中小企业财务管理制度汇编

财务管理制度 ............................................. 2

企业财务管理制度实施细则 ................................. 9

建立严密的中小企业财务控制 .............................. 12

怎样构建中小企业财务制度 ................................ 13

加强中小企业财务制度建设 增强企业纳税自觉性 ............. 15

小型企业财务管理制度 .................................... 17

局属企业财务管理制度 .................................... 19

财务管理制度

一、职能部门财务管理的权责

1、董事会

(1)对企业经营管理方针、经营计划和投资方案等重大问题进行决策。

(2)制定企业的年度财务预算方案、决算方案。

(3)审定企业的利润分配方案和弥补亏损方案。

(4)制定企业的增减注册资本的方案。

(5)决定企业内部财务管理机构的设置，聘任或解聘驻店经理及财务总监。

2、总经理

(1)遵守国家的法律和法规，根据董事会下达的财务预算、计划方案组织好企业经营。根据董事会制定的企业内部财务管理制度实施管理和监督。

(2)接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督。

(3)加强企业的开源、节流管理，家查和督促其他部门配合财务部门做好成本控制、财产管理等工作。

(4)负责所在店的日常财务审批工作。

审批内容包括：

(1)每月员工工资、奖金的审批；

(2)原材料购进的审批；

(3)经常性费用的审批；

(4)壹万元以下固定资产的审批；

(5)采购员及业务费借支的审批；

(6)公司授权的其他业务；

(7)处理二千元以内突发性财务开支。

应请示董事会后再处理的财务事项如下：

(1)壹万元以上固定资产的审批；

(2)经理级别及以上人员的工资晋升；

(3)非经营性开支(指旅游、赞助等)；

(4)上列的7点授权以外的业务。

上述驻店总经理的日常财务审批权限有效期至其终止该店的任职合同期限为止。

3.财务总监

(1)组织财务核算和财务管理，实施财务监督和考核，控制成本、费用的开支，督促有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。

(2)定期编制内部会计报告，并对企业的经营及财务情况进行分析，为驻店总经理及驻店总经理提供真实.完整的财务数据。

(3)定期、不定期对所属企业进行财务检查和审计，发现问题及时提出改进的建议参与公司的经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。

(4)组织财务人员的业务培训和考核，对收银员工作进行指导和帮助。

(5)财务部组织架构如下表所示：

财务总监（1人）

会计（1人）

采购主管（1人）

收银主管（1人）

总出纳（1人）

仓库管理员（1人）

审核员（2人）

收银员（3人）

采购员（1人）

(6)财务部各岗位职责及工作程序见附件1。

二、收入制度

1、收银员在当日下班前将日销单核算清楚，经厨房、酒吧、楼面经理核对签名后，于次日早将现金.支票.记帐.信用卡单.有价证券当面交给总出纳员(节假日顺延)。

2、当天的营业总收入(包括挂帐签单)必须全部计入，并于规定内的时间将汇总单据交财务，不得压单。

3、外卖送餐.物资.海鲜等必须经部门经理以上有关人员批准核价，由经手人过磅，填写单据(办好手续)，当天所有收入现金交总出纳员。

4、其它收入也必须当日交给总出纳员。

5、收入控制流程见附件2。

三、报销支出制度

1、物资采购、固定资产购置，凡100元以上必须事先填写“采购审批单”，经驻店总经理审批方可采购（审批权限参考本制度第一条第2款规定）。报销单据时实行三方签名，即：

(1) 送货方：经办人签名；

(2) 验收方：验收仓管员签名；

(3) 申购方：由申购部门负责人签名；

其它费用性开支的物资属哪个部门直接领用的由该部门负责人签名；

(4) 最后由驻店总经理审批方能报销。

2、费用支出报销单据由经手人签名，经部门主管审核，最后由驻店总经理再审批。

3、报销单有以下几类：

有效正式#5@p.工资表.往来收据。

4、驻店总经理对日常财务的审批报销权限超出审批权限的开支，必须由董事会审批。

四、备用金及暂借款制度

1.任何人因业务需要借款都必须填写借款单并签名，由驻店总经理签字审批。

2.任何人不得直接在收银台借支现金，更不能在收银台直接报销；

3.因业务需要，采购员在财务部借支备用金的次数不得超过两次；每次不能超逾壹万元(指存有借款单不超过两份)备用金必须由驻店总经理签字审批。

4.每月25日前必须将借支的备用金返还，以利财务月度结账，如确因故不能报销的，需经驻店总经理批准。

5.财务人员每月度应抓好个人借款的催收工作，月度结束后，财务必须把借款人员名单及借款金额上报驻店总经理。

五、货币资金管理制度

1.现金必须做到日清日结，出纳员随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库。财务主管必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。

2.一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭，不准坐支现金。

3.遵守库存现金限额（每日库存现金不得超过1000元人民币），现金超过过库存限额的部分应送存银行，确保资金安全。

4.银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支.转帐套现。

5.银行帐户印签实行财务章和人名章分管并用制，即财务专用章由会计保管，法人章由出纳保管，不准一人统一保管使用。印签保管人临时出差时由其委托他人代管。

6.因公借出支票后，必须在三日内报销清帐的，不得转借他人使用，因特殊原因不能在规定期限内报帐的应向财务说明原因，限定报帐时间，否则，前帐不清，后帐不借。

7.严格资金使用审批手续，会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

8.不得签发空头支票和远期支票。

9.不得保存帐外公款，包括不得将公款以个人名义存入银行和保存帐外户头等各种形式的帐外公款。

10.现金的保管职责与记账职责必须由不同的人员担任，出纳员不得填制凭证。

六、应收款管理制度

1.应收帐款.预付帐款明细帐必须根据经核对的日销单和菜单.工程合同.购销合同及付款凭证为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。

2.挂帐由驻店总经理最终把关，一般挂帐时间不能超过壹个月，经驻店总经理批准最多不得超过两个月，对挂帐金额巨大(指壹万元以上)，时间超过2个月的客户，报董事会批准，以确保公司不受损失。

3.客户挂帐签单，双方须签订“挂帐消费协议书”。

4.财务每月做好客户签单挂帐明细表上报驻店总经理。

5.谁申请挂帐谁负责追帐，坏帐最终由申请挂帐者负责。

七、固定资产管理制度

1.固定资产要落实到部门并实行专人管理。

2.各单位财务应设置固定资产明细帐，并对固定资产的购入.出售.清理.报废及内部转移等都要办理相关手续。

3.固定资产购买时要先审批后购买，并填报固定资产验收单。

4.购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输.装卸.安装调试.保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原则。自建的固定资产应及时办理竣工结算手续。

5.固定资产每半年盘点一次，对盘盈.盘亏.报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定批准后进行财务处理。

6.盘盈的固定资产，以同类或类似市场价格，减去按该项固定资产的新旧程度估算的价值损耗后的余额，借记“固定资产”贷记“待处理财产损益”。该项损益经批准后作营业外收入处理。

7.盘点时发现未到期已严重破损或遗失的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。

8.报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。

9.固定资产报废必须由使用部门提出申请，并书面写出原因，对造成报废的原因进行分析明确责任，驻店总经理加属意见后报财务主管审核并由公司上报财税部门审批才能作财务处理；对由于使用不当造成报废的，应由责任人按固定资产的损失额承担赔付责任。

10.凡系统内(指公司所属各店之间)固定资产的转移，应办理内部固定资产转移手续。

11.固定资产维修分日常修理和大维修，大维修应按规定时间分期进行，对于金额超逾二仟元的大维修应实行摊销的办法。

八、客户结账制度

1.平时零星购买的原材料及物资由驻店总经理按董事会授权审批报销。

2.结算上月帐款由会计每月初10天前通知客户结账，届时列出客户结账明细表交总会计师及驻店总经理。结账时，客户以客户联为依据总计后连#5@p一齐拿来，如客户数额大于会计数时，客户应到会计处对帐，少于会计数时按客户数即结。结账凭单除有部门负责人及采购核签名外，还必须有驻店总经理的审核签名。

3.每月的客户截止结账日为25日，此日收市后，仓库.鱼池.厨房.酒吧都要进行盘点。仓管员月终盘点后，必须按时按要求报送有关报表，26日早各有关部门把相关单据、凭证交到相关部门。

九、物资采购制度

1.物资的采购实行先审批后购买。

2.各部门负责人(或指定的人员)根据本部门日常物资的库存量及需求情况，填写采购审批单，经总经理审批后交采购部购买。采购部必须以合理的价格，保质、保量、准时地组织采购。

3.工程部需购置用于水、电工程维修的物资时，亦先填写采购审批单，交驻店总经理审批后由工程部购买，采购部配合、监督。

4.仓管员、总厨都有权降价，但升价要经驻店总经理批准。

5.每星期采购员必须最少一次到各市场了解价格，并根据政府公布的市场价格及其它价格信息进行核价。行政总厨、餐厅经理每月至少二次到市场了解价格。

十、物资验收制度

1. 要求最少有二人验收，即仓库一人，使用部门一人。

2. 肉类、水产品等鲜货在验收时，验收员应给予肉类和水产品加贴收货标签（一式二联）使用鱼、肉存货标签，要遵守下列工作程序：

⑴ 验收员应为每一块肉，每一箱鱼、肉、禽填写收货标签；

⑵ 标签的第二联应系在食品原料上，正联随收货记录送财务；

⑶ 发料时，将数额直接填到直拨单上，便于计算成本；

⑷ 财务核对号码相同的两张标签，根据未使用的标签盘点存货，在验收单上写清楚数量、规格、质量情况，质价要相符。

3. 收货数量：收货数量应当和#5@p，采购申请单上的数量一致，若无采购申请单，此物品应予以拒收，但需告知采购主管。为确保数量正确，验收人员必须严格执行制度，除对所有到货进行数量验收外还须在收货过程中注意到如下事项：

⑴ 如物品包装可以打开，必须进行开箱检查；

⑵ 对于大米、面食等不仅要点数量，还要抽查其重量与袋上注明的重量是否一致；

⑶ 根据下单数量收货，超出下单数量10-20%以上部分，应减价收货，否则要退货，承包的海鲜如发现残、次海鲜，定价是原价的50%。

4. 检查质量：到货质量和采购规格规定的质量要求相符，如果验收员对物品质量有怀疑，应请申请采购部门的厨师长或经理协助检查，以免发生差错，对于次品要拒绝收货并应即时向采购部反映，对于食品饮料质量验收还要注意生产日期及有效期，决不验收接近保质期的食品、饮料等其它用品。

5. 核对价格：#5@p上的价格应不高于采购申请单上的价格，如果发现#5@p上的价格与采购申请单上的价格不符，应通知采购部，只有当采购部主管及财务经理在新价格处签名后，即管理层同意按新价格购进货品时，收货员才能验收此物品，否则应不予以办理。

6. 验收时要注意：厂名、出厂日期、有效期限、存储要求、中文标签、产品要有三证、三包等，验收时打包的商品必须要开箱检查，仔细认真，不能马虎。

十一、仓库管理制度

1. 仓库的分类

五金交电工程仓，物料用品陶瓷器皿仓，饮食类干货烟酒饮品仓，百货文具仓、楼面部布草清洁剂具仓。

2. 入库存放

⑴ 凡经验收后的物资，除直拨的外，一律要进仓保管。

⑵ 凡进仓的物品一律按物品的名称、型号、品种、规格等集中按固定的位置堆放，堆放要有条理、注意整齐美观。不能挤压的物品要用层架平放。

⑶ 凡库存物品，要逐项建立登记卡片，卡片固定在物品正前方的中间显眼处。

⑷ 对库存物资要认真看管、勤于检查、防虫蛀、防鼠咬、防霉烂变质，将物资的损耗率降到最低限度。

⑸ 仓管员要经常对自己所管各类物资进行检查，实物与卡片不相符者要及时查对。会计或有关管理人员也要经常对仓库物资进行抽查，检查是否帐物相符、帐卡相符、帐帐相符。

3. 物资的领发

⑴ 各部门的领货人员一般要求专人负责。

⑵ 领料员要先填好领料单并签名，仓管员凭单发货。

⑶ 领料单一式三份，领料单位自留一份；仓管员一份，凭单入保管帐；材料会计一份，凭单记明细帐。

⑷按照先进先出，后进后出的原则，快捷.准确的发货。特殊物资要交待清楚。

4. 耗用物资的管理

⑴ 除原材料以外，会计核算上直接进入经营费用的那份物资称耗用物资，包括：各种零星用品、印刷品、工程用具及零配件等。

⑵ 耗用物资实行进销存卡及明细帐管理，不用制入库单。

⑶ 工程部维修使用的低值零配件、易损件由仓库验收后交给工程部登记数量并保管使用。 ⑷ 工程部维修使用的工具由仓管员登记后,交工程部保管使用，每月须会同仓管员盘点一次，遗失的将由使用人按原价赔偿。

⑸ 物资离店使用(汽车等除外)需有经理一级人员批准才能放行；有的物资调出酒楼以外的单位的，一般按原进价或平均价加手续费和管理费调出。

5. 物资的存量管理

⑴ 货源在当地并能迅速到货、常用且量大的物资，限存一个星期。

⑵ 货源在当地并能迅速到货、常用但量不大的物资，限存半个月。

⑶ 外省购入或货源虽在当地，但用量较少的物资限存一个月。

⑷ 印刷品、棉织物、餐具(或专门定做的物品)限存六个月。

6. 盘点

⑴ 仓库物资要求每月底盘点，半年和年终彻底盘点。

⑵ 盘点期间停止发货。

⑶ 正常使用损坏、报废的物资，由当事人用书面形式写出原因，由部门负责人签署意见后，报驻店总经理核准报废注销。

⑷ 人为责任造成损坏或报废的物资，将视情节轻重按原价的50%至200%赔偿。

⑸ 有意破坏或盗窃公物者，按原购价5至10倍处罚，并视情节轻重，处扣罚奖金、辞退、开除处理，严重者送司法机关处理

7. 记帐

⑴ 帐薄要分类设置，物资要按品种、型号、规格等分别设立。

⑵ 审核验收单、领料单、#5@p等无误后方能登记入帐，手续不全、有差错时不得登记。 ⑶ 发出的物资用加权平均法计价。

⑷ 进口物资要按#5@p的数量、金额、税金、检疫费等如实折为单价人民币入帐。发出时按加权平均法计价。对于#5@p、税单、检疫费等尚未收到的进口物资，月底应估价发放，待#5@p、税单、检疫费等收到后，冲减估价，再按实入帐。

十二、会计档案管理制度

1. 会计档案由财务部专人负责管理，定期收集、审查核对、分类装订成册、编制目录及序号，按年、季、月顺序登记存放，严防毁损、散失和泄密。

2. 会计档案不得带出室外，未经领导批准，任何人不得擅自将档案外借或转移其他地方，不得拆散原卷册。财务人员因工作需要查阅档案时，必须按规定顺序及时归还原处；公司其他部门因公需要查阅会计档案时，必须经本部门领导及财务总监批准；外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持单位介绍信，经总经理、财务总监同意后，由档案管理人员接待查阅，并要详细登记查阅会计档案人的工作单位，查阅日期、会计档案名称及查阅事由。

3. 会计档案为机密资料，如需复制和向外单位报送时，须盖有财务总监印章。

4. 会计档案的保管期限：银行余额调解表、对账单保管期限5年；会计凭证、总帐、明细帐保管15年；现金、银行存款日记帐保管25年；年度报表永久保存（月、季度财务报表保管3年）；会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存。

5. 会计档案保管期满，需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经财务部领导集体鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册，报总经理同意并报上级主管部门批准后，执行销毁，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案管理部门保管到结清债权债务时为止，销毁时，应由公司和财务部派人监毁，并在销毁清单上签名盖章，未经上级主管部门批准的会计档案严禁自行销毁。

6. 由于单位人员的变动，会计档案需要移交时，由移交人办理交接手续，由监交人、移交人、接收人三人签字盖章。

十三、对违反财务管理制度的处理规定

1. 对收到的支票、信用卡、记帐单填票内容不全、填写错误以及填票印章不清楚致使银行无法入帐的，由当班收银员负责更正，财务人员、驻店总经理配合追收，对由上述原因引起而在三个月内无法追回的，则当事者按原单50%赔偿。

2. 对仓库、酒吧月终盘亏物资要认真核对，找出原因。对找不出原因的按进货从50%赔偿，盘盈物资充公入帐。

3. 对挪用公款及收受供货方(包括业务客户)的回扣、实物、红包者；收顾客小费不上交者；对有意多收款及结帐后不交款者视为贪污行为，按贪污额双倍处罚，并作开除处理，严重者送司法机关。

4. 跨月无故不报销借支款者，第一次按借支额赔偿，暂停其借支备用金资格。第二次按借支额双倍赔偿并处开除处理。

5. 对出纳员不按规定付款报销的，除责令其迅速补办手续外，并处扣罚200元的处理。出纳员保险柜库存过夜现金发生失窃等经济损失，超过规定库存现金部分的视情节轻重由出纳员赔偿处理。

6. 对违反会计档案保管制度，情节轻微的公司给予警告，如情节严重，开除职务，直至追究法律责任。

7. 违反其它本制度相关规定者，视情节轻重处以不同经济处罚；给公司造成损失者，由当事人赔偿全部损失；情节严重者，追究法律责

企业财务管理制度实施细则

第1章 总则

第1条 财务管理对公司运营有着重要作用，为对公司财务工作加强管理，提高财务工作效率和工作能力，特制定本制度。

第2条 财务部的职能。

（1）认真贯彻执行国家有关的财务法律法规和相关管理制度。

（2）建立健全各种财务工作的管理和监督制度，编制财务计划，加强核算管理，及时反映和分析财务计划的执行情况。

（3）积极为经营管理提供财务服务。

（4）合理管理和使用资金。

（5）按规定分配公司收入，及时上缴相关的税收及管理费用。

（6）了解与公司相关的财政、税务、银行等部门的财务检查工作，能够真实反映情况并主动提供有关资料。

（7）完成公司交给的其他工作。

第3条 财务部由财务经理、会计、出纳和内部审计工作人员等组成（如果公司规模较大可以单独成立审计部门）。

第4条 公司办理财会事务，必须遵守本规定。

第2章 财务部工作岗位职责

第5条 财务经理负责如下工作。

（1）编制和执行财务预算、收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效使用资金。

（2）进行公司成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促公司有关部门节约费用并降低消耗。

（3）制定经济核算制度，根据财务会计资料分析公司经济活动。

（4）承办公司领导交办的其他工作。

第6条 会计的主要工作职责。

（1）根据会计制度规定记账、复账和报账，做到手续完备、数字准确、账目清楚，并能按期报账。

（2）根据规定定期检查和分析公司成本、利润的执行情况，检查资金使用情况和效果，及时提出增加收入、节约开支以及其他合理化建议。

（3）根据规定妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

（4）完成公司总经理、分管领导和财务经理交办的其他工作。

第7条 出纳员的主要工作职责。

（1）严格执行公司的现金管理制度，执行库存现金限额规定，超过部分及时送存银行，不用白条抵冲现金。

（2）制订现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

（3）严格执行支票管理制度，制定支票使用手续。

（4）配合会计做好各种账务工作。

（5）完成公司总经理、分管领导和财务经理交办的其他工作。

第8条 审计员的主要工作职责。

（1）严格执行审计管理制度。

（2）监督财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支情况。

（3）详细审阅计划资料、合同和其他相关经济资料，准确核对公司各项与财务有关的数字、金额、期限和手续等。

（4）及时纠正财务工作中的差错，并对出现的问题提出改进建议和措施。

（5）完成公司总经理、分管领导和财务经理交办的其他工作。

第3章 财务工作管理

第9条 会计年度自××月××日起至××月××日止。

第10条 各种财务凭证、账簿、报表和其他资料必须真实、准确、完整，并符合相关规定。

第11条 办理会计事项必须填写或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计和出纳员记账，都要在记账凭证上签字。

第12条 财务必须协同相关部门专人定期清查财务，保证账账相符、账实相符。

第13条 应及时编制会计报表，会计签名或盖章后上报总经理以及有关部门。

第14条 财务人员对公司有会计监督的权力。不得受理不真实、不合法的原始凭证，如果原始凭证记载不准确、不完整应要求更正、补充。

第15条 当发现账账或账实不符时，财务工作人员无权自行处理，应及时向主管领导进行书面汇报。

第16条 建立内部稽核制度，做好内部审计工作。出纳人员不能兼做稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权、债务等账目的登记工作。

第17条 每季度根据审计制度进行一次财务审计，审计报告报送总经理及相关部

门。

第18条 财务人员工作调动或者离职，必须在相关部门监交下与接管人员办清交接手续。

第4章 支票管理

第19条 支票由出纳员保管。使用时须持有总经理签字的支票领用单，然后按批准金额填写封头、日期、用途和登记号码并加盖印章后，由领用人在支票领用簿上签字后领走支票。

第20条 付款后，支票领用人应及时填写报销手续，由出纳员凭支票存根统一编制凭证号、登记银行账号，在支票领用单及登记簿上进行注销登记。

第5章 现金管理

第21条 公司内使用现金的范围如下。

（1）职员工资、津贴、奖金。

（2）个人劳务报酬。

（3）差旅费。

（4）结算起点以下的零星支出。

（5）总经理批准的其他现金开支。

第22条 支付个人款项超过使用现金限额的部分，应当以支票支付，如果要全额支付现金，必须经会计审核总经理批准后执行。

第23条 公司5000元以上的固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品采购必须采取转账结算方式，不得使用现金。学会计论坛

第24条 日常零星开支所需库存现金限额为5000元，超额部分应送存银行。

第25条 财务人员支付现金，没有总经理批准不能坐支（从现金收入中直接支付），要从公司库存现金限额中或从银行存款中提取现金支付。

第26条 财务人员从银行提取现金，先填写现金领用单，写明用途和金额，总经理批准后执行。

第27条 公司职员借用现金，应填写借款单，会计审核后，经总经理批准签字后方可发放。

第28条 符合本规定第21条的，凭#5@p、工资单、差旅费单等以及相关凭证，由经手人签字和会计审核后，由总经理批准后支付。

第29条 #5@p及报销单经总经理批准后，会计审核无误后，填写记账凭证。

第30条 工资根据办公室提供的核发工资资料编制职员工资表，经总经理签字后，财务人员按时发放，并进行记账处理。

第31条 差旅费及各种补助单（包括领款单），须先由部门领导签字，会计审核无误且经总经理签字后，交出纳员付款，并办理会计核算手续。

第32条 对于汇款，财务人员须审核汇款通知单，然后由经手人、部门领导及总经理签字，最后会计审核相关凭证。

第33条 出纳人员应当逐笔记载现金支付账目，每日结算，账款要相符。

第6章 会计档案管理

第34条 会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他相关凭证或资料，应及时归档。

第35条 相关凭证和报表应分类按月、按编号顺序每月装订成册，并标明月份、季度、起止年、编号和单据数量，由制单、审核、记账、主管等相关人员签名盖章，装订后归档保存。

第36条 会计档案经总经理批准后才可查阅、复制和摘录，但不得携带外出。

第7章 处罚办法

第37条 出现下列情况的，要对财务人员予以警告并扣发工资。

（1）超出规定范围或限额使用现金。

（2）留存现金超过核定库存现金的金额。

（3）用不符合财务制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金。

（4）未经批准，挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项。

（5）利用账户替其他单位或个人套取现金。

（6）未经批准或未按批准的范围和限额坐支现金。

（7）将公司保留账的外款项或其他款项以财务人员个人储蓄方式存入银行。

第38条 出现下列情况的，应解聘财务人员。

（1）因违反财务制度造成财务工作严重混乱。

（2）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表或文件资料。

（3）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证或会计账簿。

（4）利用职务之便非法占有或虚报冒领、骗取公司财物。

（5）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露公司秘密及贪污挪用公司公款。

（6）发生严重工作失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受巨大损失。

（7）其他后果严重的渎职行为。

第8章 附则

第39条 本规定自发布之日起生效。

建立严密的中小企业财务控制

中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。

中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大，财务控制方面往往存在一些薄弱环节，如财务控制制度不健全、现金管理不当等。针对这些问题，专家建议从多方面入手搞好财务控制。

中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几个方面：不相容职务分离制度。这要求中小企业合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。如：有权批准采购的人员不能直接从事采购业务，从事采购业务的人员不得从事入库业务。

授权批准控制制度。这要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。如：采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务，超出此金额必须得到主管的审批。

会计系统控制制度。中小企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障。 财务风险控制制度。财务风险主要是指举债给企业收益带来的不确定性。企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素，则公司资不抵债、破产倒闭的危险就会加大。但是另一方面，有效地利用债务，可以大大地提高企业的收益，当企业经营好、利润高时，高负债会带来企业的高速增长。中小企业应正确客观地评估控制财务风险，一步步地发展壮大起来。

怎样构建中小企业财务制度 中小企业在国民经济中起着举足轻重的作用，加强其会计核算与财务管理对于保证其健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力，抵御风险具有重要的意义。关于如何构建中小企业的财务会计制度，提供以下几点建议：

1、建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表等方法。稽核工作的主要职责是：(1)审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否衔接等；(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，若发生问题要及时加以改正；

(3)审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度规定的要求；(4)审核各项财产

物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。

1.内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理，以起到一种相互制约的作用。例如：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，即“管帐不管钱，管钱不管帐”。通过内部稽核制度和牵制制度的建立，既能够保证各种会计核算资料的真实、合法和完整，又能使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制。

2、建立健全内部审计制度，实施对会计的再监督。内部审计是实施再监督的一种有效的手段。其目的是为了健全中小企业的内部控制制度，严肃财经纪律，查错防弊，改善经营管理，保证中小企业持续健康的发展，提高经济效益。在建立内部审计制度时，要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施会计的再监督作用。

3、建立财务审批权限和签字组合制度。中小企业建立财务审批权限和签字组合制度的日的在于加强企业各项支出的管理，体现财务管理的严格控制和规范运作。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批；在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于没有完成签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。小企业通过建立财务审批权限私签字组合制度，对控制不合理支出的发生及保证支出的合法性能起到积极的作用。

4、建立成本核算和财务会计的分析制度。成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责，企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向管理当局提供成本费用方面的各种报表，以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企业通过财务会计分析

制度的建立，确定财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的方法和财务会计分析报告的编写要求等，使企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令的执行情况，有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规律性，不断改进财务会计工作。

5、规范会计基础工作，提高会计工作的水平。在市场经济条件下，中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围，以及信息质量的新特点。会计工作要满足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点，便会计信息能够真实公允地反映企业资金的运转情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。因而，企业应从保证国民经济高效运行、促进社会主义市场经济健康发展的角度，使中小企业的管理者提高对会计核算和财务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。同时以财政部颁布的《会计基础工作规范》为依据，健全中小企业的会计基础工作，提高其会计工作水平。

加强中小企业财务制度建设 增强企业纳税自觉性

随着我国经济体制改革的深入以及加入世贸组织，中小企业遇到了前所未有的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。中小企业如何谋生存、求发展，涉及到企业和社会管理的诸多问题，而如何加强企业财务制度建设是其中的一个重要问题。目前，还有相当一部分中小企业普遍存在着财务管理混乱、信息失真、弄虚作假的现象，这不仅不利于企业自身的健康发展，同时也侵犯了国家的利益。

一、中小企业财务管理中存在的问题及对税法遵从的负面影响

1、中小企业税费多，负担重，客观上诱发了企业采取各种手段逃避税收义务。税制的不尽合理完善，税务机关的征管措施不到位也给了某些企业可乘之机。现在很多小企业在缴税方面采取一些所谓“合理避税”手段，正是钻税法的空子，游走在法律的边缘。而诸如税法“内外有别，内紧外松”也造成了内资企业税负相对过重，形成了税负不公，诱发企业“假合资，假外资”。

2、中小企业领导层法制观念比较淡薄，片面追求企业利益，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。有的中小企业领导权利过分集中，个人私欲膨胀，置股东和国家利益不顾。另外会计受制于领导，无法行使自己的监督权，导致内部财务管理混乱。

3、财务会计人员素质偏低。有些中小企业财会人员没有经过专业化、系统化的知识教育，无证上岗、一人在多个企业兼岗现象极其普遍，财务会计的设立很大程度上是出于应付相关部门要求，而没有真正起到内部核算作用，还有一些中小企业没有专职的财务管理人员。

4、缺乏高级财务管理。

（1）流动资金管理环节薄弱。体现在三个方面：成品资金沉淀过多，经营资金补偿失调，资金周转循环失控。

（2）缺乏投资分析，造成投资失误。不少中小企业片面追求短期目标，一哄而上，投资有一定的盲目性；加上投资规模小，抵御市场风险能力差，缺乏投资分析和论证，造成了投资严重失误。

（3）成本费用管理水平低。中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严等问题。主观上使企业在成本费用管理过程中，片面追求利润，人为造成成本费用不实；客观上企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。

（4）缺乏现代财务管理理念。

二、加强中小企业财务管理、增强企业纳税自觉性的对策

加强中小企业财务管理、增强企业纳税自觉性不仅需要优化企业外部环境，更需要企业不断加强内部管理，内外并修。

1、国家应进一步规范税收法规体系，加强税收征管，推进税费改革，使中小企业承担合理税负，打消违反税法偷逃税款的内在动机。

2、企业领导需带头抓管理，加强对企业管理知识的学习、教育，在企业中进行普法教育，以提高全员法律意识，增强法制观念。要结合现实案例，充分认识到偷税、虚开专用#5@p、骗取国家出口退税等违法犯罪行为对个人、对企业、对国家的危害性。

3、加强财会队伍建设，建立健全财务监督管理体制。提高现有财务会计人员的素质，改革财务机构。定期组织财会人员培训学习，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》等。对财会人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识。

4、提高企业财务分析和管理能力。

（1）中小企业要注重培养高级财务管理人员，有条件的要设置专门的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，突出财务管理的职能，充分发挥财务管理的作用。

（2）缓解中小企业资金紧缺困境除需要一个良性的金融环境以外，还要靠企业自身苦练内功，强化管理来解决。①把强化资金管理列作推行现代化企业管理的重要内容。②强化存货管理，以科学的方法来确定存货资金的最佳结构。③建立和完善应收帐体系，严格产品购销协议的规范操作。加强对客户资信度的调研咨询分析。

（3）科学进行投资决策，积极防范投资风险。①为尽快收回投资，多采用中短期投资。②多采用对内投资方式。突出对新产品试制的投资，对技术设备更新改造的投资和人力资源的投资。

（4）加强中小企业的成本控制。①加强成本的预算工作，实行成本定额管理，制定出切合实际的成本定额指标。②实行全员成本控制，建立目标责任制，并进行严格考核。③定期搞好全方位的成本费用分析。

5、全社会应加强对中小企业财务制度建设的服务工作。要创造条件为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的中小企业提供建帐建制的指导、信息、培训、企业发展分析等服务。政府要提供一定的财力支持社会化服务体系的发育和成长，积极创办面向中小企业的各类培训、辅导学校，培养合格的财务人员，提高中小企业的财务管理水平，促进企业自觉纳税。

小型企业财务管理制度

一． 库存现金管理

1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

3．不准用“白条”入帐。

4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

二．银行存款管理

1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

3. 作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。

5 从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6 公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7 银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致， 应尽快解决。

8 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

三．往来帐款的管理

1 应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2. 其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3. 应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

四. 内部牵制：

1. 公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2. 非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3. 库存现金和有价证券每季抽查一次。

4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

五．本制度自下发之日起执行。

局属企业财务管理制度

第一章 总 则

为了规范本系统所属企业会计行为和财务管理工作，依据《中华人民共和国会计法》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》结合本系统实际情况制定本制度。

第二章 货币资金和结算资金的管理

1、库存现金的管理

①出纳员必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得挪用现金，不得白条抵库，不得私设小金库，财务负责人及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证账实相符。 ②凡能用支票支付的款项不得支付现金。

③现金的支付（含差旅费借款、其他借款）必须由单位负责人签字方可付款。差旅费借款必须在回企业一周内报销结账。借款凭证必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据，不得退还原始借款凭证。

④一切现金往来必须收付有凭证，严禁代外单位或私人转账套现。

⑤对作废的现金支票和转账支票，应在加盖“作废”戳记后，附在下一号有效支票存根一起，装订入会计凭证内，以便检查。

⑥各单位根据自身实际确定库存定额（最高不超过5000元）。超过库存定额必须及时解缴银行账户。

2、银行存款的管理：

①银行账户必须按国家规定开设和使用，只能开设一个基本帐户，严禁出租出借账户，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现，严禁公款私存。

②银行账户的印鉴的使用实行分管并用制。不得由一人统一保管支付款项的有关全部印章。预留印鉴必须有单位财务章、法人代表章、出纳章。

③严格资金使用审批制度，会计人员对一切审批手续不全的资金使用事项，有权并必须拒绝办理。

④严禁违反国家规定，非法集资。

⑤转账付款的原始凭证，必须有收款单位或收款人出具的收款证明，不能仅以银行汇款凭证为依据。

⑥每月末必须将帐面数与银行对账单核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符，同时将对账单附在每月会计凭证后一并装订。

⑦大额资金必须每日解缴银行。

3、应收款项及应付款项的管理。

①应收款项、预付款项明细账必须根据经核实的合同及付款凭证为依据予以记帐，以对方单位名称设置明细账。

②禁止向以盈利为目的的单位或个人出借资金。

③建立应收款项内部管理报告制度，对到期未还的款项应报告领导组织催收。

④严禁将经营收入列入应付款或应收款贷方。

第三章 固定资产的管理

1、固定资产指使用期限一年以上，在使用过程中保持原物质形态的房屋、建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营设备的物品，单价在2000元以上，使用期限超过2年，也应作为固定资产。各公司要根据实际情况，制定固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产预计使用年限、预计净残值、折旧方法，作为固定资产核算的依据，一经确定不得随意变更，如确需变动，按规定进行。

2、固定资产的计价按照财务制度规定执行。新增加的固定资产按原始价值入账，无法确定原价的，按重置完全价值入帐。

3、固定资产折旧提取的范围和折旧年限按照国家规定执行。

下列固定资产应当计提折旧：①房屋、建筑物；②在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；③季节性停用、大修理停用的固定资产；④融资租入和经营租赁方式租出固定资产。

下列固定资产不计提折旧：①房屋建筑物以外的未使用，不需用固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③已提足折旧继续使用的固定资产；④按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

企业应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

4、固定资产的购置、报废和管理：

①原则上维修费用小于净值的固定资产不予报废。

②固定资产的购进、处置10000元以上的，必须具书面报告报县局批准后执行。

③一年至少进行一次固定资产清查，对盘盈、盘亏的固定资产应查明原因，按规定进行账务处理，其净收入或净支出记入营业外收支。

④有偿转让或清理报废变价收入减清理费用与账面净值的差额记入营业外收支。

第四章 收入的管理

1、坚持“收支两条线”原则，严禁坐支收入，严禁私设小金库。

2、正确及时确认收入，严禁将收入列入应付款或应收款贷方。

3、健全收入凭证管理制度。

4、暂扣、罚没的财物要严格按规定处理，不得私自截留、挪用、调换、压价、私分。

5、所有收入必须全额入账。

6、收入不包括为第三方或客户代收的款项。

第五章 费用开支的管理

1、各单位对各项费用开支要严格控制，年初对各项费用作出科学预算，实行招待费、会议费、差旅费等费用限额管理。

2、对各项费用支出进行分类管理，并按照县局规定的各项费用子目，正确归集各项费用。

3、严格审批手续，费用开支必须有经办人、证明人、审核人、审批人“四人”签字，企业主要负责人“一支笔”审批。各企业要确定专人负责招待、用车事宜。

4、招待费、会议费、差旅费等支出#5@p必须为国家税务#5@p，严禁白纸条支出。

5、招待费报销必须“三单合一”，即就餐通知单、菜单、#5@p。单笔费用2000元以上的，应集体研究。

6、会议费报销必须“三单合一”，即单位内部会议要有签到簿、菜单、#5@p，规模大的会议或外出参会还必须有局主要负责人批准材料。

7、差旅费报销必须填制“差旅费报销单”（#5@p附在其后），及时报销；租用车辆必须有车辆使用通知单，并填制“用车明细单”（详细记录用车的时间、地点、事由及用车人）、“单据报销封面”、#5@p。

8、各单位每季10日前要向县局报送季度会计报表。

9、企业每半年公布一次费用开支情况。

10、县局拟每年对局属企业的财务收支进行一次内部审计，并出具审计报告，也可根据工作需要，对局属其他企业进行抽查，对发现的问题分情节严肃处理，以加强企业营运资金的管理，提高企业经济效益。

第六章 奖 惩

1、各单位主要负责人是财务管理的第一责任人，应切实履行职责，严格执行财务各项规章制度，认真督查财务管理秩序。财务人员是财务管理的直接责任人，应严格坚持财务管理制度，依据《会计法》以及财务制度规定，把单位的财务管理好，模范遵守财务制度，并积极主动向单位负责人汇报财务管理方面的问题。

2、对执行财务管理工作成绩显著的，而且本年度各项费用有大幅度下降的，对单位主要负责人予以通报表扬，并予以适当的物质奖励。对财务管理规范、公道正派、敢于坚持原则的财会人员，也予以表扬与奖励。

3、对疏于管理、违反制度的各项费用支出，除追回款项外，还要追究单位主要负责人责任。

第七章 附 则

本制度自公布之日起执行。