款一拖再拖，不仅提高了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性。另外，餐饮企业本身的营销人员因为没有可依照的赊销客户信用标准，往往只顾当时促销，对客户了解不深，造成账款难以确认。 2.监控措施不力 《企业会计制度》要求：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。但是，多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和预测，不定期统计应收账龄及增减变动情况，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念。 3.收账政策不够合理 对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些餐饮企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。另外，餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况。未授权的销售减免是指客户以正当或不正当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额，它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺，给以后的交易带来麻烦。除了销售人员未能明确地向客户解释本企业的销售政策，企业收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。 三、解决餐饮企业应收账款存在问题的对策 要解决餐饮企业应收账款存在的问题，应建立餐饮企业应收账款全面管理系统，既：事先规范的信用政策，事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。 1.制定规范的信用政策 企业应收账款赊销效果的好坏，依赖于事先规范的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策。 (1)确立信用标准 对于餐饮行业来说，应收账款不仅包括因销售产生的款项，也有企业存出的保证金，如企业的房租押金、因购买商品而交纳的保证金等。由于客户众多，鱼龙混杂，大多数尤其是中小型餐饮企业信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实消费量或采购量的 盛田|盛田国际|青岛盛田|青岛盛田国际|田焕虎

大小来划分其重要性，而忽视客户未来的偿债能力和潜在的交易价值。因此，确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级，财务管理者可以根据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。这些方面的信息主要可以通过下列渠道取得： ①专门资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级标准资料，看有无不良历史记录来评价企业的品德等； ②委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料，银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集； ③客户的财务报告资料是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和短期偿债能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果； ④从企业以往与客户往来的经验中获取。 个人往往也是餐饮企业的赊销客户的一部分，这样的情况就只能从以往经验中判定信用等级，对于不经常赊账的个人客户最好要求存放一些抵押品，以抵押品来判定信用等级更可靠。根据调查结果的优劣评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案。 信用标准是餐饮企业决定允许或拒绝客户赊销的依据，制定的标准过高，会影响企业市场竞争力的提高和收入的增加，反之，则会导致坏账损失风险加大和收账费用的增加。由于实际情况错综复杂，如有必要可以运用计算机上的自动信用评估模型，但不能机械遵循，财务决策者必须结合餐饮企业实际情况，具体分析、判断。

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第二篇：基于A公司的应收账款管理案例研究

一条A公司在应收账款管理上刚性的规定，确保了A公司的应收账款回收率一直保持在很高的水平。约定的货款到账后，财务部门签发提货单，由仓库进行发货评审，销售人员提交申请，领取出门证后方可发货，客户接到产品后销售人员出具#5@p，至此应收账款正式形成。

3．事后控制。相对于其他两步，A公司在事后控制上做的更为细致和系统，主要包括四个相互联系的管理措施：（1）应收账款的确认。产品投运后，A公司销售人员要经常向客户了解运行情况，正常运行合同规定的天数后，客户就要支付另外30%的货款。质保期满后，客户便应将剩余的10%质保金支付。在这期间销售人员与客户双方要进行应收账款的确认，一般是半年一次，采用应收账款确认函的方式，销售人员在应收账款确认中兼有提醒、催收的职责；（2）预警台账的管理。预警台账的建立与维护是A公司应收账款管理中的一大特色，这主要由A公司销售公司财务部门来操作执行。销售公司的财务部门由销售会计主管和销售前台共5名财务人员组成。销售前台四名财务人员分别负责项目管理、业务款项汇总、预警台账管理和费用汇总，主管会计负责编制凭证报表等工作。每月编制清收计划提交销售公司，销售公司将对该项目的销售人员下达催收任务，之后根据完成情况进行考核。一般每月召开一次清收会议，会上由销售主管、财务主管、销售人员等对难以收回的欠款作分析，分出良性和恶性欠款，针对不同的欠款采取专人催收，甚至起诉的方式来解决。通过维护预警台账，销售部门可以很方便地查询到应收账款的情况，可以及时地提醒销售人员，起到了很好的预警作用，也是企业搞好内控的一个重要工具；（3）#5@p回执。#5@p回执单由销售人员在给客户开具#5@p时交对方，由客户办理签收后交回销售公司，公司建立#5@p回执签收本及时汇总。该措施控制了销售人员利用#5@p徇私舞弊的行为，也从另一方面保证了应收账款的准确回收；（4）收货回执。回执单一般由财务处开具，需要客户确认后签章。一般司机是经办人，财务处收到回执单后才给司机报销运费。通过这一操作对司机的工作起到了控制作用，保证了运输的质量。另外，值得一提的是，在A公司内部还存在一个与应收账款管理密切相关的销售管理平台系统，它的出现大大方便了企业销售各部门的交流，提升了应收账款的信息化管理水平。

二、案例分析及其启示

A公司作为一家大型的电力设备制造企业，其体现行业特色的生产方式和经营过程决定了在应收账款管理上所面临风险、控制目标、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高应收账款效益的目标和方法针对不同企业必然存在很多的共性，该公司构建应收账款管理体系对于各类企业加强应收账款管理具有较强的借鉴意义。

（一）建立规范的信用管理部门，制定合理的信用政策制定科学合理的信用政策就是要在实际情况中具体地确定信用标准、信用条件和收账政策。一个企业信用政策对其应收账款管理起着决定性的作用，但有些企业在这方面缺乏系统的认识，信用管理部门的运作不够规范，有的甚至没有设置专门的信用管理部门，只是由财务处或销售部门的个别人员代理负责，这样应收账款的风险就很难得到控制。在案例中，A公司从销售部门和财务部门中抽调业务能力较强的人员，同时聘用了部分专门的管理人员成立了专门的信用管理部门。首先，对客户建立资信档案，设基本资料和往来资料两部分。往来资料包括客户的交易时间、金额、付款情况等，同时采用动态更新管理制，及时录入新的信息资料，实行对客户信用的动态管理；其次，对客户资信进行风险评估。客户的资信度取决于以下五个方面：信用品质、偿付能力（流动比率）、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况，即常说的“5C”评定法。对此A公司成立专门评信小组，运用专门的信用分析技术和模型，通过对客户所有相关财务及非财务信息和交易记录进行整理、分析、评定信用等级；最后，根据风险评估的结果制定科学合理的信用政策。同时，企业的信用政策要根据市场情况及客户信用情况的变化进行必要的动态调整。

（二）建立与完善应收账款内部控制制度应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，案例中A公司在应收账款内部控制方面有以下三点启示：（1）加强对销售合同的签订管理。在A公司中，销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出订货清单明细表并送交信用管理部门审核；信用管理部门接到订货清单后，对客户进行信用评估，对于有欠款的客户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派专人会同销售人员与客户签订销售合同。合同中详细注明销售价格、信用政策、还款方式及期限等，合同签定应尽量采取票据结算方式，大大降低了应收账款管理的风险；（2）强化财务部门的管理和监督职能。首先，A公司在财务部下设立专门的财务检查小组，配置专职会计人员，负责有关销售业务的往来核算和监督；其次，加强对“潜在坏账”的管理，加强对这些账款的实时追踪和账龄分析。A公司财务部门预警台账的维护，包含了对客户付款进度的记录，对应收账款的账龄分析和分类管理，规范系统地做到了应收账款事后的维护管理；最后，建立良好的约束和培训机制，充分调动销售人员的积极性。

（三）提高应收账款管理信息化水平传统的应收账款的管理耗费大量人力、物力资源，而将计算机应用于应收账款的管理就能迅速准确地提供所需的各种信息。A公司自有一套销售管理平台系统，这是企业内部自创的一个软件。企业销售内各部门，包括营销、市场、财务、车间等部门，每日将当日发生的事项登记发布到平台上,通过企业内网，各部门人员、领导可以方便的查询到自己所需要的信息，大大方便了企业各部门之间的，部门与领导之间的信息交流，提高了工作效率。但是，笔者认为，A