19xx年前成本会计

今天读完19xx年前成本会计这篇文章，我深刻地认识到目前的完善的有效的成本会计系统建立的来之不易，每一点小小的进步都凝聚了无数人的汗水，反复的推敲，实践的论证与相互的争辩；也认识到随着时代与经济的发展，现在这套看似完善的会计系统也会失去它的魅力，需要注入新鲜的血液与新的时代和新的经济系统所适应，相似地，它里面的一些不足与错误也会暴露，需要我们会计学习者一代代对之进行完善与改正，使其适应每个时代的情况，为社会运作，经济发展提供良好的基础条件。

《19xx年前成本会计的演进》是美国保罗.加纳的博士论文，也是他的代表性作品。它是会计领域一部具有指导性意义的经典论著，以大量翔实的资料及中肯恰贴的分析，论述了19xx年之前成本会计的产生与发展。介绍了成本实务和理论的源起与发展方面，对成本会计实务各部分内容的产生和发展进行了详细的分析研究，既考虑了历史的时间纬度，也考虑了成本会计的内涵范围。迄今为止，它依然是会计学林中唯一一部系统研究成本会计发展历史的专门著作，有着不可取代的学术地位。

中世纪的工业会计这一章表明工业会计的开端可以追溯到将资本主义生产方式引入国内企业以取代手工方法之时，而非产业革命时期。1.热那亚轮船账目的例子展现了成本的早期发展情况。2. 福格账目的例子体现了一个特定行业（矿冶行业）采用会计记录的内在需求。3.梅迪席账目展现了早期工业簿记，采用了四种原始分录簿：（1）存货账；（2）现金账；（3）收支账；（4）工资账。4. 德·波恩账目采用了复式记账，为构成成本的各项费用设置了专门账簿。5. 达提尼及尼古拉账目采用单式记账，但把计算其它成本资料，先记入“流水账”或备忘账。

6. 布拉西账目没有为企业的各种活动分别设置独立的账簿，而且包含了许多成本会计的成分。7. 普兰丁账目中已经设立制造费用账户。他们甚至还用了在产

品账户。8. 拉古萨造币厂账目采用了连续性会计处理，从而准确地运用了内部控制检查制度。9. 科森及凯茨布尔银矿会计和相关冶炼厂的会计连在了一起，表明普通商业交易的同时反映由原生矿石到最终产品（纯银）的转化过程。这些早期工业会计系统的目的，一般并非为了对单个企业的所有权及收入提供保护，而在于：（1）对生产步骤的会计控制；（2）对原材料使用中边角废料及毁损的控制。这也是当今成本会计的两个基本目的。

1885年前英、法、美成本会计的发展这一章反映了18世纪后半期，随着工程技术行业、煤矿及纺织业的快速发展，会计师和簿记员开始进行复杂的成本记录。由于成本会计师或簿记员通过反复考验将自己的方法传授给另一个人，而且为了避免在将制造技术方面的比较优势暴露给可能的竞争对手，这一时期有关成本问题的文献非常稀少。英国约翰·科林斯1697年出版于伦敦的《商人会计的完美方法》，最早认识到工厂会计与商业会计之差异；瓦德拉夫·汤普森于1777年写下一部关于工业会计的著作《会计神谕》；安瑟密·派恩1817出版于巴黎的《制造业账簿考察》，以图解方式说明了两个不同行业的会计处理，；很完美地说明了今天所谓分批成本法和分步成本法。

原材料会计的演进这一章分为原材料处理与控制和发料及其计价的演变。关于原材料处理与发料，梅特卡夫还就设置活页账，认为应该设置一张卡片，将各种类型的材料交易或转移业务记载清楚；埃米尔·加克和J. M. 费尔斯也对材料成本处理进行了深入研究；G. P.诺顿提出一种原材料存货及成本账，收、发两方皆设置好几个栏目；刘易斯提出，对各种材料进行盘点时，与材料分类账不符的可能性反而要比完全相符的可能性大，从而使上述技术又有所增益；到19xx年，成本权威们开始按目前方式提到永续盘存制，在20世纪前十年结束时，有关原材料处理及控制的大多数理论和技术都已出现。关于发料及其计价的演变，梅特卡夫提出将材料的“真实成本”在厂里广泛公布，并登记到他建议使用的所有卡片上；埃米尔·加克和J. M. 费尔斯规定，在他们的存货分类账及领料单上，需要反映出因各项工作使用而发给工长的原材料的“单价、金额及合计数”； 伯顿建议在工程及机器制造行业采用一种发料簿，由普通仓库管理员用于记录发出物品金额及单价。至1905，人们开始明确推荐在按不同价格购进原材料时采用先进先出法进行计价。20世纪二十年代初，成本界的权威们开始更加仔细和深入地应对发料成本计价问题。

直接人工会计的演进这一章主要介绍了人工费用成本核算的发展历程。梅特卡夫在撰写《制造成本》时已经总结出一套相当完整的人工工时及雇员成本报告与记录制度；英国人加克和费尔斯提出给每个员工分别设置一个“基本板”，这是一种有关每天人工费用发生情况以及该雇员工作单号码的记录；诺顿建议采用工资票以帮助控制和记录人工成本；F.G.伯顿提出了一种比较简单的工资账，相当于工资发放表及人工费用汇总表；在20世纪前十年的中期，当按工作天数计算的工资制及计件工资制日益为人们所关注时，人工费用会计已经发展到了相当完好的地步。

制造费用会计的演进这一章对制造费用包含的项目进行了修改与增加，考虑了间接费用，就车间费用和一般费用进行了严格的区分，提出将工厂利息应该始终计入生产成本，提出设置制造费用，对制造费用提出更合理的分配，重视了预计费用分配率和停工问题。更加强调了部门化及制造费用在部门间的分配。

成本与财务记录一体化的演进这一章描述了成本账与财务账联合机制的发展进程，从开始很少人关注到19xx年，将成本账与财务账联合的机制与技术至此已非常完善。

部门间产品转移会计的演进这一章描述了从按成本定价到提到机会成本，按实际成本反映部门间的转移，这一主题演进到19xx年已是相当完善。

副产品会计的演进这一章体现了副产品会计越来越受重视，关于副产品处理人们至少提出了三种方法，即：市场价原则；中间价原则；名义价原则。

边角废料会计的演进这一章体现了在成本核算方法发展的早期历史中，与边角废料会计处理相关的观念进展极其缓慢。直至进入20世纪，对这方面问题的兴趣依然十分淡薄。只有一些主流观点如下：(1)彻底的无可恢复价值的损耗，以及可以预期作为某一批次或步骤一个部分的损耗，应作材料成本增加处理；(2)边角料由于尚有部分可销售价值，最好的处理方式是作为有关批次或步骤生产成本的抵消项目（按其市场价值或名义价格抵消）；(3) 继续将废品分为正常（常见的）及非正常（不可预期的）两类。非正常废品作为批次或步骤成本的一部分，正常部分则计入间接费用或制造费用，由所有产品共同分担。

工厂存货计价方法及理论的演进这一章阐述了存货计价问题相对并不十分重要，直到19世纪末，人们才开始逐渐对它有所重视。现在人们比较关注“正常或基本存货”法。

分步法与分批法的演进这一章介绍了这两种成本计算方法，随着大规模、单品种、多步骤连续式生产及专门化批量生产的机器制造厂活动的发生而成长。

源于历史的结论介绍了关于成本会计演变过程的9个结论。

其实，在平时学习中，我很少考虑这些账户，科目是怎么来的，只感觉很巧妙，创造它们的人很厉害，学习也只是机械的记忆，按照老师教的方法使用它们，读了这篇文章，我知道了很多科目的发展史，知道了成本会计系统里的每一部分都是无数人多年的智慧结晶，也了解到这些科目是在什么样的背景下出现的，这些使我头脑中的会计科目好像活起来了似的，变成了一个个鲜活的生命体，感觉它们更加有趣形象起来。我也更加地意识到这些知识中所蕴含的前辈们的智慧，汗水，对这些知识有多些崇敬之意，我相信以后我也会对会计课更加有兴趣，对会计工作也会更加有热情。

致安然公司董事长的匿名信

安然公司事件被人称为20世纪历史上最大的丑闻。安然公司曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司，曾拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，20xx年披露的营业额达1010亿美元之巨，并连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”。然而这个拥有上千亿资产的公司20xx年在几周内破产，被披露了持续多年精心策划、乃至制度化、系统化的财务造假丑闻。

从致安然公司董事长的匿名信中，我感到安然公司的问题存在之深与存在之久。安然公司的破产不是一个偶然事件，而是长期各项因素共同作用的必然结果。安然公司通过发行权益，许诺以后给Raptor和Condor发行安然股票的方式，获取资金流，实际上已经是一种预支未来资产的方式，而且经后来查实，这些公司大都是安然背后的合伙公司，为安然大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利，可见公司的资金流已经是空洞；安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒，安然公司的股价也在持续下跌，很多公司高层还利用炒作股价并秘密抛售公司股票来获取利益，足见统治阶层的贪婪与腐败，并且使持有股票的员工与大众蒙受了巨额亏损； 安然公司还为一些严重亏损的关联公司套期保值，使安然公司落入更不利的情形；而且对公司业务有质疑的人员也受到了迫害，辞职下岗，很多人知情但不敢做声，导致安然的亏损日益增加，对社会股民大众的损害也日益加深；安然的假账问题也明

显且严重，据查资料，安然的核心业务就是能源及其相关产品的买卖，该种生意是构建在信用的基础上，也就是能源供应者及消费者以安然为媒介建立合约，承诺在几个月或几年之后履行合约义务，大多数安然的业务是基于“未来市场”的合同，虽然签订的合同收入将计入公司财务报表，但在合同履行之前并不能给安然带来任何现金。合同签订得越多，账面数字和实际现金收入之间的差距就越大。安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。20xx年，宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。如此折腾，安然终于在20xx年10月在资产负债平衡表上拉出了高达6．18亿美元的大口子；：安达信律师事务所对安然财务会计报告的包庇，熟视无睹，放纵，也无疑滋助了安然的丑闻。

在安然破产事件中，损失最惨重的无疑是那些投资者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投资者。按照美国法律，在申请破产保护之后，安然的资产将优先缴纳税款、赔还银行借款、发放员工薪资等，很多投资者血本无归；很多安然的交易对象和那些大的金融财团也蒙受了巨大的损失，濒临破产，对社会造成了恶劣的影响。

从这封信中，我感到了一个员工对公司现状的焦急与不安，对未来的担忧，希望扭转公司局面的迫切心情。我也认识到作为一个会计遵纪守法，遵守职业道德的重要性。作为公司领导人不能急功近利，为准求高目标不折手段，应实事求是，也不能贪污腐败，要廉洁公正；作为公司普通员工，也不能同流合污，面对国家社会利益与公司个人利益相冲突时，要把国家社会利益放在首位，这样才能无愧于心，真正实现奉献社会的价值。

业务题

一．

1.Miller的道德责任：①专业能力

⑴不断加强自身知识和技能，使专业能力保持在一定水平上；

⑵依据相关的法律、法规和技术规范履行自己的职责；

⑶在对相关的和可靠的信息进行分析后，编制完整、清晰的报告与建议书。 ②保密

⑴除法律规定外，未经批准，不得披露工作过程中所获取的机密信息； ⑵告知下属应重视工作中所获取信息的机密性，并且监督下属的行为以保证保守机密；

⑶禁止利用或变相利用在工作中所获取的机密信息为个人或通过第三方谋取

不道德或非法利益。

③诚实正直

⑴避免事实上或表面上可能引起的利益冲突，并对任何潜在冲突的各方提出忠告；

⑵不得从事道德上有损于履行职责的活动；

⑶拒绝接受影响或行将影响他们做出正确行动的任何馈赠、好处或招待； ⑷不得积极地或消极地破坏企业合法的、符合道德的目标；

⑸找出妨碍业务活动的可靠判断或顺利完成工作的限制与约束条件，并与有关方面进行沟通

⑹告知有利和不利的信息以及职业的判断及意见；

⑺不得从事或支持各种有损企业的活动。

④客观性

⑴公正而客观地交流信息；

⑵充分披露相关信息，帮助使用者对所公布的报告、评论和建议获得正确的理解。

2.这种做法是错误的，他违反了管理会计师职业道德准则。他必须遵守准则。如果准则不能解决问题，他可以与直接上级讨论这些问题，上报到高一级的管理层，或者与一位客观的建议人秘密讨论，以澄清相关利益方面，如果这样做，冲突依然存在，只能提出辞职并给合适的领导提交一份详细的备忘录。

二．

1.他面临着道德问题。这涉及到会计师的保密性，诚实正直和公正性的行为准则。他作为会计主管，应该拒绝这种有争议的活动，拒绝接受这个邀请。因为它可能会影响自己的判断，而且他确实还因为亲戚而期盼这次旅行，有私人愿望在里面。

2.公司不应该同意经理们参加用户会议。因为公司如果用以经理们参加用户会议，经理们面对用户会议优惠的招待，很可能发生泄密或不能做出公正判断的行为，公司应杜绝所有可能影响公私业务活动的行为，把公司利益放在首要位置，禁止员工接受相关公司的优惠。

3.公司应该制定一份道德准则，应付类似的情况。让员工们遇到类似的情况有法则可依，规范自己的行为，把公司利益放在首要位置，不做对公司利益有威胁的事；也使公司有法则可依，对违反法则的员工进行批评，处罚，更好地维护公司利益。

 

第二篇：会计著作读后感

《财务呈报:会计革命》读后感

威廉·H·比弗是美国当代著名的会计学家和教育家。是推动实证会计研究产生和发展的重要奠基人之一。其代表作《财务呈报经济环境创造性地提出

经典会计学著作。其立论深刻

作者将会计价值观从计量观到信息观的转变评价为一场深刻的会计革

命。计量观产生于完美和完全市场则放宽了对完美和完全市场的假设资者未来预期的增量信息上。深入阐述了财务呈报有待深入研究的两个基础问题

务呈报环境主要构成的财务呈报规范

的功用问题。本书被誉为近几十年来最权威的会计学术著作之一。前两版，作者主要侧重于从信息观视角讨论财务呈报，较多依据基于盈余计价方法的研究。第三版则拓宽到了从资产负债表视角的研究。本书针对财务呈报方式提出了一系列现实建议和前瞻性理论。突出了揭示非财务数据、前瞻性数据和公允价值数据，可以看成是财务呈报自然拓展的主题。本书论证严密、观点新颖、大量运用实证研究成果，是会计学术研究的重要读物。

在本书的第一章比弗着重描述了会计革命的内涵，为读者理解财务呈报的革命提供了一个基础20世纪初， 受托理论是主导财务呈报的主要观点。在这一观点下，财务报表就是提供给投资者的以评价管理当局受托责任履行情况的报告。因此，传统会计主要倾向于经济收益的计量，对经济收益的计量大量采用了应计观点。然而，由于应计程序的模糊性和没有很好的定义，导致了选择最佳应计方法的难题。因此，从20世纪60年代开始， 随着信息方法在财务呈报中的广泛运用，导致财务呈报从经济收益计量观向信息观转移，这种转移一直持续到现在，比弗称之为会计革命。财务呈报的信息观主要表现为信息经济学、证券价格和行为科学在财务会计研究领域中的运用。最明显的证据就是美国财务会计准则委员会（FASB）在其财务会计概念公告中表现出的信息观。在财务呈报信息观下，财务报表应当有利于投资者决定如何在当前消费和投资之间分配财富，以及如何在各种证券之间安排投资所需的资金数额。比弗认为，在信息观下，盈余数字能够提供比当前的现金流量更好的有关未来现金流量和股利支付能力的信息，从而应计会计能够起到一定的作用。在这一章比弗还描述了财务呈报的投资者、信息中介、财务报表的规范者、管理当局、审计师等主要利益关系人以及财务呈报环境的主要特征、财务呈报的经济后果和财务呈报的发展倾向。

在本书的第二章比弗进一步探讨了财务报表向投资者、信贷人和其他人士提供有用信息的意义。为此，比弗以财务报表的个别用户为起点，然后扩展到在多重个体背景下进行分析。比弗认为，在单一个体背景下，信息价值是个人的和主观的，并且可能因投资者的个性不同而有所不同。在多重个体背景下，比弗把其他投资者和其他利益关系人一并纳入研究范畴， 指出财务信息系统的经济后果可能会以不同的方式影响利益关系人。由于财务呈报有许多潜在的经济后果，因此财务呈报制度之间的选择可以在本质上被看成是涉及利益关系人之间平衡的一个社会选择问题。比弗认为，依据这种观点会计准则制定便成为政治程序的结果。由于决策的不确定性，各种利益关系人都可能受到具体财务会计准则或公司披露要求的不同影响，同时，它也可能以不同方式受到信息的影响，所以对何为“最佳会计方法”就不会达成共识。因此比弗特别强调，财务呈报制度的选择虽然是一种社会选择，但仍然需要规范财务呈报提供信息的形式。

威廉?H?比弗提出这样一个观点，即财务呈报正处在从经济收益计量观向信息观转变的过程中。其由之前向投资者提供用以评价管理当局受托责任履行情况的报告，转向帮助投资者决定如何在当前消费和投资之间分配财富，以及如何在各种证券之间配置所需资金。比弗将这一过程称为会计革命。正如比弗所说，企业财务会计主要服务于外部投资者的需求。外部投资者需要在不同投资方案中进行选择、取舍，为此需要有统一的、公认的会计准则作为

对外财务报告的通用标准。

研究财务呈报应以财务呈报的目标为起点。财务呈报的目标应该是,对财务信息进行适当、公允、充分地揭示和表述,以满足财务信息使用者的需求, 帮助他们更好地做出决策。财务会计报告的目标有很强的主观性,受社会政治、法律以及经济环境等各方面的影响。在新世纪知识经济环境下, 世界经济的迅猛发展,知识资本将取代财务资本成为企业的核心资本。这些对传统财务呈报模式下的会计要素的确认、计量、核算、报告产生了巨大的冲击, 财务呈报要满足新形势的要求, 保持信息的决策相关性,就必须进行革命,而且是一种根本性的变革。

知识经济使信息资源空前丰富, 有关信息选择、利用及处理方法必将会对财务呈报体系产生重大的影响。财务呈报的观念将从传统的经济收益计量观转移到信息观。经济收益计量观下的财务呈报仅仅局限于对本企业资产、负债的反映, 对经营成果和财务收益的计量, 不能满足不同信息使用者的不同需求偏好; 而信息观下的财务呈报, 可以提供有助于投资人、债权人等评价企业预期的相关现金净流入的数量、时间和不确定的信息, 从而更好地满足其进行决策和管理的要求。因此, 可以预见未来对财务信息的需求, 必然是在可靠性的基础上更加注重相关性, 信息观将取代经济收益计量观。

协调谨慎观念与公允揭示, 公允揭示是人们对于企业财务呈报的一个基本要求。然而随着近年来一些上市公司财务欺诈案件的屡屡发生, 财务信息使用者逐渐地意识到要确保自身最起码的利益就必须将需求的目光转向更为谨慎、保守的信息,这是他们无奈的选择。因为“ 公允揭示”在现实中很可能变质成为企业操纵利润的手段, 往往夹杂着公司经营者的某种隐瞒真实情况的动机。目前, 世界各国都将谨慎性原则作为一项重要的会计原则加以运用, 我国也更加重视谨慎性原则。此外,现金流量表的产生及应用实质上也是谨慎观念的延伸, 以最值得信赖的资产——现金的收付作为计量及报告的基础,避免了企业账面存在大量的资产却无法按期偿债现象的发生。然而我们也看到在谨慎观念的约束下, 不少企业的潜在价值被严重低估, 使其财务成果和经营潜力难以得到正确反映, 事实上这也是一种财务报告信息的失真。所以,本人认为, 谨慎的做法往往是针对一定时期一定范围内的具体会计行为而采取的暂时性措施，从长远角度来讲．随着报表使用者素质的提高和经济法律环境的健全，在有必要考虑谨慎性原则的同时应将公允揭示摆到前面来。

随着资本市场的日益发展和完善，投资者和潜在投资者更加迫切地需要了解企业未来的经营发展情况。同时，由于报表使用者受到自身经验、技术和对企业的了解程度等问题的束缚，无法对企业的未来情况做出合理的预计，因此要求编制预测报告的呼声越来越高。预测信息虽然缺乏可靠的保证，但毕竟能克服历史信息的不足，应当成为财务报告信息披露的一个组成部分。此外，在知识经济时代下，企业的竞争优势越来越体现在其对人力资源的争夺和利用上，人力资产在企业总资产中的比重日益提高。对此，会计要转向对人力资源的确认、计量、记录和报告，以增强会计信息的有用性。现行财务报告虽然涉及到了这方面的内容，但大多只是在财务报表附注中简要列示，由于它的机会与风险对企业的价值影响很大，所以也需要对其加以充分揭示。

预测信息虽然缺乏可靠的保证, 但毕竟能克服历史信息的不足, 应当成为财务报告信息披露的一个组成部分。不论是非财务信息还是企业的预测信息, 都将对企业的财务状况和经营成果产生影响, 因而都应属于财务相关信息, 完全可以包含在财务报告中予以披露。会计人员也应承担起充分披露的责任, 不能忽视财务信息使用者的需要, 应尽量向其提供对决策有用的、体现企业现在及未来的财务状况和经营成果的相关信息。从信息观的角度看，会计盈余可被看成是信息系统的一个信号。因此在财务或会计学领域的经验研究中，证券价格与会计盈余之间的关系受到研究人员的重视。在本书第五章比弗对12个令人感兴趣的关于会计盈余与股票价格之间关系的经验研究进行了回顾，这些经验研究的主要结论是：（1）价格变

动与盈余变动之间呈显著正相关关系；（2）尽管价格变动与盈余变动之间的关系很显著，但它并不是简单的一对一关系，原因之一是价格会随着盈余中包含的某种暂时性因素而变动；

（3）股票价格会随着投资者对企业间存在的许多会计方法反应差异进行部分调整；（4）股票价格会随着对盈余变动中的现金流量和应计项目部分分别进行定价而变动；（5）价格预测盈余是因为有更及时的信息源；（6）股票价格可以用来预测盈余；（7）价格会随着市场参与者意识到盈余和普通权益账面价值中的延迟确认因素而变动；（8）价格会随着市场参与者意识到盈余和账面价值中的保守因素而变动；（9）权益的账面价值和盈余在解释价格中似乎是很重要的；（10）年度报告附注中所披露的信息也能解释证券价格；（11）市场对会计数字的酌定性部分和非酌定性部分进行差别定价；（12）股票价格系统风险的计量标准与会计数字的系统性波动计量标准呈显著正相关。比弗认为虽然经验研究在证券价格与会计盈余之间的关系已经取得了一些成果，但还有许多问题有待进一步探讨或尚未解决。如由于应计会计是现行财务呈报制度的一个主要特征，因此，比弗认为应计项目问题就成为一个非常重要的需要研究的问题。另外，他认为盈余是否是影响股票价格的信息还很难下定论。

《财务呈报：会计革命》一书主要是为会计学术团体的学术研究所写，该书对财务呈报与证券市场之间的关系的当前状况和未来发展作了一个非常有用的描述。该书着重阐述了财务呈报有待进一步研究的两个基础问题，一个是处于现行财务会计结构中的中心位置的应计会计功用问题，另一个是作为财务呈报环境主要构成的财务呈报规范的功用问题。作为一本关于会计未来的书，本书着重描述了一个概念框架，以使我们能够把对可能发生变化的环境的认识放在其中来解释会计革命，并提出可行的解决方案。不过，正如比弗在他的书中声明，为了避免预测失误的尴尬，他只对会计的未来作最低限度的预测。

值得注意的是，本书是站在美国人的角度写作的，作者并没有尝试从国际视角来研究相关问题，因此本书对于美国以外的所有与财务呈报的计量和披露相关的经验研究结论被忽略了；另外本书主要侧重于研究投资决策、金融市场和证券价格行为，对财务会计理论的研究较弱，没有讨论会计规范、会计实务以及盈余数字的经济后果，同时将财务呈报的使用者几乎完全集中在投资者身上，忽视了其他一些主要利益关系者（Hoogendoorn，1998）。而且本书虽然把应计会计的功用作为重点来探讨，但仅对这个问题的某些概念进行了诠释，仅为解释不确定性和不完善市场背景下的会计盈余提供一个框架，分析不够深入。但本书在激发读者的学术研究，帮助他们找寻相关的研究主题方面有独特的学术价值。本书作为“当代最有影响的会计学著作之一”，入选了由著名会计学家、AAA前会长、芝加哥大学教授凯瑟琳?希柏（Katherine Schipper）主编的“会计名著系列”（Prentice Hall Contemporary Topics in Accounting Series）。本书第三版于19xx年由Prentice-hall Inc出版，19xx年该版经薛云奎等译成中文后由东北财经大学出版社出版，并被收入中国财政经济出版社20xx年1月出版的《西方会计学名著导读》一书之中。

本人认为，作为一个会计人员应对企业的发展方向具有前瞻性眼光，能够组建跨职能团队，了解市场需求并管理竞争情报，理解并积极实施互联网电子商务，同时把握机会和风险，开源节流，实现战略成本管理，对绩效进行评价和奖惩。应实现企业运营及业务内容更深入的结合，并尽早对现有的知识体系进行梳理和弥补，建立起商务逻辑思维框架，提升其商业判断力。当然最重要的是，在做这些事情时，必须要秉持胜任、保密、正直、诚信的职业道德原则。读完此书，我对会计专业有了很深的了解，也有了很深的感触，原来会计不像我想的那么简单，它里面没包含了好多专业的知识，好多的专业名词你不学会计是不会懂的。于此，更加坚定了我要好好学习会计的这一决心。