20xx年度企业关联业务往来报告表报送及填写要求

一、关于《关联申报表》的报送要求

无论当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简称“企业”），均应在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，一并报送《关联申报表》的纸质报表和电子申报数据。

企业当年度发生关联业务的，应按实际情况填报《关联申报表》。如当年度无发生关联业务的，除了以下三种情形外，《关联申报表》中的表 1 至表 9 可报送空白表：

（一）当年度存在关联方的，应按关联关系填报《关联申报表》中的《关联关系表（表一）》；

（二）持有外国（地区）企业股份的居民企业，应根据当年度持股情况填报《关联申报表》中的《对外投资情况表（表八）》；

（三）当年度向境外支付款项（包括未支付但已列入当年度成本费用的款项）的企业，应根据关联和非关联支付款项情况填报《关联申报表》中的《对外支付款项情况表（表九）》。

二、关于《关联申报表》的填写要求

企业应根据《国家税务总局关于印发 < 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 > 的通知》（国税发〔 2008 〕 114 号）的填写说明和以下要求填报《关联申报表》：

（一）《关联关系表（表一）》

1. 关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。

2. 如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关联方住所或实际常住地址。

（二）《关联交易汇总表（表二）》

1. 企业当年度发生关联业务往来，且按规定应准备同期资料的，如企

业已准备了同期资料，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“是”，否则选择“否”。企业当年度发生关联业务往来，但符合免除准备同期资料条件的，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“否”，并同时选择“本年度免除准备同期资料”一项。

2. 来料加工工缴费收入应作为商品销售收入，在“商品（材料）销售”相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。

3. 房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖交易应按商品购销类型在“材料（商品）购入”和“商品（材料）销售” 相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。

（三）《购销表（表三）》

1. 栏目二“按出口贸易方式分类的出口销售收入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口销售收入关联金额和非关联金额需含料值。

2. 企业向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额 10% （含）以上的，应在栏目三和栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。

（四）《劳务表（表四）》

1. 劳务收入或支出是指企业提供或接受市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务发生的收入或支出，具体项目主要有佣金、手续费、设计费、咨询费、培训费、管理服务费、承包工作款、建筑安装款、文体演出款、市场开拓费、认证检测费、售后服务费等。

2. 企业提供或接受境外某一企业、组织、个人的劳务所发生的收入或支出占企业劳务收入总额或劳务支出总额 10% （含）以上的，应在栏目二和栏目三分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。

（五）《无形资产表（表五）》

出让或受让无形资产的收入或支出是指出让或受让包括土地使用权、版权 ( 著作权 ) 、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等在内的特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权和使用权而发生的收入或支出。

（六）《融通资金表（表七）》

1. 企业从关联方获得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条所列债权性融资的，应据实填写 “企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”，并在本表“定期融资”或“其他合计”栏目填写具体融资情况。

2. 本表应填写的关联融通资金交易包括按要求应计息但实际未计息的融通资金交易。

3. 企业与关联方之间各类有明确规定融资起止时间和利率的长短期资金拆借和担保应在本表“定期融资”栏目填写。其中，“应计利息支出”和“应计利息收入”按实际融资利率计算。

4. 企业与关联方之间各类应计息预付款、延期付款、现金流或集团内企业间无协议的长短期资金调拨使用等业务应在本表“其他合计”栏目填写。其中，“应计利息支出”和“应计利息收入”按同期的中国人民银行贷款基准利率计算。

（七）《对外投资情况表（表八）》

1. 本表栏目三所指的“非低税率国家”目前包括美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰、挪威。

2. 如居民企业投资多个外国企业，本表应按投资的外国企业户数一户一表分别填写。

3. 对于被投资外国企业情况，除填写本表栏目二“被投资外国企业基本信息”外，还应完整填写栏目三至栏目九关于被投资外国企业的其他具体信息。

（八）《对外支付款项情况表（表九）》

1. 如企业当年度接受境外关联方劳务，除填写《关联交易汇总表（表

二）》“劳务支出”栏目及《劳务表（表四）》外，同时还应按劳务支出的具体项目分别填写本表项目 6 至项目 17 。

2. 如企业当年度受让境外关联方的无形资产，除填写《关联交易汇总表（表二）》“受让无形资产”栏目及《无形资产表（表五）》外，同时还应按受让无形资产的具体项目分别填写本表项目 4 和项目 5 。其中，受让无形资产使用权的支出在项目 4 “特许权使用费”填列；受让无形资产所有权的支出在项目 5 “财产转让支出”填列。

3. 如企业当年度受让境外关联方的固定资产，除填写《关联交易汇总表（表二）》“受让固定资产”栏目及《固定资产表（表六）》外，同时

还应按受让固定资产支出的具体项目分别填写本表项目 3 和项目 5 。其中，受让固定资产使用权发生的支出在项目 3 “租金”填列；受让固定资产所有权发生的支出在项目 5 “财产转让支出”填列。

4. 如企业当年度与境外关联方发生融资计息关联交易，除填写《关联交易汇总表（表二）》“融资应计利息支出”栏目及《融通资金表（表七）》外，同时还应填写本表项目 2 。

5. 本表所填报的境外支付款项金额（即“本年度向境外支付款项金额”和“其中：向境外关联企业支付款项金额”两列）是以权责发生制原则来填写，既包括已计入本年度相关成本费用并且已于本年实际支付的金额，还包括未支付但已计入本年度相关成本费用的金额,但不包括上一年度已列入成本费用而在本年度实际支付的金额。而“已扣缴企业所得税金额”则与本表所列的对外支付金额相对应。因为支付人按照权本年度已列入成本费用的金额涉及扣缴非居民企业所得税的，不论是否实际支付，均已产生了扣缴义务。

 

第二篇：20xx年度关联业务往来报告表填表问答

20xx年度关联业务往来报告表填表问答

尊敬的纳税人：

您在填写20xx年度《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》时可能会遇到下列问题，请参考以下解决办法：

问1：哪些企业需要报送20xx年度《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（以下简称“关联报告表”）？

答：所有实行查账征收的企业都要在20xx年5月31日前报送。

问2：企业怎样才算报送成功关联报告表？

答：第一步，IC卡申报的企业需要在申报系统中写卡再去大厅完成申报，网上申报的企业需要通过网络上传成功。

电子版纸制报表下载方法：可在北京市国家税务局或北京市西城区国家税务局网站的“下载中心”下载电子报表。如果找不到下载地方，可以直接在百度上搜索关联报告表，找到后下载也可。

注：申报系统中可能无法直接打印出关联报表，所以需要下载电子版报表。 问3：关联报告表的封面应该如何填写？

企业在填写本套报表时，请先填写封面，封面中有三个必填项：“存在关联关系或关联交易”、“存在对外投资情况”和“存在对外支付款项情况”。企业应根据实际情况分别选择填写。

1.打开关联申报系统后， “存在关联关系或关联交易”一栏系统自动默认选Y，不要改动，表示纳税人必须填写附表1至附表7。如果没有具体业务发生，打开报表后点“补零”按钮。没有补上零的项，纳税人自己录入零，然后点“保存”。

2. 如果纳税人不存在对外投资或对外支付款项情况，“存在对外投资情况”和“存在对外支付款项情况”这两项选择“N-否”，纳税人不用打开附表8和附表9，在填写完附表1至附表7直接申报即可。

3. 如果纳税人存在对外投资或对外支付款项情况，“存在对外投资情况”和“存在对外支付款项情况”这两项选择“Y-是”，则应填写完整的附表1至附表9后申报。

问4：关联报告表中《关联交易表（表一）》应该如何填写？

答：1.《关联关系表（表一）》是必填表。每个企业至少有一个投资方或出资人，企业的投资方也属于关联方，填报说明中列明的八种关联关系，企业肯定会有一种，所以该表不能为空。境外关联方名称为英文的，直接填写英文名称，不用翻译为中文。如果申报企业属于某集团公司的成员，关联方众多，但是所属年度只与个别关联方发生关联交易，则在表一中只填报集团总公司和其有关联交易的企业。

2.如果投资方是自然人，则应在表一的“关联方名称”中填自然人的姓名；在“纳税人识别号”中填身份证号；“国家（地区）”、“地址”中填身份证上的地址；“法定代表人”填无；“关联关系类型”中填入相应的关联代码（代码见填表说明）。

3.事业单位的上级、下级单位是关联方。关联关系类型选A。关联方代码填上（下）级单位的代码，没有可以填无。

4.关联关系类型以A、B、C等字母代替，具体含意请下载关联往来报告表后，在填报说明中有详细说明。下载电子版关联关系报告表方法参见问2。

问5：那些企业应该填报《关联交易表（表八）（表九）》？

1.凡是纳税人向境外（包括港、澳、台）投资的，都应填报对外投资情况表（表八）。

纳税人向境外投资多个企业的，按被投资外国企业分别填列。

对外投资情况表（表八）第三项选择，按照《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）列明的内容填写。

2.凡是纳税人向境外（包括港、澳、台）支付款项的，无论是关联交易还是非关联交易，都应填报对外支付款项情况表（表九）。

问6：打开了“表八”、“表九”后发现补零后无法保存怎么办？

答：如果没有发生对境外的投资业务则“表八”、“表九”不要打开，否则打开后可能无法保存。请把已填的关联申报表删除（不要把所得税汇算清缴表删了），重新填写“封面”、“表一”和发生相关业务的表，“表八”、“表九”不要打开，填完后可以保存。

问7：我是网上申报的企业，我公司没有发生无形资产业务，在填表五时全部补零但总有一行提示未通过怎么办？

答：在表五“其他”栏下方空白处填写“其他”两字，在右边栏目中全部补零即可通过。

问8：我是网上申报企业，填完报表后“上传”键还是灰色无法上传怎么办？

答：1.此报告表必须按照顺序填写，附表二为汇总表，故应先按顺序填写完其他表格再行填制附表二。填写此表时应注意表格上方的三个对话框，应分别填写“否”“是”“否”。

2.检查表三至表七是否有应填的表没有填，或应补零的未补零，具体操作参照问3。如果补零后表五出现不能通过的提示请参照问7解决。

3.没有发生对境外投资业务的企业检查是否打开了表八、表九，如果打开了参照问6处理。

问9：表二中问是否准备同期资料，是否免除准备同期资料，是否签订有成本分摊协议怎么填？

答：除接到税务局通知的企业外，大多数企业选择“否”“是”“否”。

按增值税专用#5@p使用管理办法：

第十四条 一般纳税人取得专用#5@p后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用#5@p申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用#5@p应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用#5@p信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用#5@p代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用#5@p信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。 《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用#5@p通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。 第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用#5@p保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用#5@p后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用#5@p，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用#5@p应与《通知单》一一对应。