20xx年07月16日 第13版

企业内部控制应用指引第１４号—— —财务报告

作者： 来源： 字数：1968

第一章总则

第一条为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第三条企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险：（一）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

（二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

（三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

第四条企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。

企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责。

第二章财务报告的编制

第五条企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。

企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。

第六条企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。

第七条企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。

各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。

各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。

所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。企业应当做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。

第八条企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。

各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收

入。

各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。

第九条企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。

第十条附注是财务报告的重要组成部分，对反映企业财务状况、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项，作出真实、完整、清晰的说明。

企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。

第十一条企业集团应当编制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。

第十二条企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。

第三章财务报告的对外提供

第十三条企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。

第十四条企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。

第十五条财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。

企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。

第四章财务报告的分析利用

第十六条企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。

企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加。总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。

第十七条企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。

第十八条企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。

第十九条企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。

第二十条企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。 财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。

 

第二篇：内部控制应用指引讲解-财务报告 课后练习

内部控制应用指引讲解——财务报告 课后练习

判断题：

1、关账后可以随意对前期财务报告进行修改。 [题号：Qhx004710]

A、对

B、错

您的回答：B
正确答案：B

题目解析：关账后不得随意打开已关闭的会计期间。

2、为了财务信息的完整，应将所有与本单位有关企业都纳入合并报表中。 [题号：Qhx004711]

A、对

B、错

您的回答：B
正确答案：B

题目解析：编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权(股权)结构图，并考虑所有相关情况以确定合并范围符合国家统一的会计准则制度的规定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。

3、企业应设置严格的保密程序，对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。 [题号：Qhx004712]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

4、不能有效利用财务报告，就难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 [题号：Qhx004713]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

5、经审计后，季度财务报告于季度终了后30日内对外提供。 [题号：Qhx004714]

A、对

B、错

您的回答：B
正确答案：B

6、财务报告不需要注册会计师审计就可以对外报送。 [题号：Qhx004715]

A、对

B、错

您的回答：B
正确答案：B

7、编制财务报告的目的是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。 [题号：Qhx004716]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

8、企业在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务。 [题号：Qhx004717]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

9、会计政策和会计估计的调整，无论是强制还是自愿，均需按照规定的权限和程序审批。 [题号：Qhx004718]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

10、年度财务报告于年度终了后6个月内对外提供。 [题号：Qhx004719]

A、对

B、错

您的回答：B
正确答案：B

题目解析：季度财务报告于季度终了后15日内对外提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供。

11、半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供。 [题号：Qhx004720]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

12、通过财务报告可以分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 [题号：Qhx004721]

A、对

B、错

您的回答：A
正确答案：A

单选题：

1、财务报告控制属于内部控制应用指引中以下哪个方面（ ）。 [题号：Qhx004695]

A、内部环境类

B、控制活动类

C、控制手段类

D、内部评价类

您的回答：C
正确答案：C

题目解析：控制手段类应用指引包括：财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统。

2、在编制财务报告时，以下措施哪种是不正确的（ ）。 [题号：Qhx004696]

A、随意对会计政策和会计估计进行调整。

B、企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效。

C、企业应建立完备的信息沟通渠道。

D、应根据财务报告的报送要求，倒排工时，对未能及时完成的进行相关处罚。

您的回答：A
正确答案：A

题目解析：编制财务报告时，不得随意对会计政策和会计估计进行调整。

3、编制财务报告时，对企业资产进行实地盘点，符合以下哪种内部控制措施（ ）。 [题号：Qhx004697]

A、权责不相容控制

B、财产保护控制

C、会计系统控制

D、运营分析控制

您的回答：B
正确答案：B

题目解析：财产保护控制要求建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

4、编写财务分析报告时，以下哪个措施是不对的（ ）。 [题号：Qhx004698]

A、编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并能充分、灵活地运用各项资料。

B、总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，负责组织领导。

C、企业财务分析由财务部门独立完成全部过程。

D、修订后的分析报告应及时报送企业负责人，企业负责人负责审批分析报告，并据此进行决策，对于存在的问题及时采取措施。

您的回答：C
正确答案：C

题目解析：企业财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出的意见，财会部门应充分沟通、分析，进而修改完善财务分析报告。

5、下面不属于企业编制合并财务报告时应关注的风险的是（ ）。 [题号：Qhx004699]

A、合并范围不完整

B、合并内部交易和事项不完整

C、合并抵消分录不准确

D、会计政策未能有效贯彻、执行

您的回答：D
正确答案：D

6、下面不属于企业在编制个别财务报告时关注的风险的是（ ）。 [题号：Qhx004700]

A、报表数据不完整、不准确

B、附注内容不完整

C、合并抵消分录不准确

D、报表种类不完整

您的回答：C
正确答案：C

7、下列不属于企业应关注的业务风险的是（ ）。 [题号：Qhx004701]

A、会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规

B、财务报告披露程序不当

C、编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度

D、财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批

您的回答：A
正确答案：A

8、不属于企业在结账时关注的风险的是（ ）。 [题号：Qhx004702]

A、会计政策未能有效贯彻、执行

B、虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入

C、账务处理存在错误，导致账证、账账不符

D、结账的时间、程序不符合相关规定

您的回答：A
正确答案：A

9、不属于企业在编制财务分析报告时应关注的风险的是（ ）。 [题号：Qhx004703]

A、财务分析报告的目的不正确或者不明确，财务分析方法不正确

B、财务分析报告的内容不完整，未对本期生产经营活动中发生的重大事项做专门分析

C、财务分析局限于财会部门，未充分利用相关部门的资源，影响质量和可用性

D、账务处理存在错误，导致账证、账账不符

您的回答：D
正确答案：D

10、下面说法错误的是（ ）。[题号：Qhx004704]

A、年度财务报告编制方案提交财务总监核准、确认无误后签发至各参与编制部门

B、关账后可以随意打开已关闭的会计期间

C、企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准

D、企业在编制年度财务报告前,应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务

您的回答：B
正确答案：B

11、下面说法不正确的是（ ）。 [题号：Qhx004705]

A、企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效

B、企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠

C、企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润

D、企业可以为了赶编财务报告而提前结账

您的回答：D
正确答案：D

12、下面说法不合理的是（ ）。 [题号：Qhx004706]

A、企业应按照国家统一的会计准则制度编制附注

B、企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告

C、企业编制财务报告前不必进行清查资产核实债务

D、企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计

您的回答：C
正确答案：C

多选题：

1、财务报告编制时，企业应对重大事项予以关注。这些重大事项通常包括（ ）。 [题号：Qhx004707] 查看答案

A、以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响

B、会计准则制度的变化及对财务报告的影响

C、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响

D、年度内合并(汇总)报告范围的变化及对财务报告的影响

您的回答：ABCD
正确答案：ABCD

题目解析：财务报告编制时，企业应对重大事项予以关注，通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准则制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、年度内合并(汇总)报告范围的变化及对财务报告的影响等。企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后，予以执行。

2、在反财务舞弊中要特别关注的舞弊行为有（ ）。 [题号：Qhx004708] 查看答案

A、计算机舞弊

B、关联方交易舞弊

C、会计核算舞弊

D、利用伪造与虚构进行财务舞弊

您的回答：ABCD
正确答案：ABCD

3、企业在清查资产核实债务主要包括（ ）等内容。 [题号：Qhx004709] 查看答案

A、与银行核对对账单、核对票据

B、盘点库存现金

C、与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致

D、核查房屋建筑物等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致

您的回答：ABCD
正确答案：ABCD