摘 要

财务报告是会计核算的终极输出信息,在现行企业财务报告中着信息含量不完整、反映不准确、披露不及时、项目结要解问题,就必须坚持效益大于成本的原则;就必须扩展信息披露范围,适增加报表附注内容,制定相应计准则,创新会计确认、计量标准,缩报告时间间隔,提高财务报告的及时性,调整财务报表结构,改进务业绩报表。只有解决好这些问题,才能为报表使用者提供符合质量要求的各种信息，我国现行的财务报告体系已不能满足信 息使用者对会计信息的需求，会计信息用户要求改进财务报告的呼声也越来越高。

本文探讨了我国现行财务报告体系存在的问题并提出相应的改革措施。本文以企业现行财务状况为研究对象，阐述了现行财务报告体系存在的问题，探讨了如何针对现行财务报告体系进行改革和完善，提出了如何完善现行财务报告体系的意见与措施。 关键词:知识经济财务报告体系不足改进

会计系统的基本目的就是向信息使用者提供符合质量要求的会计信息，而财务报告是会计系统的最终输出信息，它的目的是为报表使用者提供有助于经济决策的资料。所谓财务报告，是指企业对提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计包括会计报告、会计报表附注和财务情况说明书。其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。企业上报财务报表必须如实、清晰地反映企业的真实的全部财务状况、经营成果以及现金流量。在反映过程中，应不偏不倚，客观地充分披露企业面临的风险和机遇，更重要的是在充分披露的过程中，提供的信息必须是可比的，其可靠性也至关重要因此，财务报告的目的与会计核算的基本目标是一致的。随着知识经济时代的快速到来和行业竞争的日益激烈，人们对会计信息的期望与要求不断提高，会计信息的作用越来越大，同时会计信息的质量问题也日趋为企业所顾虑、为社会所关注。[1]20xx年1月日实施的《企业会计制度》中规定，企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业财务报告的“三表体系”遵循着特定的会计准则，采用通用格式进行编制；具有综合性、可操作性等特点。但是，由于财务报告是由利益对立各方中的一方或其代理者所编制，受经济环境的影响和制约和财务报告本身所能反映的客观经济状况的局限，现行财务报告滞后于环境变化所显现出它的缺陷与不足，越来越不能满足信息使用者的需求。本文拟从我国现行企

业财务报告所存在的诸多问题进行分析，谈谈企业财务报告的改进对策。1财务报告体系对会计信息质量的标准的意义 1财务报告体系对会计信息质量的标准的意义 财务会计报告的最主要目的就是为会计信息使用者提供有用的信息。而信息必须在可靠、相关和可比的情况下才具有实用价值。要使会计信息满足使用者（主要是外部使用者)的要求，具有实用价值，实现财务会计报告的目标，保证会计信息的质量，必须明确会计信息的质量要求，会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应达到的基本标准和要求。具体包括：可靠性（又称为客观性原则、真实性或中立性原则）、相关性（又称为有用性原则）、可理解性（又称为明晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（又称为稳健性原则或保守原则）和及财务会计报告的最主要目的就是为会计信息使用者提供有用的信息。而信息必须在可靠、相关和可比的情况下才具有实用价值。要使会计信息满足使用者（主要是外部使用者)的要求，具有实用价值，实现财务会计报告的目标，保证会计信息的质量，必须明确会计信息的质量要求，会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应达到的基本标准和要求。具体包括：可靠性（又称为客观性原则、真实性或中立性原则）、相关性（又称为有用性原则）、可理解性（又称为明晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（又称为稳健性原则或保守原则）和及1财务报告体系对会计信息质量的标准的意义财务会计报告的最主要目的就是为会计信息使用者提供有用的信

息。而信息必须在可靠、相关和可比的情况下才具有实用价值。要使会计信息满足使用者（主要是外部使用者)的要求，具有实用价值，实现财务会计报告的目标，保证会计信息的质量，必须明确会计信息的质量要求，会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应达到的基本标准和要求。具体包括：可靠性（又称为客观性原则、真实性或中立性原则）、相关性（又称为有用性原则）、可理解性（又称为明晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（又称为稳健性原则或保守原则）和及1财务报告体系对会计信息质量的标准的意义 财务会计报告的最主要目的就是为会计信息使用者提供有用的信息。而信息必须在可靠、相关和可比的情况下才具有实用价值。要使会计信息满足使用者（主要是外部使用者)的要求，具有实用价值，实现财务会计报告的目标，保证会计信息的质量，必须明确会计信息的质量要求，会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应达到的基本标准和要求。具体包括：可靠性（又称为客观性原则、真实性或中立性原则）、相关性（又称为有用性原则）、可理解性（又称为明晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性（又称为稳健性原则或保守原则）和及

摘 要 随着经济的快速发展，财务会计报告的模式也在不断发生着变化。在新的形势下，若要满足信息使用者的需求，就必须要面对财务报告模式改革中的各种挑战，及时地找到改革对策，以使财务报告能够更好地为信息使用者服。 关键词：财务报告模式；挑战；改革对策 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）13-0160-02 引言 虽然中国的财务报告模式一直在不断发展，但是市场经济也在发生着日新月异的变化，目前，中国的财务报告模式与国际的财务报告模式还有很大的距离，中国财务报告模式还面临着许多挑战，因此，进行财务报告模式的改革势在必行。在中国财务报告模式的基础上，通过研究发现其面临的挑战，提出财务报告模式的改革对策，使财务报告能够更好地满足市场的需要，是非常具有实际意义的课题。

一、现行的财务报告模式面临的挑战

（一）财务报告的经济实质意识淡薄 会计人士都知道，实质重于形式是会计核算的重要要求之一，其意义就是不以法律形式为依据，会计的核算按照交易或事项的经济实质进行确认、计量、记录和报告。通俗的来说，就是当核算时出现法律实质和经济实质发生冲突时，会计准则要求按照经济实质进行核算。但是，实际的实务操作中，有关会计人员不知道哪一个更重要，这也就出现法律形式优先考虑，违背了会计核算的原则。另外一个例子，按照现行模式的财务会计概念，资产是被定义为在未来可以为企业带来经济的资源。事实上，会计人员大多数是按照历史成本属性去计量资产而不采用现行模式的现值的计量方式。未满退款期限的产品销售，其相关的风险和报酬还没有转移，但是会计人员大多数就已经记录为一项收入，却没有考虑退款的风险，按照严格的定义，这实际上也不构成一项收入。

（二）忽视了财务报告中计量属性的改革 采用什么样的属性来核算，是编制财务报告必须要考虑的问题。大部分企业目前采用的是历史成本，很少采用现值的计量属性。历史成本是对过去获取资产时采用的价值进行核算，而现值是对资产未来的价值核算。现在的企业主要采用历史成本也是有原因的，加上通货膨胀的因素，采用历史成本，就会更好地体现财务报告的可靠性和稳健性。采用历史成本还是有很多弊端，比如，它只能反映过去的经济利益却不能反映未来的经济利益，不能很好地进行企业价值评估，偏离实际价值，误导信息使用者。

（三）忽略了对企业未来价值的评估 现在的财务报告主要是对企业过去的经济活动所发生的交易和事项进行反映，也就是对历史的数据进行分析、核算和汇总。财务报告的信息使用者不能看到企业未来的发展方向和发展速度，仅仅拥有一张过去的财务数据，不能满足信息使用的投资决策需要，

他们更需要看到专业人士对未来企业的经营业绩的预测和未来现金流量具体变动的分析报告。

二、现行的财务报告模式的改革策略

（一）增强财务报告的经济实质意识 企业编制财务报告最终还是要对信息使用者有用，所以应该重视财务报告的经济实质的反映，以更加方便信息使用者的理解，为其所用。财务报告的目标不是一成不变的，它是随着经济环境和国家政策的变化而变化的，财务报告不仅是满足相关行政部门的税务征收或财务监管的需求，更多的是满足大众投资者的需求，因此，财务报告的制定者应该更多地考虑信息使用者的需求，增加财务报告信息的实用性。在满足受托责任难观和决策有用观的前提下，财务报告要更多地关注财务报告信息的质量，实现财务报告的可靠性和真实性的特征。

（二）灵活运用财务报告的计量属性 当前的历史成本为基础的财务报告已经不能满足信息使用者的需求。当前的社会，是一个媒体发达的信息化社会，各种信息的选择和处理方法都会对财务报告模式的改革才生深远影响，必须要改革议程不变的报告模式，采用新的计量属性。另外，未来的经济环境是变化多端的，在不确定的情况下，要牢牢把握财务报告的可靠性和及时性，同时充分完善财务报告的表外项目，对具体的事项进行充分细致的披露和反映，以最大化满足财务报告信息使用者的需求。

（三）拓展财务报告的内容 目前的财务报告主要是对现在企业的价值进行历史成本的计量，这远远不能满足信息使用者的需求，增加对企业价值的评估也很重要。另外，因为通货膨胀的因素、金融工具的不断创新以及金融风险的出现，再加上人力资源、社会责任等社会因素的影响，未来财务报告的模式必须要扩展财务报告的范围，比如非财务信息的披露和人力资源战略。

（四）不断完善财务报告的结构 现行的财务报告模式不具有预测性，只是在满足会计的四个假设和相关会计原则的前提下，制定的符合标准的财务信息。但是随着企业经营业务的多元化，财务报告的附注也会越来越多，这会产生附注比财务报表还多的现象。因此，若要改善这种情况，就必须对财务报告的结构进行改革，使其更清晰明白。可以将财务报告设置多个板块，比如反映决策的报表、反映未来现金流量的报表、反映经营战略的资料、反映经营背景的资料等板块。这就能很好地节省信息使用者阅读理解时间，更好地服务于信息使用者。

（五）不断创新财务报告的方式 目前的财务报告编制期间有一年、半年、三个月。这种固定时间报告方式有其使用的局限性，它只是适合经济大环境稳定的情况，一旦经济环境变化迅速，企业的经济活动也变化很大的情况下，就会出现财务报告不能准确预测企业一年的经济状况的现象。因此，企业应该在经济速度发展很快的情况下，采用先进的计算机信息技术及时的更新财务报告，加快信息的传递速度，提高财务报告的及时性。 结束语 终上所述，中国的财务报告模式还面临着经济实质意识淡薄、计量属性保守以及财务报表的内容狭窄等挑战，应该不断加快财务报告模式改革的进度，通过增强经济实质意识、采用合适的计量属性、拓展财务报告的内容已经完善财务报告的结构等方法的实施，从而建立适合中国国情的财务报告模式。 参考文献：

[1] 傅英豪.中国企业财务会计报告的发展趋势[J].中国集体经济，2011，（31）.

[2] 李东香，吴光宇.从信息的相关性看财务报告的改进[J].大家，2011，（9）.

 

第二篇：摘 要1 8777

题目： 浅析家族企业治理结构的转变

学 院: 专 业: 学 号: 学生姓名: 指导教师: 日 期:

管理学院 市场营销 014909200493 李俊 卢仁山 2012-9-27

摘 要

中小企业在我国国民经济中占有举足轻重的地位,约占所有企业的99.5%,在瞬息万变的市场环境和当前经济发展不确定性的各方面因素下,如何促进中小企业健康、稳定、可持续的发展，对于我国的国民经济与就业问题，甚至是社会的稳定将产生决定性的影响。特别是一些活跃在城乡经济的中小企业，对于城乡的经济发展有着巨大的贡献，因此，讨论中小企业的可持续发展，具有现实的意义。 当前，中小企业处于前所未有的危机中，以前的中小企业借助我国人力成本低、原材料价格便宜等特点得到了很好的发展，可是当前这些特点不在那么的明显了，因此摆在中小企业的面前只能转型，在转型的过程当中一些问题逐渐显现出来，特别是中小企业融资难、自主创新能力低、营销手段落后等问题严重制约了企业的转型步伐。

因此本文将重点围绕以上三个比较突出的问题加以分析与探究，对于产生的原因追本朔源的加以分析,从企业自身和政府所扮演的角色,探讨解决问题的方法,最后结合国外对中小企业扶持政策加以补充说明。

关键词：中小企业 融资困难 自主创新

目 录

（一）

1 绪论 ......................................................................................................................... 错误！未定义书签。

1.1 选题背景.................................................................................. 错误！未定义书签。

1.2 国内外研究现状...................................................................... 错误！未定义书签。

1.3 研究内容..................................................................................................................... 5 2 中小企业与我国中小企业现状和意义 ......................................................... 错误！未定义书签。

2.1 中小企业的界定...................................................................... 错误！未定义书签。

2.2 我国中小企业的现状.............................................................. 错误！未定义书签。

2.3 我国中小企业的意义..................................................................... 错误！未定义书签。

2.4 中小企业的优势与劣势.......................................................... 错误！未定义书签。 3 中小企业经营发展融资的战略选择 ................................................................................................ 3

3.1 中小企业融资方式的特点......................................................................................... 3

3.2 中小企业的融资方式................................................................................................. 3

3.3 中小企业的融资的原因............................................................................................. 4

3.3.1 融资难的内部原因........................................................ 错误！未定义书签。

3.3.2 融资难的外部原因........................................................................................... 5

3.4 中小企业融资难的解决对策.................................................. 错误！未定义书签。 4中小企业技术创新战略的实施和选择 ..................................................................................................... 6

4.1中小企业技术创新的必要性概述?????????????????7

4.2中小企业技术创新主要类型……………………………………… 8

4.3中小企业技术创新的对策措施……………………………………...7

4.3.1技术创新战略模式的选择……………………………………………7

4.3.2企业提升自主创新能力的途径…………………………………….7

5中小企业营销策略分析规划 .............................................................................................................. 8

5.1 中小企业营销手段落后原因分析.............................................................................

5.2 中小企业营销策略问题解决对策............................................................................. 6 国外如何促进中小企业的发展 .........................................................................................................

6.1日本的扶持政策 .......................................................................................................................... 9

6.2英国的扶持政策 .......................................................................................................................... 9

6.3德国的扶持政策 ........................................................................................................................... 9

7.结论 ........................................................................................................................................................ 10

参考文献...................................................................................................................................11

致 谢........................................................................................................................................ 12

1绪论

1.1选题背景

改革开放以来，随着经济的快速发展，中小企业迎来了一个全新的时期，在机遇和挑战面前，中小企业如何扬长避短，抓住机遇，充分发挥自身优势，促其稳定发展具有现实意义，因此，本文针对我国中小企业经营中所面临的问题和挑战加以分析与探讨，以促进中小企业健康快速的发展。

1.2国内外研究现状

施永谦在《中小企业面临四十机遇》指出，中国加入WTO之后，国内外市场更加开放，国内市场与国外市场接轨，同时国家为保证中小企业的持续发展在一定程度上为中小企业创造了良好的条件，通过采取一系列的政策措施为企业的生存提供了前所未有的环境。

陈悦诚、张景安的研究表明：随着科学技术的日新月异，中小企业技术创新不足在一定程度上会严重制约中小企业的发展，由于中小企业自身规模的限制加上资金和人才缺乏，导致企业很难更好的进行技术创新，同时企业对市场信息的不灵导致企业技术创新的失败，因此，他们得出，只有从市场出发，能经受住市场检验的技术、新产品、新工艺才是真正意义的创新。

张海泉在，《中小企业融资难与对策》一书中指出中小企业融资难的问题是企业自身所造成的，由于企业自身规模的限制，在资产以及银行信用上缺乏足够的担保，导致企业很难解决融资困难问题。加上中小企业融资渠道的狭窄导致其融资难，还有融资方式的差异也会对企业融资产生一定程度的限制。

Myers的融资顺序偏好理论认为，中小企业并不是按照传统的以最优资本结构为目标的方式进行融资，由于担心控制权的稀释和丢失，企业更倾向于对企业干预程度最小的融资方式， 即先内源后外源，外源则是先债权后股权。 松下幸之助指出，中小企业面临国内外大型企业的压迫和吞并，要想在这种环境中有一定的市场份额。必须发挥自身快、灵活等特点，不应该才用多产品策略去打通市场，应该集中在一个产品上精研下去，才是正确的途径。

1.3 研究内容

本文将重点分析中小企业在发展过程中产生的一系列问题加以分析，探究解决的办法，先从中小企业融资难、再到技术创新能力低、最后到营销手段的落后，结合当前的宏观的经济环境和政策进行更系统、客观、全面的分析，为确保中小企业的长远发展提供一定的理论依据。

2 中小企业与我国中小企业的现状和意义

2.1中小企业的界定

中小企业在理论上就是中型和小型的企业，具体的讲就是年销售收入和资产总额在五亿元以下，五千万以上为中型企业，年销售额和资产总额在五千万元以下为小型企业，其特征通常表现为：企业规模不大，从业人员不多，销售不大，管理幅度较小，根据《中华人明共和国中小企业促进法》规定，中小企业主要是在中华人民共和国境内依法设立的，有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小企业的各种所有制和各种形式的企业。

2.2 我国中小企业的现状

改革开放以来，随着我国经济的高速发展，我国中小企业如雨后春笋般涌现，大部分布在我国城镇和农村，截止目前中小企业总数突破一千万家，占全国企业总数的99%，已经成为我国国民经济最活跃的经济主体，当前随着我国经济的放缓，加上人力成本的提高，以及原材料价格的上涨等各方面因素的影响，据不完全统计，最经两年中小企业减少两百家左右， 坊间流传着“中小企业死不了活不起”，这些现状足以表明，当前中小企业举步维艰，对未来失去信心的反常心态，特别是我国制造业领域的中小企业严重缺乏应对以上危机，实现成长的能力和信心。

2.3 我国中小企业的意义

（1）经济地位突出

小企业在国民经济中占有重要地位，也是其重要组成部分，是推动我国经济增长的一支重要力量，目前我国工业领域的中小企业有800万个，约占整个工业企业的99.7%，从业人员10800万左右占全部工业人数的73.6%，工业总产值约占全部工业总产值的62.5%，中小企业作为国民经济的重要组成部份，在其地域上的地位尤为突出，由于中小企业分布最广的地区是中小市、县、区城镇等，提现了中小企业决定着先及县以下地区的财政收入的主要来源。

（2）缓解就业压力，稳定经济社会秩序

中小企业的发展有利于缓解我国的就业压力，稳定经济社会秩序，我国是世界上人口最多的国家，人口已经超过13亿，就业压力不仅仅是一个社会经济问题，而且成为影响和制约我国经济发展的一个重要问题，有学者指出即使经济增长回到8%的GDP增长，也只能安排650万人就业，将近1900万人无法就业，如果不考虑中小企业的健康发展，由此将产生严峻的社会和经济问题，因此为了减少城镇之间的贫困差距，维护社会的稳定，缓解就业压力，大力发展中小企业不是为一条明智的选择途径。

（3）促进高新技术发展和优化产业结构

科技进步是经济发展的动力，也是产业结构优化升级的重要保证，在改革开放的多年时间里，产业结构矛盾尤为突出，第一产业的产业化进程滞后，第二产业竞争过大，第三产业发展缓慢，造成这方面的直接原因是科技进步落后于经济增长，改变这一状况仅仅靠大企业的技术进步显然是杯水车薪，只有充分发挥中小企业在技术创新这方面的优势，相辅相成的达到优化产业结构的目的。

2.4中小企业的势与劣势

中小企业具有大型企业无法比拟的优势，中小企业资金投入少，企业规模小，管理人员少，市场进退成本低，船大好调头的特点尤为突出，加上经营方式的灵活，低廉的组织成本，而且一部份中小企业在市场竞争的发展中，不断进行技术创新，增强自己的核心竞争力，使其在市场中有一席之地。

当然，劣势也是互存的，当前我国中小企业处于转型的关键时期，克服自身的劣势尤为关键，就我国企业而言，从资金上而言，融资困难非常的突出，严重制约着我国企业的发展，其次产品附加值不高，缺乏品牌意识，大多数中小企业甚至还想借助我国人力成本低，原材料价格便宜等特点，显然已经不符合市场的要求了，缺乏以优取胜、以质取胜的意识。

3小企业经营发展融资的战略选择

3.1中小企业融资方式的特点

由于不同阶段不同类型的中小企业融资特点不同，其对融资的渠道和条件的要求不同，根据我国中小企业发展周期分为：种子阶段、创业阶段、成长阶段、成熟阶段。

首先在企业的种子阶段融资的对象一般是根据创业的技术发明、良好的商业模式、新的设想进行出资，此时风险极大，出资者多是处于对创业者的信任，创业阶段，在这一阶段，企业的资金主要用于打开市场，确定经营场所，形成生产力，即需流动资金也需固定资金，因为无会计凭证、因此很难从银行贷到款，资金主要来源于风险投资，政府投资和担保贷款。

成长阶段，由于此阶段，企业具备了一定的生产能力，各方面条件逐渐成熟，企业筹集资金的方式呈现出自由化、多元化，比如吸收直接投资、商业信用、融资租赁等。成熟阶段，在此阶段，企业具备了一定的生产、销售能力，也有了一定的市场份额，有了足够的商业信用，因此企业融资主要来源于商业银行，筹集大笔信贷资金，也可通过债券市场发行股票和债券进行融资

3.2中小企业融资方式

（1）综合授信

是指银行和其它金融机构对一些信誉好、经营状况优的中小企业授予一定时期内、一定金额的信贷额度，企业在有效期和额度内可以循环使用，根据自己的经营状况分期贷款随借随还。

（2）买方贷款

此种融资的方式一般是企业的产品有可靠地销路，但自身缺乏资金，并且企业自身可以担保物品或寻求第三方担保困难的情况下，银行可根据销售合同，对企业的产品的购买方提供一定的贷款支持，卖家通过收取一定比例的预付款来解决企业在生产过程中遇到的资金短缺问题。

（3）自然人担保贷款

20xx年8月工商银行率先推出自然人但保贷款的业务，贷款可采用信用抵押、权利抵押、抵押加保证三种形式。

（4）信用担保贷款

目前在全国31个省市中，100多个城市，已经建立了中小企业信用担保

贷款机构，以会员的管理形式进行管理，是一种服务性的，行业自发性的非营利组织，当企业需要向银行贷款时，可有担保机构予以担保。

（5）金融租赁

金融租赁时一种信贷、贸易、租赁于一体，以租赁物的所有权与使用权相分离为特征的新型融资方式。

（6）项目开发

银行和其它金融机构对拥有成熟技术和良好市场前景的高新产业或专利项目的中小企业积极的给与贷款支持，特别对与高等院校、科研机构有科研关系的中小企业办理项目开发贷款。

（7）个人委托贷款

建设银行、中信实业银行、民生银行等商业银行相继推出了一项融资业务的新品种-----个人委托贷款。即个人提供资金，银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率代为发放与监督使用并协助收回的一种贷款形式。

（8）无形资产担保贷款

依据《中华人民共和国担保法》的有关规定，依法可以转让的商标使用权、专利权、著作权等无形资产都可以作为贷款质押物。

3.3中小企业融资难的原因

3.3.1融资难的内部原因

中小企业融资难的根本原因在于自身，由于经营规模的限制，抵押资产少，企业的信誉偏低，又因其自身的经营问题，比如管理水平低、资金使用不合理不规范、产品科技含量低，这些严重影响企业的融资能力。

（一）缺乏抵押担保资产

目前，商业银行或其它金融机构为了降低自身的经营风险，出于自身的生存和发展，都提高了贷款的条件，一般都会要求企业以优质的固定资产作为抵押，而我国中小企业一般都缺乏优质资产，特别是工业领域的中小企业的厂房是租来的，加上自身的科技竞争力低，抵押资产担保物尤为突出，据统计，当前我国中小企业因无法落实抵押而被拒贷的比例为32.3%，因此，缺乏抵押担保资产是产生融资困难的首要内部原因。

（二）资产使用不合理，财务管理混乱

由于我国中小企业大部分采用个人制和合伙制，缺乏完善的法人治理结构，很多中小企业大多都是家族化的管理模式，由于管理水平的限制。资金的使用缺乏规范性，存在着大量的漏洞，造成资金使用不合理，也降低了资金使用率，出现资金链断裂问题，进而产生融资趋势，当前我国中小企业存在这企业财务制度不健全，缺乏专业的财务人员，造成会计信息的失真，财务报表缺乏可靠性，银行无法通过财务报表掌握资金使用状况，加上中小企业大多采用现金交易的方式，无法取得完整的会计凭证，从而降低银行贷款给企业的信心。

（三）信用观念淡薄，信用等级偏低

当前中小企业缺乏信用意识，信用观念淡薄，信用等级普遍偏低，许多中小企业不能列入银行贷款对象，一些中小企业为了取得信贷资金甚至制造假的交易合同、资产证明等行为时有发生。特别是一些中小企业家由于经营不善，以跑路的方式来规避债务的事件数见不鲜，致使商业银行对整个中小企业产生惜贷的现象。

3.3.2融资难的外部原因

中小企业融资难不仅仅是由于自身原因造成的，一些商业银行出于自身的利益，提高了贷款毒地中小企业的门槛，加上政府对中企业扶持力度不够，一些政策没有切实考虑中小企业的了利益，中小企业得不到政策的支持，融资难进一步雪上加霜。

（一）银行对中小企业惜贷现象

随着金融改革的进一步深化，银行相继加大了对风险的管理，特别是中人民银行加大了对各个商业银行的监督和考核，当前商业银行对基层银行贷款的控制权上收，基层银行贷款权利有限，这样一来中小企业贷款的程序繁琐，从而无法满足中小企业灵活的经营特点，使企业失去商机，另一方面，我国大部分商业银行均实行第一责任制度，把贷款风险和信贷员的工资、奖金、级别挂钩，如果信贷员，发放的一笔贷款，就必须对这笔贷款负责，如果无法收回这笔贷款，就会影响他们的利益，所以发部分信贷员为了减少责任，极少对中小企业贷款。

（二）政府对中小企业扶持力度不够

中小企业融资难除了银行惜贷之外，还有政府对中小企业的扶持力度不够，以及银行存在着体制的不完整性，国家的扶持的政策一直倾向于大型企业，虽然在计划经济转变为社会主义市场经济中，中小企业的到前所未有的发展机会，但对中小企业的重要性缺乏足够的认识，甚至一些地方把中央提出的“抓大放小”的方针错误 的理解为不管中小企业使其自身自灭，中小企业因而得不到政策的支持，融资难的问题理所当然的出现。

3.4中小企业融资难的解决对策

当前经济的增长放缓，事业问题日益恶化，中小企业是国民经济的组成部分，是推动经济增长的主要动力，也是解决就业问题的主要聚道，要促使中小企业的稳定发展，首当其冲是解决中小企业的融资难问题，解决这一问题必须从国家、企业、金融机构、社会等多方面共同努力。

（一）制定完善的中小企业扶持政策

中小企业是经济增长的动力，制定合理的政策促使中小企业健康发展势在必行，特别是由于中小企业自身处于市场的弱势地位，加上我国原有的相关法律和政策主要是根据所有制而制定的，显然已经不符合当前经济发展的需要，因此制定独立的法律和政策来保护中小企业的发展是很有必要的。另一方面政府应该尽快建立起有效的中小企业融资体系，因为由于中小企业既得不到银行的支持，有不具有自我向社会融资的能力的情况下，被迫使企业在社会寻求高利息资金的来源无形中不仅加重了企业的经营成本，又助长了民间非法融资，因此政府建立中小企业融资体系十分有必要。

（二）扩宽中小企业融资渠道

中小企业的融资渠道主要包括直接融资和间接融资两种，由于中小企业很难直接从银行得到贷款，因此直接融资很难直接实现，在这种情况下企业可以采取以下非正式的间接模式;一是向企业职工集资，向职工发行股份、或集资债券，二是社会集资，即向企业以外的单位和个人筹集资金，三是由一些基层单位出资举办集资活动等融资渠道。

（三）强化经营者的素质和信用观念

在日趋激烈的市场竞争中，中小企业向生存和发展，离不开经营者的素质和

管理水平，因此中小企业经营者必须加强学习，掌握现代化的经营知识，了解行业的发展前景，使资金发挥到最大的使用率，另一方面中小企业应该诚实守信，以自己的行业信用准则得到银行的支持，培养有借有还，再借不难的信用观念，只有这样才有助于企业从银行那里贷到款，建立良好的银企关系。

（四）向科技企业转型

当前大呼“企业转型”的口号如雷贯耳，特别是中小企业由于自身的优势，中小企业向科技企业转型不失为一个明智的选择，科技性企业越来越受到国家政策的重视，一次融资相对容易。

4.中小企业技术创新战略的实施和选择

4.1中小企业技术创新的必要性概述

创新是一个民族的灵魂，作为国家技术创新体系重要组成部分，中小企业技术创先能力的提高，对于一个国家维持其在全球市场上的竞争力和保持经济的可持续发展至关重要，技术创新也是构成企业核心竞争力的重要组成部分，中小企业想在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现企业快速稳定发展，技术创新之路是我国企业的必然选择，当前我国人力成本低、原材料价格便宜的优势不在那么明显，企业转型势在必行，而向一个技术创新为目标转型的中小企业，则是很有必要性的。

4.2中小企业技术创新主要类型

企业在进行技术创新的同时必须以市场为中心，当前随着消费者需求多样化的发展，市场细分的广度和深度进一步的强化，这一趋势为中小企业提供了广阔的前景由于中小企业所处行业、技术水平、环境规模以及中小企业体制呈现多样性，中小企业必然表现出不同类型。根据企业自身的特点，合理的选择技术创新类型，为企业的技术创新发挥最大的经济效益。

（一）产品创新

产品创新是指中小企业在产品和经营过程中，对其自身生产经营的产品所重新的改进，提高或发明的创新活动。它可以分为重大创新和渐进创新两类。重大创新由于投入很大一般是企业发现某个市场空白所采取得创新手段，渐进创新则偏向于市场细分所采取的一种创新方式。

（二）服务创新

服务创新是近些年服务业，尤其是知识密集型的服务业兴起的成果。它包括新构思、新设想转变成新的或者改进的服务，由于服务创新投入较小，而且市场需求变化快，因而很适合中小企业的技术创新类型这种创新类型不仅仅只适合服务领域的中小企业，如制造业的企业如果在售前服务、售中服务、售后服务加以创新，特别是售后服务，也将得到意想不到的效果。

（三）工艺创新

工业创新是指采用新的或有重大改进的生产，从而改进现有产品的生产或提高产品的生产效率，由于工艺创新对开发新产品、改进原有产品以及提高原有产品的质量都具有重要作用因此重要性并不亚于产品创新。一般情况下大多数投入时渐进的，投入的大小和难度都比较适中都比较适合中小企业的特点，因此也是中小企业技术创新的重要途径。

4.3中小企业技术创新的对策措施

4.3.1技术创新战略模式的选择

企业是技术创新的主体，自主创新是企业的市场选择，因此以市场为主是技术创新的起点和终点。由于不同企业成长阶段所面临的市场外部环境不同、企业自身的特点、综合实力等不同，尤其技术创新能力也存在很大的差异，因而中小企业在不同的成长阶段需要选择与其相适应的技术创新模式，一般分为两大类，第一类按技术的来源从易到难可分为模仿型、引进型、和自主创新型模式，第二类按所处的技术竞争地位从高到低分为填空型、跟随型、领先型技术创新战略。 一般而言，企业规模越大，综合实力越强，企业也就有足够的能力去进行技术创新，这时有利于企业选择自主创新型和领先型战略，反之，企业规模小，综合实力弱，缺乏一定的经济实力，因此技术创新能力比较低，则应该选择模仿型、引进型和跟随型技术创新战略较为合适。

在中小企业成长过程中，企业规模不断的扩大，综合实力不断的增强，技术创新能力不断提升，然而，由于中小企业成长阶段间，综合实力差距比较大，因此处于不同阶段的中小企业需要选择与其特点和能力相适应的技术创新模式，根据中小企业成长所处经历的不同阶段，可分为生存期、发有期、成熟期。在生存期由于各方面的条件限制，比如资金的缺乏、人才的储备不够，企业的创新意识低等原因，企业所选择的模式应为合作型和填空型。在在生存期，由于企业各方面条件逐渐完善，但不成熟，有了属于自己的生存空间，因此企业选择的模式应为跟随型，在成熟期，由于企业的各方面条件比较成熟，自己的创新能力得到了一定的提高，因此选择的模式应为自主型和领先型的技术创新。

5．3.2企业提升自主创新能力的途径

（一）引进和培养技术创新人才

人才是企业技术创新的动力，也是企业无形资产之一，如何吸引到人才和留住人才是企业首先要面对的问题，，作为中小企业，首先要建立好全方位的人才吸引机制，开辟“绿色通道”等人才应聘鼓励和吸引科技人才加入中小企业队伍，其次企业也应该加强内部教育和培训机制，大力培养专业技术人才，其次企业内部也应该建立有效 的激励机制，帮助留住人才，由于中小企业规模和财力的限制，在薪资水平上无法和=与其它的大型企业相抗衡，人才流失相当严重，才用合理的机制留住人才，比如让核心技术人才持股是一种有效的激励机制，使其参与企业的利润分配，这种机制既体现了人才自身价值，也降低了人才流失的可能。

（二）建立互动机制，加强学研之间的互动

中小企业要树立自身当然互动意识，知识经济的到来，促使知识成为企业生存、发展、和获取竞争优势的关键，企业的生产经营，产品开发所需的知识并不只是完全来自企业内部，往往大部分来自企业的外部，闭门造车已经不符合技术创新的人途径了，因此企业应该不断的培育和发展与外部的各种联系，包括顾客、供应商、大学研究机构等主体的联系，使其共同参与某项的科研研究，为企业的发展，社会的进步各尽其能。

（四）建立融资、投资平台，为企业技术创新提供技术保障

前面，我们已经讨论了企业融资难的问题，有了资金的保障是“因”，技术创新是“果”，现在我们借助“果”求出“因”，如果解决的好，就能一举两得，当前政府应该风险投资机构，完善投资机构，鼓励和引导，社会各方面参与风险

投资机构，是风险资金成为企业技术创新的发动机，也间接实现了风险投资多元化，投资方式多样化。发展和完善资本市场，为科技创新扩宽融资渠道，一方面促进了企业的科技创新，另一方面也解决了企业融资难问题。

6.中小企业营销策略分析规划

6.1中小企业营销手段落后原因分析

目前，中小企业营销手段比较落后，造成这种落后的原因是方方面面的，就我个人分析可分为无形方面和有形方面，无形方面主要是由于中小企业自身营销观念造成的，有形方面则是中小企业产品科技含量低，设计缺陷、产品质量问题等，这两方面原因是相辅相成而形成了中小企业营销手段落户。

（二）无形方面

中小企业由于自身规模的限制，在资金、人才、技术上都有先天性的缺陷，从而企业的整体素质偏低，特别是营销方面，企业营销中心大多停留在产品与市场，而没有考虑到企业的受众-------顾客。更确切的说是忽略了企业能为顾客带来的效益----需求；顾客的购买力-----价格以及顾客的感受-----售后服务等。致使企业的产品没有找到合适的销路。目标市场也不明确，对于价格也失去主动权，甚至是违背了价格规律的情况下乱定价，这是由于营销观念落后，致使企业营销手段落后。

（三）有形方面

产品是市场的基础，也是营销手段实现的媒介，当前我国大多数中小企业都属于劳动密集型企业，而不是属于知识密集型企业，因而制造的产品科技含量低，很难得到市场的认可而缺乏一定的竞争力，间接上牵制了营销策略的发展，导致营销手段的落后，加上人才问题和工作人员的素质，设计缺陷和质量问题，进一步加重了企业产品缺乏竞争力，还有比如盲目模仿，不注重自身产品的内涵、产品脱离市场，专业化低等都是导致其企业营销策略开展困难。

6.3中小企业营销策略问题解决对策

（一）转变营销观念，树立品牌意识

前面我们已经分析了营销手段落后的原因，是由于营销观念落后造成的，观念这种意识形态不是一下子就可以转变的，企业既可以依靠内部力量自上而下，也可以借助外部力量，比如请专业的营销顾问机构进行规划，加多宝（前王老吉）的成功，多半功劳得益于他们请了承美营销顾问公司帮他们解决了营销问题。品牌是产品的无形资产，中小企业应该懂得树立起自己的品牌，进而去维护自己的品牌形象，久而久之，企业才能有自己的品牌号召力，这样有利于企业的市场营销策略的开展。

（二）扩宽营销起渠道，采用新的营销方式

目前，国内的中小企业，多数用的还是传统的分销渠道模式：厂家-----分销商------下级分销商------用户。但随着人们思想观念的转变和市场机制的变化，许多新的营销渠道被采用，比如戴尔公司的直销模式所取得的成就，对传统渠道构成了严峻的挑战，渠道的扁平化，拉近了用户的服务感受体验，但目前经济基础比较薄弱，采用直销的方式对我国的中小企业还有一段时间去实现。另外随着社会的进步，人们的知识水平都得到了发展，特别是互联网的飞速发展，对于企业都是千载难逢的机会，采用绿色营销、知识营销、网络营销等来丰富自己

的营销方式，为企业的营销工作打开新的篇章。

6国外如何促进中小企业的发展

6.1日本的扶持政策

日本政府主要针对不同经济发展阶段的需要，以法律形式实施对中小企业的政策引导和扶持。 19xx年日本颁布了《中小企业基本法》。19xx年12月，日本政府对《基本法》做了重大调整。依据《基本法》确定的方针，日本政府陆续出台了30多部包括金融、技术创新、税收、公平竞争、行业调整、破产防范等在内的中小企业法律，形成了一套比较完善的中小企业政策法律体系。

融资政方面主要包括：为在一般金融机构难以得到贷款的中小企业提供长期低息贷款；为新设立企业、经营困难的企业、金融机构不愿放贷的企业以及20人以下的小规模企业提供无抵押、无担保的小额贷款；通过发行贴现、带息和利息一次付清的金融债券，为中小企业团体提供便利的融资和稳定的资金支持。

技术创新政策主要包括：增加支持中小企业研究开发的预算；对研究成果产业化采取国家和都道府县提供不同比例补助金拨款方式予以支持；对设备更新资金、新事业的长期运营资金提供低息贷款；对尖端产业的育成提供特别贷款；为风险企业技术开发提供补助资金。

6.2英国的扶持政策

英国私营小企业在发展经济、创造就业中，发挥着不可或缺的关键作用。目前工党政府实施的宏观经济政策，除了向鼓励投资及占有股份、简化税收、促进竞争、鼓励科技发明应用及商业化等方面倾斜外，还将刺激小企业的创立和发展作为一个带有根本性的基点。对小企业的总方针，是要求各个政府部门都努力参与，为它们创造一个更加稳定和长期的增长基础环境，鼓励资本投入和生产率的提高，帮助它们掌握适应未来需要的新知识和新技能。

英政府鼓励小企业发展的一条重要途径，是向小企业提供各种具体的、实际的财政资助，为较之大企业在资金来源上更为困难的小企业解决投资发展问题。自19xx年起，英政府就开始实施小企业借贷担保计划，为那些已有可行的发展方案、却因缺乏信誉而得不到贷款的小企业提供借贷担保。英政府还注重利用近年来发展迅速的非正规投资市场以及风险投资基金的作用，并特别注重向高新技术小企业提供财政帮助。

6.3德国的扶持政策

德国政府扶持中小企业一般是采用两大手段即经济手段和法律手段。在经济手段方面，联邦政府每年在预算中安排2亿马克用于补贴中小企业咨询、培训和参展及提供创业贷款担保。在信贷方面，联邦政府出资或与各州政府合股创办专门为中小企业提供资金或融资服务的政策性银行。在税收政策方面，所得税法、增值税法、工商税法均对中小企业规定了优惠措施。

法律手段。通过立法，使中小企业参与平等竞争。在维护市场秩序、保证合同自由方面，有《民法典》、《商法典》；在确定经济制度方面，有《反限制竞争法》、《标准化法》、《中小企业促进法》等；对手工业联合会、自由职业者也有专门的法律予以保护。

7.结论

中小企业在国民经济中的地位是不言而喻的，它的作用体现在方方面面，而当前经济增长放缓，一些原来不明显的问题，逐渐凸显出来，当然出现上面那些问题不是一时产生的，也不是一时能解决的，需要企业家、社会各界、政府共同努力。

在融资难方面，普遍认为是企业自身造成的，但是我认为，政府也有不可推卸的责任，当然政府也在努力解决，只是政府的政策一方面落实困难，另一方面也存在被错误理解的现象时有发生。总之，建立好中小企业融资平台，扩宽中小企业融资渠道是政府、社会以及企业个人当务之急所要共同解决的问题。 在技术创新方面，企业要按照自己的特点及企业所处的阶段，实事求是的进行技术创新，建立好人才吸引和激励机制，参与社会研究机构的互动等都具有现实的意义，总之，中小企业要依托企业本身、社会、人才等进行技术创新。 在营销方面，企业首先要转变的是落后的营销观念，以市场与产品为中心转移到以顾客为中心的营销理念，结合当前新型的营销方式进行市场营销策略的开展，扭转企业营销手段落后的状况。

总之，中小企业的健康法发展，需要社会、政府、企业自身，以及需要你我的共同努力！

参考文献

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[7]张旭辉.《中小企业融资现状及对策研究》，北京，北京交通大学硕士学位论文，2008

[8]许进：《中小企业成长中的融资瓶颈及信用突破》人民出版社 20xx年01月

致 谢

本论文从开始写到最终定稿,都得到了卢仁山老师的指点,特别是他那种有耐心的指导,才得以完成这篇论文, 在此，谨向卢仁山老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。