按企业会计制度建账核算,根据实际需要增设明细科目.纳增值税.
核算举例:
修理修配业的会计处理
[例]某汽车修理厂20xx年5月发生如下业务:
(1) 5月2日,为某单位修理小汽车一辆,收取修理费等18000元,增值税
额为3060元,款项已收。
借:银行存款 21060
贷:营业收入 18000
应交税金--应交增值税(销项税额) 3060
(2) 5月4日,企业购进汽车配件一批,价款为160000元,增值税额为27200
元,款项已付。
借:应交税金--应交增值税(进项税额) 27200
原材料 160000
贷:银行存款 187200
(3) 5月16日,企业为公交公司修理公共汽车20辆,取得营业收入款180000
元,增值税税额为30600元,款项款收。
借:应收账款 210600
贷:营业收入 180000
应交税金--应交增值税(销项税额) 30600
(4) 5月20日,企业受汽车公司委托加工汽车零件一批,收取加工费20000
元,增值税额为3400元,款项已收。
借:银行存款 23400 贷:营业收入 20000 应交税金--应交增值税(销项税额) 3400
(5) 5月31日,企业支付本月份水电费12000元,其中:电费10000元,
车间负担9000元,厂部应负担1000元;水费2000元,车间负担1600元,厂部
负担400元,增值税额为1960元(10000×17%+2000×13%),款项已付。
借:营业费用 10600
管理费用 1400
应交税金--应交增值税(进项税额) 1960 (注:车间负担的费用计入营业费用中.电费税率为17%,水费税
率为13%)
贷:银行存款 13960
则5月份企业应纳增值税额为:
应纳税额=37060-29160=7900元
企业在实际缴纳增值税时:
借:应交税金--应交增值税(已交税金) 7900
贷:银行存款 7900
营业成本部分:
1、结转材料成本
借:主营业务成本
贷:原材料
2、工资
借:应付工资
贷:现金或银行
借:主营业务成本
贷:应付工资
3、结转折旧
借:主营业务成本
管理费用
营业费用
贷:累计折旧
4、结转损益
4、结转损益
借:主营业务收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
管理费用
营业费用 财务费用
汽车修理厂未收到的修理费属于应收账款科目。 应收账款-修理费
购买零配件计入原材料科目
原材料-配件
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