案例分析中常见的错误

一、罚款

1、是否履行罚前告知

2、违反“税务登记、账薄设置保管、备案制度、银行账号、税控装置”等规定是否责令限期改正

3、违法行为是否超过5年

4、是否违反“一事不二罚”原则

5、对罚款采取强制执行措施是否过了复议和诉讼期限（复议：60日，诉讼：3个月）

6、构成犯罪是否只罚款、不移送

7、税务所是否超越权限（罚款2000元以下）

8、加罚3%的罚款

9、当场做出的处罚决定是否符合规定（公民：50元；法人及其他组织：1000元）

10、当场收缴是否符合规定（简易程序做出；20元,不当场收缴事后难以执行;被罚人向指定银行缴纳罚款有困难并申请当场缴纳）

11、罚款金额是否符合规定

二、税收保全措施

1、一般是在规定的纳税期限之前采取（检查期间）

2、范围是已办理税务登记的纳税人，不能对扣缴义务人、未办证的、临时的、未报验的、不生产经营的采取；

3、必须经县以上税务局（分局）局长批准

4、必经程序：违法认定――提前清税――纳税担保――税收保全

5、扣押的价值不得过高（相当于――不是等于，而是大体一致）

6、保全解除：1日　　

7、纳税担保：纳税担保书、财产清单、担保资格，两方签字税务机关确认

8、查封使用清单；扣押使用收据。

三、强制执行措施

1、范围是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

2、程序：认定逾期――限期缴纳――强制执行

3、对象：税款、滞纳金及特定情况下的罚款

4、必须经县以上税务局（分局）局长批准

四、第三十七条

1、未办证的、临时的、未报验的

2、扣押期限：15日（特殊情况可缩短）

3、直接扣押，拍卖时必须经县以上税务局（分局）局长批准

五、对采取税收保全、强制执行的限制

1、不得扣押维持生活必需的住房和用品，5000元以下的其他生活用品不采取

　　机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房不属于。

2、其他财产：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产

3、权力使用：法定的税务机关

4、扣押查封价值：包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖等费用

　　　　　　　　　参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算

5、拍卖机构――代为销售――限期处理――税务机关变价处理——国家规定收购单位收购

6、剩余：3日内退还

六、税款追征

1、税务机关责任：3年，不得加收滞纳金，适用法律法规不当或执行行为违法

2、纳税人计算错误：非主观故意，一般3年，特殊5年（10万元以上），加收滞纳金

3、偷、骗、抗税的，无限期。

七、税款退还

1、税务机关发现的：10日内，不加算利息

2、纳税人发现的：三年内申请，30日内退还，加算利息

3、利息：当天中国人民银行规定的活期存款利率

4、加算利息不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税

五、复议

1、是否在60日内提出，5日内受理

2、是否拥有管辖权，不能越级，没有管辖权是否转送或告知

3、复议前置：征税行为、不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款。

4、方式：书面或口头

六、其他

1、不加收滞纳金：因税务机关责任、缓缴期间

2、赔偿：直接损失、税务人员行使职务造成的、索赔时限2年

3、逃避追缴欠税罪：1万元，无法追缴，主体是纳税人

4、税务检查权（8项）：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、运输和邮政企业查证权、查询存款账户权、保全和强制权、相关单位和个人的调查权

5、收据：收取保证金、罚款、没收违法所得、扣押、调回空白发票查验

6、清单：查封、调账检查

7、偷税：（四种）①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证不缴或少缴税款的，②在账薄上多列支出或者不列或少列收入不缴或少缴税款的，③通知申报而拒不申报不缴或少缴税款的，④虚假的纳税申报不缴或少缴税款的

偷税罪：①以上四种，金额1万元以上，比例10%以上

　　　　②因偷税给予两次处罚又偷税的

　　　　③多次偷税未处罚的，应按累计数额计算

8、抗税：①只能是个人，单位不能构成抗税

　　　　②拒不缴纳税款的――抗税（罪），阻碍税务人员执行公务的――妨害公务罪

③情节轻微：未使用暴力或暴力程度极轻，（如仅限于一般的推搡）；威胁方法仅限于一般的词语；不是指抗税的数额

时间

1日：解除保全

2日：当场收缴罚款：执法人员――2日税务机关――2日银行

3日：①处罚听证提出；②税务管理责令改正；③诉讼告知当事人参加；③强制执行后余款退还；税务听证回避；移送案件批准、立案监督、受理决定、复议决定；

5日：①复议申请受理；②诉讼起诉状送达被告、③答辩状送达原告；④按日申报；许可听证提出；

7日：①听证通知书送达；②复议申请书副本送达；③复议依据不合法，转送有权机关；④诉讼受理；⑤个所申报；⑥

10日：①扣缴义务人设账；②复议，被申请人书面答复；③诉讼，被告提出答辩状；④纳税申报；⑤上诉，裁定书；⑥退还，税务机关责任；⑦赔偿受理；⑧《外管证》缴销；⑨延长一般许可决定期限；颁发送达许可期限；审理委员会办公室；

15日：①设立账薄；②报送备案；③注销税务登记；④开立、变更存款账户；⑤遗失税务登记证件；⑥减免税变化报告；④限期缴款通知书最长期限；⑤诉讼：经复议后诉讼；；⑥上诉，判决书；⑦组织税务听证；⑧企业所得税预缴申报；⑨缴纳罚款；10 营业税申报（2009）；延长集中办理许可决定期限；

20日：批准延期缴纳；做出一般许可决定期限；下级许可审查期限；组织许可听证；

30日：①复议：有权对依据规定的处理；②复议延长；③办理税务登记；④变更税务登记；⑤扣缴税款登记；⑥《外管证》一般有效期；⑦退还：纳税人发现的；⑧其他机关结果反馈；⑨调账检查：当年归还；⑩企业所得税中间终止申报；11发包或出租报告；公告送达文书；许可届满申请；12重新核定定额；13税务机关在接到重新核定定额申请30日内给予答复；

40日：案情特别复杂；

45日：①赔偿决定；做出集中办理许可决定期限；

60日：①提出复议申请；②做出复议决定；

180天：外出经营办理税务登记；《外管证》有效期；

1个月：阻止出境时限；审理委员会；

2个月：给付赔偿；诉讼终审判决；

3个月：①延期缴纳；②直接提起诉讼；③经复议后赔偿诉讼；④调账检查：以前年度归还；⑤非正常户证件失效；诉讼一审判决；

4个月：企业所得税年终汇算清缴；

6个月：检查保全最长时限；

1年：诉讼不知听证权最长逾期；撤销权时限；停业期限；定额期限；

2年：①赔偿申请时效；②不予行政处罚（税务5年）；

3年：①税款追征：10万元以下；②税款退还时限；关联企业调整（一般）；

5年：①发票存根联和登记薄保存年限；②税款追征：10万元以上；③不予行政处罚（税务）；

10年：①账薄保管期限；②关联企业调整（特殊）；撤销权消灭；

滞纳金：20##年5月1日前2‰,20##年5月1日后0.5‰

加收罚款：3%

简易程序：公民50元，法人和其他组织1000元以下罚款

听证程序：公民2000元，法人和其他组织10000元罚款

阻止出境：个人30000元，企业20万元；

欠税数额较大：50000元以上

举报奖励：一般5%　　重大10%　　最大10万元

行政处罚的种类：①警告；②罚款；③没收违法所得、没收非法财物；④责令停产停业；⑤暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；⑥行政拘留；⑦法律、行政法规规定的其他行政处罚。

行政处分的种类：①警告、②记过、③记大过、④降级、⑤撤职、⑥开除

税务行政处罚的种类：①罚款、②停止出口退税权、③没收违法所得和作案工具、④提请吊销营业执照、⑤收缴发票或停售发票、⑥

不予行政处罚：①不满14周岁；②精神病人不能辨认或控制自已行为时；

减轻行政处罚：①满14周岁不满18周岁；②主动消除或者减轻违法行为危害后果的；③受他人胁迫有违法行为的；④配合行政机关查处违法行为有立功表现的；

实施时间：

中华人民共和国行政诉讼法　　　1990年10月1日　　　　1989年4月4日

中华人民共和国国家赔偿法　　　1995年1月1日　　　　　1994年5月12日

中华人民共和国行政处罚法　　　1996年10月1日　　　　1996年3月17日

中华人民共和国行政复议法　　　1999年10月1日　　　　1999年4月29日

中华人民共和国行政复议法实施条例　　20##年8月1日　　　20##年5月23日

中华人民共和国行政许可法　　　20##年7月1日　　　　　20##年8月27日

中华人民共和国税收征收管理法　　20##年5月1日　　　　20##年4月28日

　　　　　　　　　　　　　　　　1993年1月1日　　　　1992年9月4日

中华人民共和国税收征收管理法实施细则　　20##年10月15日　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1993年8月4日　　　1993年8月4日

税务登记管理办法　　　　　20##年2月1日

税务行政复议规则　　　　　20##年5月1日

纳税信誉等级评定管理试行办法　　　20##年7月17日

中华人民共和国发票管理办法　　1993年12月13日　　　　1993年12月13日

中华人民共和国发票管理办法实施细则　　1993年12月13日

税务行政应诉工作规程　　　1995年1月1日

税务稽查工作规程

税务违法案件举报奖励办法　　1999年1月1日

权限：

国务院税务主管部门：增值税专用发票指定企业印制；

国家税务总局： 检查中税收保全需延长的；

省、自治区、直辖市税务局：其他发票指定企业印制；延期缴纳税款；定额执行期限确定；

计划单列市：延期缴纳税款； 走逃失踪或查无下落纳税人欠税的公告。

设区的市、自治州以上税务局：调账检查：当年；查询存款账户；单位欠税200万元（含本数）以上、个人欠税10万元以上（含本数）公告

县以上税务局（分局）局长：第三十七条拍卖或变卖时；税收保全；强制执行；调账检查：以前年度；

县以上税务机关：建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置；欠税公告单位欠税200万元以下、个人欠税10万元以下公告；

税务机关：延期申报；第三十七条扣押时；提请阻止出境；

税务所：2000元以下罚款

金额：

20元：罚款简易程序当场收缴

50元：罚款个人适用简易程序

100元：营业税起征点（次，山西）

1000元：罚款法人或其他组织简易程序；

2000元：个人听证；税务所权限；纳税人：办理、变更或注销、验证或换证、骗取，设置保管，备查，银行账号报告，税控装置（一般罚款）；未办理扣缴登记；扣缴义务人设置保管（一般）；申报和报送（一般）；

5000元：查封扣押个人生活用品；营业税起征点（月，山西）；

10000元：法人或其他组织听证；查证权拒绝（一般）；阻挠检查（一般）；

20000元：

50000元以下：虚假纳税申报；未造成少缴税款

1000――10000元：直接责任人银行税款流失；

2000――5000元：扣缴义务人设置保管（严重）；

2000――10000元：纳税人：办理、变更或注销、验证或换证、骗取，设置保管，备查，银行账号报告，税控装置（严重）：使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记（一般）；申报和报送（严重）；非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证（一般）；

2000――20000元：银行登录登记（一般）；

1万――5万元：使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记（严重）；查账权拒绝（严重）；非法印制发票；阻挠检查（严重）；

2万——5万：银行登录登记（严重）

10万——50万：银行造成税款流失。

倍数：

1倍：提供资料或方便造成他人少缴税款（纳税人、扣缴义务人）

50%——3倍：应扣未扣，应收未收；对税务代理人造成少缴税款

50%——5倍：偷税；不申报少缴税款；限期交纳不交纳；直接向纳税人追缴未扣税款拒不交纳的、

1——5倍：抗税；骗税；

个体工商户建帐规定

简并征期最长不得超过一个执行期；简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

 

第二篇：地税征管能手试题

XX地税系统20xx年征管能手考试卷

注意事项：

1．请在试卷的标封处填写姓名和工作单位。

2．本试卷分为5类题型，共7页。要仔细审题，看清题目要求，认真作答。 3．请保持卷面整洁，不要填写无关内容。

一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认

为正确的选项序号填写在括号中，每题1分，共计20分，多选、错选、 不选均不得分） 1. 某纳税人于20xx年9月30日（星期四）领取营业执照，国家规定10月1日至7日放假七天，那么该纳税人应当在( )之前办理税务登记。 A.20xx年10月30日 B.20xx年10月31日 C.20xx年11月6日 D.20xx年11月8日

2. 对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购#5@p的， 可根据所领购#5@p面限额及数量，向主管税务机关交纳( )的保证金。 A.不超过10000元 B.20000元 C.不超过20000元 D.50000元 3. 简易申报与简并征期方式适用于( )的纳税人。

A.查帐征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额 4. 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。

A.5 B.7 C.10 D.15

5. A公司20xx年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20 万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧，该企业已实行新会计准则，20xx年12月31日递延所得税资产科目余额为( )万元。 A.8 B.16 C.6 D.2

6. 税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。

A..收据 B.清单 C.收据和清单 D.特种#5@p

7. 根据《税收征管法》及实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。

A.3万元以上 B.5万元以上 C.10万元以上 D.20万元以上 8. 20xx年６月，天顺运输公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系20xx年1月的，另一笔系20xx年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，( )退还。 A.20xx年和20xx年的多缴税款均可

B.20xx年的多缴税款可以退税，20xx年的不可以 C.20xx年的多缴税款可以退税，20xx年的不可以 D.20xx年和20xx年的多缴税款均不可以

9．某县地税局在20xx年9月4日发现，由于税务部门理解税收政策不准确，导致万方房地产公司按县地税局所转发的文件中的规定申报纳税时，实际少缴1.2万元税款。对此，正确的处理意见应当是( )

。

A.属于税务部门的责任，根据信用原则，税务部门不应要求纳税人补缴税款 B.税务部门可要求纳税人补缴税款并计算滞纳金，但不应对纳税人实施处罚 C.税务部门可要求纳税人补缴税款，但不应要求纳税人计缴滞纳金和罚款 D.纳税人并没有错误或者失误，因此纳税人没有补缴税款税款的义务

10. 对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，税务机关追缴其税款的期限是

( )。

A. 3年 B.5年 C. 10年 D.永久 11. 关于文书送达时间错误的是( )。

A.直接送达税务文书,以注明的收件日期为送达日期

B.委托送达税务文书,以受送达人在送达回证上签收的日期为送达日期 C.邮寄送达税务文书,以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期 D.公告送达税务文书,自公告之日起满60日,视为送达

申请人对复议决定不服起诉，复议决定改变原具体行政行为的，行政诉讼的被告是( )。

A.做出具体行政行为的行政机关 B.行政复议机关

12.

C.复议机关和具体行政行为机关为共同被告 D.原告选择 13. 应纳税暂时性差异应确认( )。

除的有( )。

A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.递延所得税 D.应交税费 B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠 14. 根据《国家赔偿法》规定，如果相对人单独提出行政赔偿请求( )。

A.应当先向赔偿义务机关提出 B.应当先申请行政复议 C.可以向行政机关提出，也可向法院提出 D.应当在行政诉讼中提出 15. 经县地税局局长批准，地税局拟对个体工商户王强实行税收保全措施。王强的下列财

产中，可以成为税务部门保全对象的是( )。 A.王强的个人储蓄存款

B.仅有的一套目前正在居住的商品房 C.家庭正在使用单价在5000元以下的计算机 D.王强从房产公司租赁的营业用房

16. 税务行政处罚听证的范围是( )案件。

A.对公民做出50元以上或者对法人或其他组织做出l000元以上罚款的 B.对公民做出500元以上或者对法人或其他组织做出5000元以上罚款的 C.对公民做出1000元以上或者对法人或其他组织做出l0000元以上罚款的 D.对公民做出2000元以上或者对法人或其他组织做出l0000元以上罚款的 17. 我省现行政策对房地产开发企业销售非普通住房及写字楼、商业用房等，每平方米销

售收入在5千元至1万元（含）的预征率为( )。

A.2% B.2.5% C.3% D.4% 18. 企业发生的下列保险费用，不准在税前扣除的是( )。

A.纳税人按规定上交保险公司或劳动保险部门的职工养老保险和待业保险 B.纳税人参加财产保险、运输保险等其他保险，按照规定交纳的保险费用 C.纳税人按国家规定为特殊工种职工保险按规定支付的法定人身安全保险费 D.纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 19. 下列行为( )属于土地增值税的征税范围。

A.以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物的 B.以继承、赠与方式转让房地产的 C.房地产的代建房行为 D.房地产的重新评估

20. 依据个人所得税相关规定，下列个人向各项公益、救济性捐赠支出不准予税前全额扣

C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠 D.通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠

二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在括号中，每题1.5分，共计30分，多选、错选、 不选均不得分） 1. 下列关于账簿设置的表述，错误的是（ ）。

A.扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起30日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案

C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料

D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

2. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（ ）批准，可以延期缴纳税款。

A.国家税务总局 B.省税务局

C.计划单列市税务局 D.县以上税务局（分局） 3. 一般而言，税务机关可在（ ）情况下，要求纳税人提供纳税担保。 A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的

B.纳税人有逃避纳税义务的行为，并在限期缴纳税款的期限内有明显转移其应纳税商 品的迹象

C.欠缴税款的纳税人或者其他的法定代表人需要出境的 D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，需申请行政复议的

4. 下列项目中，属于税务机关可以行使的税务职权有（ ）。 A.在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来函电 B.向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题

C.依法查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的银行存款账户 D.依法采取税收保全措施或者强制执行措施

5. 对于纳税人的减税、免税，表述正确的有（ ）。 A.纳税人享受减税、免税必须依照法律、行政法规的规定书面申请 B.减税、免税的事项一律经税务机关审批

C.地方各级人民政府作出的减税、免税决定一律无效

D.享受减税、免税的纳税人应当自减税、免税期满的次日起恢复纳税

6. 根据《税收征管法》的规定，下列情形中税务机构有权核定其应纳税额的有（ ）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的

C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

7. 根据#5@p管理办法及其实施细则的规定，税务机关在检查#5@p中有权采取的措施有（ ）。 A.调出#5@p检查 B.检查取得#5@p情况

C.向当事各方询问与#5@p有关的问题和情况 D.查阅、复制与#5@p有关的凭证、资料 8. 下列论述中不正确的是（ ）。

A.对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款 B.对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000 元至10000元的罚款

C.未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请， 由工商行政机关吊销其营业执照

D.对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

9. 下列说法正确的是（ ）。

A.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉

B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议 C.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以再向人民法院起诉

D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议 我国会计实务中，确认应收账款为坏账的条件是（ ）。

A.债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回

B.债务人逾期末履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小C.债务人到期未履行其偿债义务 D.债务人认为无法偿还

资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总额余额填列的有（ ）。

A.实收资本 B.长期借款 C.短期借款 D.资本公积 下列表述符合车船税征税现行规定的有（ ）。

A.外商投资企业不缴纳车船税

B.客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额征税 C.对车辆自重吨位尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算税额 D.非机动船，以载重吨位为计税单位

下列稿酬所得中，合并为一次所得征税的有（ ）。

A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 下列关于房产投资的房产税的说法，正确的是（ ）。

A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B.房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税 D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税 下列资源税纳税地点表述正确的是（ ）。

A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关缴纳 B.扣缴义务人应向收购地税务机关申报缴纳

10. 11. 12. 13. 14. 15.

C.跨省开采的，应在开采地申报缴纳 D.省内开采的，应在机构所在地主管税务机关缴纳 16. 下列各项中应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 C.公园中管理单位的办公用地 D.学校食堂对外营业的餐馆用地

17. 下列行为中应缴纳契税的纳税人有（ ）。

A.以预付集资建房方式取得房屋权属的张某 B.向张某收取集资建房款的售房单位 C.以土地作价入股的投资方

D.购入国有土地使用权进行房地产开发的单位

18. 下列关于企业所得税政策,表述正确的有（ ）。

A.在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的税率，优惠税率为10% B.符合条件的小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率 C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征所得税

D.企业为购置、建造固定资产、无形资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理借款费用，应予以资本化

19. 关于营业税纳税地点的表述正确的有（ ）。

A.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人提供工程监理劳务，纳税地点为受监工程所在地

C.纳税人转让无形资产，应当向使用无形资产的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 20. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（ ）。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.企业发生分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿己贴印 花继续有效

C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，将合同带入境内时也不办理贴花

三、判断题（判断下列各题的正确或错误，并将答案填写在题后括号中，如果你认为正确，则写上“√”，如果你认为错误，则写上“×”，每题 0.5分，共计10分）

1. 企业商誉无论在准则中还是税法规定中都可以摊销。( )

2. 从事生产、经营的纳税人应当将在银行或者其他金融机构开立的基本存款帐号向税务机关报告登记，但其非基本帐户就不一定向税务机关报告登记。( ) 3. 固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，实行亮证经营，并接受税务机关的查验。( )

4. 经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人及纳税担保人在银行或者其他金融机构的存款账户；但检查储蓄存款，须经银行县、市支行或市分行的区办事处核对。( ) 5. 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受劳务服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得#5@p。不符合规定的#5@p，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒付。( )

6. 纳税义务通常由税收的有关程序法做出明确规定后，经征税主体对其确认后才能履行。( )

7. 省级政府不得做出同税收法律相抵触的决定，但可根据本省实际情况，决定在本省内适当变通执行税收行政法规。( )

8. 纳税人、扣缴义务人如果使用已经税务机关批准的计算机系统记账，并能够准确核算财务成果的，经过税务机关批准，可以不再建立总账等纸质账簿。( ) 9. 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。( )

10. 某淮海实业总公司总资产为1,000万元，资产重组时实际欠税100万元，资产重组已

经分立成淮华贸易公司和海华贸易公司，淮华贸易公司分得资产800万元，海华贸易公司分得资产200万元。则税务机关在追缴欠税时，淮华贸易公司最多应承担清偿欠税80元万的义务，其余应当向海华贸易公司追缴。( )

11. 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴

税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。( )

12. 某公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申

报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不

申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。( ) 13. 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关

责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。( )

14. 当事人对税务机关的纳税决定、处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，

可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。( ) 15. 在税收执法过程中，实体法从旧，程序法从新。( )

16. 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。( ) 17. 税务人员不得索贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征

税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。 ( )

18. 纳税人实行核定定额征收方式的，可以享受企业所得税各项优惠政策。( ) 19. 会计上短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。税法上，

不论企业会计账务对短期投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务实际做利润分配（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资企业应确认投资所得的实现。( )

20. 现金流量表是反映企业一定会计期间内现金流入和流出信息的会计报表，它是一张动

态表。( )

四、计算（第1题12分、第2题8分，共计20分）

1. 某企业20xx年发生下列业务：

（1）销售产品收入2000万元，销售成本1000万元；营业税金及附加50万元。 （2）接受捐赠设备一台，原值30万元，市场价20万元，计入到资本公积； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费10万元； （5）取得国债利息2万元；

（6）全年销售费用500万元，其中：广告费200万元；

（7）管理费用300万元，其中：招待费80万元，新产品开发费用70万元； （8）全年财务费用50万元；

（9）全年营业外支出40万元，其中：通过政府部门对灾区捐赠20万元；直接向私立外

语学校捐款10万元；违反经济合同罚款2万元。 计算20xx年应纳企业所得税（请分步计算）(12分)

2. 中国公民李某是自由职业者，20xx年收入情况如下：

（1）出版小说一部，取得稿酬50,000元，后因小说加印和报纸连载，分别取得出版社

稿酬10,000元和报社稿酬3,800元；

（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15,000元； （3）临时担任会议翻译，取得收入3,000元；

（4）在A国讲学取得收入30,000元，在B国从事书画展取得收入70,000元，已分别按

收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5,000元和18,000元。 要求：计算李某20xx年度应缴纳个人所得税税额。（8分）

五.案例分析题（第一题12分、第二题8分、共20分）

1. 20xx年6月20日，某县地方税务局车辆税收管理所为防止税款流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即赶来的其他税务人员经检查发现王某自20xx年1月开业并办理税务登记以来，一直未向税务机关申报纳税，向王某填发了《限期纳税通知书》和《查封扣押证》。根据《税收征管法》第38条将王某的汽车扣押，停放在办公室后院的停车场内，要王某补缴上半年税款5,400元，王某四处托人到车管所说情放车，均被拒绝，此间王某汽车的轮胎等部件被盗。

7月5日，王某向县人民法院起诉县地方税务局，要求县地方税务局返还扣押的汽车并赔偿被盗部件及误工损失5,000元，县法院受理了此案，向县地方税务局发出应诉通知书，县地方税务局在规定期限内提供了举证材料并聘请了律师为诉讼代理人。7月20日法院开庭进行了审理，7月25日县法院作出一审判决，撤销县地方税务局扣押王某汽车的具体行政行为，赔偿王某汽车被盗部件及误工损失5,000元，诉讼费由县地方税2. 某税务机关税务干部王某、李某在对M公司20xx年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开#5@p的手段进行偷税，偷税数额为7,000元。税务机关责令限期补缴所偷税款、滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以4倍的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天要求举行听证会。税务机关接受了这一申请，并在规定期限内由王某主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款5倍。税务机关当场作出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，

其余罚款限期缴纳。就此案情，税务机关存在的主要问题有哪些？（8分）

务局承担。 要求分析：(10分)

1、指出某县地方税务局在此案中执法存在的问题。 2、法院的判决是否正确，依据是什么？

一、单项选择题

1、税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，（ ）是其核心。

A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、明确性

2、税法的特点之一是：从立法过程来看，税法属于（ ）

A、制定法 B、习惯法 C、授权法 D、义务法

3、税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（ ）

A、实质课税原则 B、公众信任原则 C、税收公平原则 D、税收平等原则

4、税收法律关系产生的标志是（ ）。

A、税收法律关系的内容发生变化

B、征税主体课税行为的发生

C、纳税主体应税行为的出现

D、国家颁布新税法，而产生新的征纳行为

5、如果纳税人通过转让定价或者其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人偷税和避税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）

A、税收法律主义原则

B、税收合作信赖主义原则

C、税收公平主义原则

D、实质课税原则

6、不具备与被解释的税法法律、法规相同的效力，不能作为法定判案的直接依据的是（ ）。

A、行政解释 B、立法解释 C、司法解释 D、字面解释

7、《全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用#5@p犯罪的规定》属于（ ）

A、立法解释 B、行政执法解释 C、司法解释 D、字面解释

8、下列现行税法中属于实体法的是（ ）。

A、税务行政复议规则

B、增值税暂行条例

C、税收征收管理法

D、税务行政处罚法

9、《中华人民共和国增值税暂行条例》属于（ ）

A、税收法律 B、税收部门规章 C、税收行政法规 D、税收地方性法规

10、国际税收协定的核心内容是（ ）。

A、国际睦邻友好关系

B、国际重复税收

C、免除国家之间的双重征税

D、确定地域限制

11、下列职权中不属于税务行政机关的职权的是（ ）。

A、税收征收权 B、税收检查权 C、税务违法处理权 D、税收法律立法权

12、在我国税法的构成要素中，（）是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。

A、纳税义务人 B、征税对象 C、税率 D、减税免税

13、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。

A、企业所得税 B、农业税 C、耕地占用税 D、车船使用税

14、税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是（ ）

A、超额累进税率 B、超率累进税率 C、全额累进税率 D、边际税率

15、边际税率是指（ ）。

A、累进税率

B、全部税额/全部收入

C、平均税率/全部收入

D、再增加一些收入时，对应的这部分增加收入所缴纳的税额占这部分增加收入的比例

16、某税种适用20%的比例税率，按照规定应税收入超过8万元的部分，按照应纳税额加征5成，当某一位纳税人的应税收入为10万元时，其应纳税额为（ ）万元。

A、1.6 B、2 C、2.2 D、2.4

17、下列税种中，不适用于外商投资企业的是（ ）。

A、土地增值税 B、车船使用税 C、印花税 D、契税

18、自20xx年5 月1 日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款（）的滞纳金。

A、0．05% B、0．02% C、0．5% D、0．2%

19、某纳税人10 月份取得收入2000元，若规定起征点为100元，采用超额累进税率，应税收入为1～1000元，适用税率为5 %，应税收入为1000～2000元，适用税率为10 %，则纳税人应纳税额为（）。

A、40元 B、100元 C、130元 D、150元

20、“纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税”，该项规定属于 （ ）。

A、税基式减免 B、税率式减免 C、税额式减免 D、临时减免

二、多项选择题

1、税收法律主义的具体原则有( )

A、课税要素明确原则

B、实质课税原则

C、依法稽征原则

D、课税要素法定原则

2、在税收执法过程中，对税法的效力或适用性判断一般应遵循的原则是（）。

A、新法优于旧法原则

B、实体法从旧，程序法从新

C、程序法从旧，实体法从新

D、特别法高于普通法

3、我国税法生效方式包括的情况有（ ）。

A、税法公布后由地方政府自行确定生效日期

B、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

C、税法自通过发布之日起生效

D、税法通过一段时间后开始生效

4、下列行为违背税收法律主义的有（ ）。

A、税务机关在法定幅度内决定行政处罚数额

B、税务机关与纳税人协商决定征税数额

C、地方政府解释税收法律

D、税务机关按照一定方法估定个体户应纳税额

5、下列税法中属于税收实体法的有（ ）。

A、企业所得税法

B、税收征收管理法

C、#5@p管理办法

D、关税法

6、税收法律关系的特点是( )

A、主体的一方只能是国家

B、体现国家单方面的意志

C、权利义务具有对等性

D、具有财产所有权或者支配权单向转移的性质

7、下列项目中，属于纳税义务人权利的有( )

A、依法办理税务登记

B、多缴税款申请退还

C、申请税收优惠

D、要求税务机关为其保密

8、下列情形中，能够引起税法法律关系消灭的有（ ）。

A、纳税义务因超过期限而消灭

B、纳税人自身组织发生变化而消灭

C、纳税人履行了纳税义务

D、税务机关组织机构发生了变化

9、我国目前采用定额税率的税种是（）。

A、资源税 B、印花税 C、土地增值税 D、消费税

10、在累进税率条件下，边际税率与平均税率的关系表现在（）。

A、边际税率与平均税率同方向变化

B、边际税率往往要低于平均税率

C、边际税率的提高会带动平均税率的上升

D、边际税率的升降直接影响到平均税率的高低

11、下列关于课税对象与计税依据关系的叙述，正确的有（）。

A、所得税的计税依据与课税对象是一致的

B、课税对象是计税依据量的表现

C、计税依据是从质的方面对课税做出的规定，课税对象是从量的方面对课税对象做出的规定

D、车船使用税的课税对象与计税依据不一致

12、纳税期限是税法的构成要素之一，是纳税人依法缴纳税款的期限，目前我国采用的纳税期限形式有（ ）。

A、按月计征，分期预缴 B、按年计征，分期预缴 C、按期纳税 D、按次纳税

13、下列税法体系中，不属于我国现行税法体系的有（ ）

A、宪法、税收基本法、单行税法

B、宪法、单行税法

C、宪法、税收法典、单行税法

D、宪法、税收基本法

14、税收优先权主要表现在以下（ ）个方面：

A、税收优先于担保债权

B、税收优先于无担保债权

C、税收优先于抵押权、质押权

D、税收优先于罚款、没收违法所得

15、《税收征管法》规定税务机关可以采取的强制执行措施有（ ）。

A、书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

16、税收执法的特征包括（）。

A、具有法律强制力 B、具有主动性 C、不具备裁量性 D、是有责行政行为

17、下列税收条文不属于税收行政解释的是（ ）,

A、国家税务总局消费税问题解答

B、增值税暂行条例规定

C、最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

D、全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用#5@p犯罪的规定

18、在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会及其常委会通过的税收法律的是（ ）。

A、外商投资企业和外国企业所得税法

B、个人所得税法

C、中华人民共和国增值税暂行条例

D、税收征收管理法

19、下列各项说法正确的有（ ）。

A、税务登记是整个税收管理的首要环节

B、纳税申报是税务机关确定纳税人、扣缴义务人法律责任的依据

C、税务机关征收税款的时候，可以不开具完税凭证

D、税款的征收是税收征管的出发点和归宿

20、下列有关税法的适用原则，不正确的表述有（ ）.

A、法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上

B、任何情况下法律都不溯及以往

C、随着特别法的出现，原有的普通法地位的税法即告废止

D、诉讼发生的时候，税收实体法优于税收程序法适用

21、税务机关在税款征收中的相关制度有（）。

A、应纳税额核定制度

B、欠税管理制度

C、税款的退还和追征制度

D、追究刑事责任制度

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一、单项选择题

1、答案:B

解析:无偿性是其核心，强制性是其基本保障。

2、答案:A

解析:现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。

3、答案:B

解析:税收合作信赖主义（公众信任原则）：与税收法律主义（法定性原则）存在一定的冲突。

4、答案:C

解析:国家颁布新税法，出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

5、答案:D

解析:实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公平性。

6、答案:A

解析:税收立法解释与被解释的税法具有相同的法律效力，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，他们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据。

7、答案:A

解析:立法解释，即税收立法机关对所设立税法的正式解释，按照税收立法机关的不同，我国税收立法解释可以分为全国人民代表大会及其常务委员会对税收法律作出的解释。这里属于人大常委会做出的解释。字面解释是按照解释尺度划分的。

8、答案:B

解析:这是本书新增内容，税收实体法具有规范性和统一性的特点，其包括的具体内容有：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法。

9、答案:C

解析:《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等都属于税收行政法规。

10、答案:C

解析:缔结国际税收协定的主要目的，使避免有关国家纳税人的国际双重（或者多重）税负。

11、答案:D

解析:税务机关的职权是税收行政立法权，而不是税收法律立法权。

12、答案:B

解析:课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。税种的不同最主要是起因于课税对象的不同。

13、答案:A

解析:所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所得额，二者一致。

14、答案:B

解析:是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率, 因为可以把递增倍数换算成递增率。 试题答案=======================================

15、答案:D

解析:见边际税率的概念。

16、答案:C

解析:8×20%+（10-8）×30%=2.2万元，注意加征5成的规定。

17、答案:B

解析:外商投资企业不适用车船使用税，其适用于车船使用牌照税。

18、答案:A

解析:自20xx年5 月1 日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金，注意计算。

19、答案:D

解析:1000×5%+（2000-1000）×10%=150元。

20、答案:C

解析:只有售价超过原值时，对全部售价征税，这属于税额式减免。

二、多项选择题

1、答案:ACD

解析:B项与税收法律主义原则是并列关系，而不是所属关系。

2、答案:ABD

解析:对于实体法与程序法应遵循的原则：实体法从旧，程序法从新。

3、答案:BCD

解析:

4、答案:BC

解析:税收法律主义要求：税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。

5、答案:AD

解析:税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 B项属于税收程序法，C项属于税收征收管理法中的内容。

6、答案:ABD

解析:应该是权力义务具有不对等性。

7、答案:BCD

解析:A项属于纳税义务人的义务。

8、答案:AC

解析:除了AC两种情况外，还有纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消失也会引起税法法律关系消灭。

9、答案:ABD

解析:印花税有5元定额税率，消费税中也有从量定额征收，例如汽油、柴油，资源税也采用定额税率。

10、答案:ACD

解析:在累进税率条件下，边际税率与平均税率呈同方向变化，且边际税率往往要高于平均税率。

11、答案:AD

解析:计税依据是课税对象量的表现,C项应该是课税对象是从质的方面对课税做出的规定，计税依据是从量的方面对课税对象做出的规定。

12、答案:BCD

解析:我国纳税期限的三种方式：按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴。

13、答案:ACD

解析:我国的税法体系为: 宪法+单行税法。

14、答案:BD

解析:税收优先于发生在其后的抵押、质押权、留置权。

15、答案:BD

解析:税收保全措施的内容：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，BD两项属于强制执行措施。

16、答案:ABD

解析:税收执法具有裁量性，比如说税收行政处罚的幅度等。

17、答案:BCD

解析:注意行政解释的含义，是在法律赋予的权限内，对有关税法或其条文进行的解释，而不是条文本身，所以BD不属于税收行政解释，另外C项属于司法解释。

18、答案:ABD

解析:中华人民共和国增值税暂行条例以及个人所得税法实施细则都属于税收法规。

19、答案:ABD

解析:税务机关征收税款的时候，必须开具完税凭证。

20、答案:BCD

解析:在某些特殊情况下，法律不溯及以往原则会有例外，而一些国家还采用“有利溯及”的原则；凡是特别法中规定的，即排斥普通法的使用，但并不是说随着特别法的出现，原有的普通法地位的税法即告废止；实体法从旧，程序法从新，含有两个意义：一是实体税法不具备法律溯及力，而是程序法税法在特定的条件下具备一定的溯及力。

21、答案:ABC

解析:D项属于司法机关的职责。