怎样做财务预算

年末了，无数的财务总监和部门负责人正忙着编制下一年度的预算。企业在作出决策之

后应编制生产经营的全面计划, 与之相配合的, 企业应该编制反映决策方案所规定的全面生

产经营活动的预算。

预算怎么做？企业的预算在企业的经营活动中有着怎样的重要性？如何编制企业的预算

才能避免超预算的经营？完成了这项繁重的预算任务，作为企业的财务总监才可大喘一口气

。

编制预算为什么？

最重要也是最基本的一点是，预算为大家提供了一个共同努力的方向。预算可以将企业

的经营目标分解为一系列具体的经济指标，使生产经营目标进一步具体化，并落实到企业的

各个部门，这样企业的董事会和全体员工就有了共同努力的方向。

预算还能帮助企业控制成本。通过对下一年度作出预算，定下经营指标并逐层下达销售

、生产指标，并据此控制成本。

一步一步编制预算

在预算编制之前，企业的董事会通常会召集市场部、销售部、生产部、财务部等相关部

门的负责人会议，通过对市场预测、分析，并结合上年度的实际生产销售情况，定出下一年

度的销售指标。

销售指标已定，与之相配套的生产采购预算，资金预算等的编制就可以开始了。企业预

算编制的程序是：先编制销售预算，进而编制生产预算、销售与管理费用预算。根据生产预

算编制直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算。在此基础上，编制单位生产成本预算

。根据销售预算，销售与管理费用，生产成本预算再编制利润预算，最后根据上述预算编制

现金预算（见预算编制程序图）。各项预算编制完成后汇总到财务部门，经过分析，审查和

调整形成总体预算上报企业最高管理机构审核批准, 经批准的全面预算即作为企业的正式预

算。预算编制程序图如图一。

一个VCD企业的下年预算

● 销售预算

某企业生产VCD机，其单位售价为480元人民币。预算年度4个季度的预算销售量分别为

10000台，12000台，10000台和18000台，全年共销售50000台，该企业预算年度的销售预算表

如图二。

● 生产预算

再根据销售预算我们来编制生产预算。在安排预算期产量时，首先应考虑产品的计划销

售量，同时还应考虑预算期末产成品的库存和预算期初库存量。公式如下：预算期生产量=计

划销售量+（预算期末存货量 - 预算期初存货量），根据以前年度资料，预定该企业预算年

度每季度末的存货量应占下一季度销售量的10%，预算年末存货量为1000台，年初存货量为

800台。根据以上资料，该企业预算年度的生产预算列表如图三。

● 生产成本预算

根据生产预算来编制直接材料预算，直接人工预算，以及制造费用预算。由于不同的产

品，所需的材料不同，所以在编制直接材料预算时，不同的企业所用的表格模块也不同。因

此，在此不一一赘述。但提醒你可以根据直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算，即

可编制出预算年度各种产品的单位生产成本。单位生产成本算出后，即可得出总生产成本。

如该企业单位生产成本为250元/台，那么计划销售量全年为50000台，全年总生产成本为：

250×50000=12500000（元），每个季度的生产成本依此类推。

● 销售及管理费用预算

该企业在预测下年度的销售和管理费用时，采用的是变动成本法编制预算，即将销售及

管理费用划分为变动和固定两部分进行编制，固定销售与管理费用由于不受销售量变化的影

响，在相关范围与上年度水平不会发生变化，所以固定销售及管理费用预算可直接按上年度

水平确定，而变动销售和管理费用与销售量成正比例增减变动，在编制预算时应根据预算期

销售量和上年度单位变动销售和管理费用综合确定其预算总额。

● 利润预算

利润预算主要是确定预算期各季度盈亏情况，从而便于对预算进行检查和修订，使预算

更合理。它的编制比较简单，直接按利润表项目，填入上面所预算的收入及成本费用金额，

即可得出税前净利润，再减去所得税额，就可算出税后净利润。

● 现金预算

编制现金预算的目的是为了测算企业在下年度内，现金收入能否满足现金支出的需要，

对其不足和多余将采取什么措施加以解决。现金预算的正确编制，有助于合理运用和筹集资

金，从而保证生产经营活动正常进行，提高资金使用效率。现金预算公式：现金收入（预算

销售收入）+期初现金余额 - 现金支出（包括：直接材料，直接人工，制造费用，销售和管

理费用，所得税，及设备购置等的现金支出之和），得出余额，如果余额是负值，表示资金

不足，得进行资金筹集。

OK，到此为止，我们已完成了企业的各项预算，最后，我们再以上年度的实际资产负债

表为基础，根据下年度各项预算的对应资料为依据，并作适当的调整来编制预计资产负债表

，从而预计反映企业在计划期末的财务状况

 

第二篇：如何做财务预算

如何做财务预算： 个人的经验是，先做利润表，再做现金流量表，最后做资产负债表。比较粗的讲，现金流量表可以根据销售额、资金回笼（或者应收账款周转率）预测经营性现金流入，公司各项经营支出（原材料、燃料、动力、辅料、人工等等），每一项和利润表中的预测都可以勾稽（如果假设营运资本水平保持不变的话，勾稽比较直接）；再根据资本支出计划等可以预测资本性现金流；再根据融资计划可以预测筹资性现金流。这样资产负债表上的货币资金余额定好了，其他的科目可以根据和现金流表上的一些勾稽再加上些营运资本变动趋势的假设可以确定。

楼主说的资金预算基本和编制现金流量表的思路相同，关键预测好销售情况、资金回笼情况，和公司各项成本、开支的过往历史和将来预算情况。

利润表是时期数，依据收入、成本、费用等计算而来的，预算表也一样。资产负债表是时点数，根据资金占用和资金来源情况编制的（账户余额分析填列）。两个表之间没有太多的关系，都是账间关系。仅依据利润表是做不出资产负债表的。

预算一般是以销售为龙头，以销定产，再以产定成本。依据利润表做资产负债表的预算，只能先把销售定下来，然后根据上年或历年成本率，计算预计成本，在将成本分解为存货和折旧等。再根据自有资金情况，做预计负债（含应付），根据存货情况，结合周转率，分别预计期初和期末，等等。把资产负债表上的项目，一项项分析，做出预算表。

大致是这么个程序和方法。资产负债表实在做不平，可以计入其他项目。预算就是个估计数，不能百分百保证实现。

资产负债表唯一与利润表有表间关系的是未分配利润。利润表中净利润加上资产负债表上未分配利润期初，等于负债表该项期末。

追问

嗯，是的，我现在也只能找个科目将差额放进去先弄平再说了，谢谢 不客气 ;-) 预算是一项系统工程，让会计一个人做，也难为了。

一是根据订单和计划成本编制采购资金计划；

二是根据生产计划和生产定额编制工资成本计划和制造费用计划； 三是根据历史管理费用、财务费用的发生情况，编制月度费用计划； 四是根据订单交货日期和资金回收情况，编制收入计划； 五是根据应收账款回收计划，编制应收账款回收计划；

六是根据上述计划，分析其当月现金流入流出，编制现金流量计划； 最后综合编制资金的筹措计划、资金按用途分配使用计划。