论文开题报告，论文开题报告怎么写？

作者：cglunwen.com

本文主要讲论文开题报告，以及论文开题报告怎么写的问题？这类论文主要是文学类的论文

论文开题报告应该包括以下几点：

一、拟选论文题目：

二、文献综述与选题报告要求：

1. 引用外文文献不少于10篇，写出文献综述与选题书面报告，字数在3000字以上。

2. 书面报告内容应包括：选题背景和意义，国内外研究动态，本论文的主要研究工作和基本框架，主要参考文献，预期成果和可能的创新点等；

3. 填好“论文选题报告及论文工作计划”表，连同书面报告一起交研究生院备案；

4. 书面报告的格式见附件。

三、导师对选题报告的评语（就研究生对该研究领域国内外研究现状的了解情况、研究方法和手段、预期成果予以评价）：

四、评审小组对选题的意见（是否同意选定该课题、是否同意选题报告通过、以及对下一阶段研究工作的建议；其他建议，如限期重作选题报告、终止培养建议等）：

五、论文工作计划

六、附件（以下为附件内容）

拟选论文题目

一、选题背景和意义

二、国内外研究动态

三、论文主要研究和基本框架

四、预期成果和可能的创新点

五、主要参考文献

以上是论文开题报告应该具有的基本内容，大家可以根据以上的条目结合论文的探讨话题，书写论文开题报告！

原文请看：/2010/0204/123.html

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毕业论文选题思路及写作技巧要旨（上、下）

吴赣英

[摘要」毕业论文的写作对学生来说，是一种挑战。学生如何做好论文选题，掌握好写作的基本技巧，则是成功写作论文的关键。本文主要从论文选题思路、论文结构各部分写作技巧等方面，阐述了如何指导和引导学生正确选题、准确写作的方法，对提高学生的毕业论文写作水平有一定的指导意义。

〔关键词〕毕业论文;选题;写作技巧

毕业论文，是高等院校应届毕业生接受专业考核的一项重要内容，也是实践性教学的重要环节。它是应届毕业生针对某一选题，综合运用自己所学的专业知识，以论文的形式把自己的学识水平和学术见解反映其中的论述性文章。任何一个学生，对于如何完成论文，都是十分关心，而且常常心中没底。有些学生不知该如何对论文做选题，更多的学生则是对毕业论文写作到底有什么要求不清楚，不知从何下手，常常为毕业论文发愁。毕业论文的写作确实对学生是一种挑战。因此，探索学生毕业论文选题思路，提出规范的写作技巧及要求，对提高学生的分析能力、实践操作能力和写作水平，都具有十分重要的现实意义和指导意义。

一、毕业论文选题思路

确定选题是撰写论文的第一步工作。俗话说:“题好一半文”，就是把选题看作论文写作成功的一半。所以对一个初学论文写作的学生来说，确定好选题，更是论文写作成功的关键。 除了要考虑有无社会价值(围绕现实经济生活中的重点、难点和热点来做选题)、自身的知识结构、专业特点、资料来源的难易程度、时间上的保证等因素外，一个论文选题的确定有它的思路：

1、热门与冷门的选择

热门选题的好处：一是资料容易搜集，一段时间内各种媒体会有较多的相关资料信息出现;二是在现实经济生活中，对于这类问题，你有切身的感受;三是一旦你写得好就有机会被有关报纸、杂志采纳。其缺点是，一个选题有许多学生选，大家搜集资料的来源差不多，写出 2

来的文章七拼八凑，从内容到结构都差不多，难出新意。指导老师看到这类文章自然不可能给出好成绩。如笔者去年指导的高职市场营销毕业班的11篇论文，有415篇，就是一个选题，从品牌到名牌。从中可以看出来，学生搜集资料的来源有网络、杂志，文章中使用的案例也差不多，照搬照抄的为多数，根本没有自己的语言。品牌研究是前几年最热门的话题，这方面的研究太多，你就很难有自己新的观点。当然，在这个选题下，你从另一个角度(不要与多数论文的角度一样)，对标题重新设计，内容突出现在企业最关心品牌的问题作更深人的探讨，穿插具说服力的案例，也许会是一篇好文章。

冷门选题也是相对而言的，对学生来说，也就是选得少或不选，资料搜集较难的选题，但也必须具有学术价值和实际应用价值，而不是指脱离经济生活，太陈旧的选题。如笔者去年出版了《招商学》一书。20xx年我们在做这么一个选题时，就发现几年来全国招商引资工作做得红红火火，市场上描写招商引资工作的书也有，但极少，各地招商引资以各部门为主都编辑了手册，但真正把招商引资作为一门学科来研究的尚没有;同时，在搜集资料的过程中，了解到各招商引资机构缺的就是这样一本，能够指导他们具体工作的工具类性质的书。招商引资机构有许多的实例，但很少有人把它上升到理论的高度。这一年中，搜集资料的困难太多了，似无资料可搜集，只能从边缘学科中去参考和借鉴。因此，选择这一类“冷门”的选题更容易获得写作上的成功。

是选“热门”选题，还是选“冷门”选题，这要根据你自身的情况来定。“冷门”选题搜集资料难，你会付出比别人多的劳动，但往往会有好的收获，即论文成绩高于别的同学。

2、大题与小题的选择

大题涉及面广，可写的东西多，但不容易写深，四面出击，面面俱到，只能是泛泛而谈，也容易出现漏洞。如论中国的企业文化，题目太大，这个题目应该是可以写出一本书的题目，一篇5,000字左右的论文如何论述得清楚，只能是一些条条框框，文章不容易写深。如在这个大选题下选一个小选题：中国企业如何建设自己的文化或中国企业文化建设的一些构想等就可将文章写得深入了。

小题虽然可集中精力，但也不能太小，没有足够的拓展空间，又可能达不到毕业论文的要求(5,000字左右)，从而把自己限制得太死，搜集起来的资料也没办法安排到文章中去。 3

对于初学写论文的学生来说，选题宜小不宜大，宜具体不宜抽象，宜限定不宜宽泛。如“论企业改革”、“论国有企业改革”、“论国有企业产权制度改革”、“论国有企业产权制度改革——由某某公司股份制改革谈起”。这四个题目，一个比一个小，一个比一个具体。相对而言，写作难易程度也一个比一个容易。

3、选题与实践的结合

选题无非有二种情况:一是确定选题后搜集资料，有局限性(一般学校都这样要求);二是围绕某一方面，在占有资料基础上或有实践经验基础上确定小的选题(这种较科学和合理)。如果你遵循正确的选题思路，确定好选题以后，开始搜集资料，撰写提纲，按要求写出论文固然最好，但也存在一些特殊的情况:你们的毕业论文实际上是在你们下个学期参与实习或实践，或就业一段时间后再完成，毕业前夕再交回学校。这样就可能出现这样的情况：一是有的学生受到实际工作的启示，或受实习环境的影响，觉得原来在学校的选题太大难于写好，不如换一个小一点的题目，比较容易把握。这就结合实际工作对选题作了变动，更具现实意义。这时，学生应该主动与指导老师取得联系，指导老师同意后再作变动。作为指导老师，对于情况属实的，应鼓励学生，让学生写出更好的毕业论文。如，有一位学生在一家外资企业实习，发现做好吸引外商投资工作对企业发展影响大，而当前这方面工作存在不少问题有待探讨。这就对自己原先的选题作了变动。该学生对新的选题不仅感兴趣，而且搜集了许多相关资料，还得到企业老总的支持。最后，该生的毕业论文既为企业老总出谋划策，又被学校评为优秀毕业论文。

当然，学生一旦确定选题后，没有特殊理由，一般不主张随意变动，因为选题变动太随意，学校不好管理，指导老师也没办法把握，而学生自己最终可能把握不好，失去成功写作论文的机会，即三心二意，时间浪费了，到最后一团槽。笔者主张在大选题上再选小选题。所以，学生在做选题时应选大一点的选题，待某一方面搜集好资料后，再做小选题，这样不容易把自己限定太死。

4、给论文列出一个时间表

以3个月左右来按排论文写作的时间表

开始动笔（2月底）

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完成第一稿（6周）

导师审阅（1周）

完成第二稿（3周）

导师审阅（1周）

完成第三稿（2周）

导师审阅（1周）

定稿（1周）

二、论文结构的内容安排及各部分写作技巧

1、 标题设计

有的同学把老师印制给你的选题即作标题，这样简单省事。其实标题与选题是有区别的:标题设计要吸引人，而选题无需考虑这方面的问题。论文的标题给人的是第一印象，因此，要精心设计。这就如男人和女人相对象，精心打扮自己努力给对方好的第一印象十分重要。一篇论文，有无兴趣让人读下去，题目十分重要。标题是否吸引人，在一定程度上影响着指导老师给学生毕业论文的成绩判定。

依据一个选题，论文写出来后，其标题存在3种情况：

(1)选题即标题，简单省事，但往往缺乏吸引力。

(2)标题太大，文章内容论述太浅，可改标题，使文与题更贴切些，否则，只有充实内容，增加文章篇幅。

如题为“中国企业文化建设探索”一文，正文论述主要从企业文化概念引进回顾，到我国企业文化理论与实践的发展总结，分成几个阶段，并论述每一个阶段的特点及典型经验，还有一系列统计数字。整篇文章无对中国企业文化创新性的见解。显然文与题不符，应改为“中国企业如何建设自己的文化”。

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（未完续见《下》）

(3)围绕一个选题写出论文后，定题较困难，待文章完成第一稿后，再仔细定题。大部分学生，通常采用的是“试论??”、“浅析??”、“??探索”、“??初探”，这样的标题无吸引力，而且显得论文档次较低，千篇一律，笔者建议尽量少用或不用。

2、论文摘要

摘要是反映内容梗概，是供文献检索数据库做重复传播的情报资料，是相对独立的部分。其写作要规范，要求简洁明了，能概括地、不加注释地表述写论文的目的、内容、方法、结果或结论。摘要要不分段落，写法上提倡省略主语而节约文字，不宜用非公知的外语缩写语，要用通俗的语言。一般一篇4,000～8,000字的论文，其摘要部分在100字以内。

3、关键词

每篇论文(字数在4,000-8,000字之间)，有关键词3-8个之间;一般5,000字左右的论文有3-4个关键词即可。关键词一般是在论文题目或要点中反复出现的词。

4、引言或引论(即开头)

这部分引导读者理解论文部分，其地位十分重要，一定要引起作者的重视。

引言即开头可以采用直接切入式(开门见山)和间接导入式(引用案例或从某事件谈起)的方法。一般对于初学写论文的学生宜采用直接切入式开头，间接导入式开头不易把握，容易出现偏离主题的现象，弄得不好，不但达不到应有的效果，反而会破坏了整篇文章。不管采用哪种方式开头，其引言部分即开头的写作应当包括这么几个部分的内容应涉及到:

(1)为什么要选此论题?研究该问题的意义?有时还要简要介绍前人的研究状况;

(2)论文中主要应用了哪些理论，采用了哪种方法(如调查研究方法);

(3)介绍论文包括哪些部分以及每一部分的主要内容，这样会给读者一个论文整体印象;

(4)论文的贡献。也就是说你写作此论文能给企业或人们带来什么启示，得到什么借鉴等。 6

5.正文的写作

正文的内容和结构的写作应符合以下三个要求:

(1)论题集中，重点突出。一篇论文应围绕论题展开不能写散了，因为毕竟篇幅有限，要在有限的篇幅内把主题写深写透。要考虑什么内容该往上摆，什么内容不该往上摆。如笔者去年指导的高职市场营销毕业班的一篇论文，其初稿有1万多字，洋洋洒洒。但论文存在以下问题:只是对所有的相关案例进行罗列，没有自己的语言，而且内容太繁杂，不能突出主要论题。

同时，文章的每一部分内容，每一段内容之间要各有侧重，不能来回交叉、重复。笔者编审过的许多稿件都存在这样的问题:语言啰唆，部分之间、每段之间反复重复其内容。 一般情况下，本领域所皆知的常识，不要再介绍。一篇论文一般性论述应少一些，着重论述论题的重点。如有一篇论文“论企业集团制度创新”，其内容包括:什么叫企业集团、企业集团的作用，如何组建企业集团，实践中要解决哪些问题，而论题的重点是企业集团制度的创新，而对如何创新则没有说清楚。

(2)理论联系实际。经济类论文一定要理论与实践相结合，运用了大量案例的文章才更显生动，更具价值。纯理论的经济类文章没有太大的应用价值，除非是创新理论和某一学科的工具书。如一篇论文“中小企业战略研究“，整篇文章照般西方理论，泛泛而谈中小企业的经营战略，而没有结合我国中小企业的现状进行研究。这样的文章无价值可言，只有修改，充实现状这部分内容，而且必须作为这篇文章占篇幅大的部分。

(3)思路顺畅，语言通畅。毕业论文不是散文，不能想到什么写什么。论文的各部分之间的内容应存在逻辑联系，不能相互割裂。正文论文的最基本的结构如下:一是提出问题(现状及存在的问题);二是分析问题(引用大量案例来分析为什么存在这些问题，原因何在);三是解决问题(对策和建议部分)。如笔者的一个省级课题“县域工业的可持续发展”，其结构如下:一是县域工业的可持续发展条件及存在的问题(提出问题);二是县域工业的可持续发展与县域工业增长方式的转变(产生这些问题的原因是与县域工业增长方式的粗放式经营有关，列举许多案例进行分析，并提出要转变增长方式才是确保县域工业可持续发展的出路); 7

三是发展县域工业可持续发展的战略构想(对策及建议部分)。三个部分内容衔接紧密，围绕中心议题来展开论述。

6.后论(结尾)

可有可无，要根据文章的情况而定。这一部分主要提出下一步的研究方向，或者此论文可能带给人们的启示或借鉴。简简单单，就几行字或几句话即可，千万不要再哆嗦重复文章中的内容，否则，会破坏文章的整体性。笔者在审稿中发现许多文章，根本无须再有结尾，还啰啰嗦嗦用大半页纸重复文章中的内容，纯粹为了凑字数，画蛇添足，破坏了文章的整体性。

7、参考文献

参考文献是判定论文价值的重要依据。在撰写论文的后面，附上写作论文时参考的期刊、著作、报纸、电子文献等名称、日期，这样一篇论文的写作才规范。

期刊: 作者.文章题名[J].刊名，年，卷(期):起止页码.

著作: 作者.书名[M]。出版地:出版者，出版年.起止页码.

报纸:作者.文章题名[N]报纸名，出版日期(版次).

电子文献: 作者.文章题名[J/OL]或[EB/OL].网址，发表或更新日期.

此外，写作毕业论文时，文章的序号也有规范。对于文科尤其是经济类论文而言，其基本序号如下： 一、二、三??→(一)、(二)、(三)??→1、2, 3??→(1)、(2)、(3)??→①、②、③??。按这样的基本序号写作，那么毕业论文写出来后，层次感就会特别清晰。哪怕文章内容论述欠缺层次，修改起来也较容易。

总之，要提高学生毕业论文的质量，必须做好二方面的工作:一是遵循一定的选题思路，做好选题;二是按要求规范论文写作。这就要求必须重视指导老师的作用，积极主动地引导学生准确选题，并在指导的过程中规范学生的论文写作。只有这样，学生才能写出较高质量的毕业论文

〔参考文献〕

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秦和平.研究生学位论文的撰写亟待规范[J].学位与研究生教育，1999,(1)

史济颜.论研究生选题方法及能力的培养[J].学位与研究生培养，1998,(1)

作者简介：吴赣英(1964- )，女，广东兴宁人，温州职业技术学院学报副编审.

（转自：中国知网，来源：温州职业技术学院学报 20xx年第4卷第1期) 相关链接：

中国知网简介——详见《中国知识基础设施工程CNKI介绍》

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第二篇：论文开题报告定稿

河南财经学院成功学院本科生毕业论文

浅析注册会计师职业道德问题

院系名称

姓 名 学 号 专 业 指导教师

成功学院管理系

20xx年5月7日

摘 要

近年来，随着证劵市场的不断发展，一系列的会计造假案也频频发生，并且呈现出日益扩大化和严重化的趋势，其中被曝光的注册会计师都是昔日被人们视为经济警察的崇高者，舞弊极大的损害了注册会计师的职业形象，也引起了人们的一片谩骂和唾弃，注册会计师行业的发展受到了前所未有的压力和阻碍。在社会主义市场经济体制逐步完善的今天，强化注册会计师的职业道德建设，唤起社会对这一领域的高度关注，是当前整顿市场经济秩序、净化社会风气、遏制腐败滋生的关键之举、治本之策。

本文首先对论文的写作背景及参考文献进行阐述，然后从注册会计师职业道德自身的特殊性、注册会计师在执业过程中存在的问题及原因入手，以建立诚信为本的职业道德体系为切入点，通过对美欧等发达国家和地区的职业道德准则的分析比较，从中找出差异和共同点，进而分析我国注册会计师应具有的职业道德水准，优化注册会计师的职业环境，最终改变注册会计师在人们心中的形象，从而促进经济发展，达到构建和谐社会的目的。

关键词：特殊性 诚信 职业道德准则

Abstract

In the recent years ,as the ecurity market’s cease less developing, there is a series of accounting wangle accounts, and magnify and grievous increasing. The exploused register accountant who were regarded as the loftyman of economic policemen .Irregularities damages the occpation calibre of register accountant heavily. Nowadays, the socialist market economy system is consummated gradually, strengthening the construction of regiser accountant’s occupation moral , arousing highly solicitude for this field are the keys of reorganizing the market ecnomic’s order. Purging current tendencies in society and suppressing the corrupt.

This article tirstly analyses the thesis’s writing background and referance documents and then set in the specialists of register accountant’s occupation and the problems and reasons in the execution process making the honest occupation moral system as the point.Finding the diffrences and common between the developed countries in Europe and America ,and then analysing the occupation moral level of our internal register accountants .To improve the occupational environment of register accoungtants and change their calibres, in order to improve the development of enconmic and build the harmonious .

Key words: specialists honesty level of occupational moral

目 录

1 引言 ..................................................................... 1

1.1研究的背景和意义 ...................................................... 1

1.2文献综述 .............................................................. 1

1.3研究的主要内容和方法 .................................................. 3

2 注册会计师职业道德的特征与内涵 ........................................... 4

2.1职业道德的相关概念及分析 ............................................. 4

2.2注册会计师自身的特殊性 ................................................ 4

2.2.1独立、客观、公正 .................................................. 4

2.2.2专业胜任能力和应有的关注 .......................................... 5

2.2.3保密 .............................................................. 5

2.2.4职业行为 .......................................................... 5

2.2.5技术准则 .......................................................... 5

2.3注册会计师应具有的职业道德 ............................................ 6 2.3.1

2.3.2

2.3.3品德 .............................................................. 6 责任 .............................................................. 6 业务技术 .......................................................... 6 3 影响注册会计师执业的因素 ................................................. 6 3.1 不良外部环境的影响 .................................................... 6

3.1.1法制不够健全 ...................................................... 7

3.1.2约束机制缺陷 ...................................................... 7

3.1.3政府部门的干预 .................................................... 7

3.2不利于注册会计师独立、客观、公正执业的内部原因 ....................... 7

3.2.1个人素养，受教育水平 .............................................. 8

3.2.2家庭，社会等因素对注册会计师造成的压力 ........................... 8

3.3应对措施 .............................................................. 8 3.3.1

3.3.2

3.3.3职业道德规范与法律规范的共同点 .................................... 8 职业道德规范与法律规范的区别 ...................................... 8 职业道德规范与法律规范的联系 ...................................... 9 4 建立健全以“信”为本的职业道德体系 ....................................... 9

4.1借鉴外国先进经验，完善我国注册会计师职业道德规范体系 ................. 9 4.1.1

4.1.2国外先进国家的注册会计师职业道德标准 .............................. 9 与国外相比我国道德标准的优缺点 ................................... 10

5.1.3 扬长避短完善和发展我国的注册会计师职业道德标准 .................. 10

5.2加强对注册会计师个人职业道德的教育 .................................. 10 5.2.1

5.2.2完善注册会计师考试制度 ........................................... 10 注重对注册会计师的后续教育与培养 ................................. 11 6 结论 ..................................................................... 12

参考文献 .................................................................. 13

致谢 ...................................................................... 14

1 引言

1.1研究的背景和意义

近年来，随着证劵市场的不断发展，一系列的会计造假案也频频发生，并且呈现出日益扩大化和严重化的趋势，其中被曝光的注册会计师都是昔日被人们视为经济警察的崇高者，舞弊极大的损害了注册会计师的职业形象，也引起了人们的一片谩骂和唾弃，注册会计师行业的发展受到了前所未有的压力和阻碍。在社会主义市场经济体制逐步完善的今天，强化注册会计师的职业道德建设，唤起社会对这一领域的高度关注，是当前整顿市场经济秩序、净化社会风气、遏制腐败滋生的关键之举、治本之策。

本文主要从注册会计师职业道德自身的特殊性、注册会计师在执业过程中存在的问题及原因，职业道德规范与法律规范之间的关系，以及怎样建立以“信”为本的职业道德体系等方面进行分析，通过对美欧等发达国家和地区的职业道德准则的分析比较，从中找出差异和共同点，通过分析这些差异和共同点来尽快完善和发展我国的职业道德准则，进而提高我国注册会计师的职业道德水准，优化注册会计师的职业环境，最终改变注册会计师在人们心中的形象，从而促进经济发展，达到构建和谐社会的目的。

1.2 文献综述

针对注册会计师职业道德现状，国内外有相当一部分专家和学者在这方面已经有了一些研究成果。

于定明(2009)《注册会计师法律制度研究》从注册会计师制度发展历程出发，重现了我国注册会计师法律制度的发展过程，分析了我国注册会计师产生发展特点，简述了我国现有注册会计师法律体系，指出了不足；探讨了注册会计师的立法宗旨和基本原则，确定了注册会计师的权利和义务；分析我国现有监管制度的不足，阐述了会计师及其会计师事务所的法律责任；(2004) 《 注册会计师行业监管：国际视角》运用管制经济学原理研究建立政府监管的理论框架，在此基础上分析比较了美国，英国，澳大利亚等国政府以及欧盟国际证劵业组织，国际会计会计师联合会等注册会计行业监管模式的历史沿革以及“安然事件”后的变迁轨迹，探讨了注册会计师行业监管模式的指导原则，总体思路框架体系和发展方向，为进一步完善中国注册会计师行业的政府监管提供了重要借鉴。 [美]马克史蒂文斯 MarkStevens著，陈玉新译《领袖的风险》( 世界顶级会计师事务所揭秘), 《领袖的风险》披露了一个影响深远的转变：过去各大会计师事务所的合伙人总是把自己看作专业人员，其进入商界只是巧合；而今天，他们却往往把自己看作商人，只是出于巧合才进入职业会计界。随着他们的主要精力从专业素养转向推销能力，会计业的职业标准出现了令人震惊的滑坡，并导致审计失败的案件连续发

生，使公众对他们的信任和信心发生了严重的动摇。贺知东(2007) 《注册会计师职业指南》系统深入地介绍了注册会计师业务技能，政策新，操作性强，内容包括综合知识，注册会计职业规范体系审计业务约定书及收费，审计证据与审计工作底稿，审计计划及其重要性，工作利用，考虑及沟通，分析程序，函证及审计抽样，制度基础审计风险导向审计，财务报表审计与审阅业务循环审计测试，货币资金与特殊项目审计。存货审计，投资审计，固定资产的审计，无形资产与长期待摊费用的审计，成本和费用业务的审计，利润及利润分配的审计，特殊项目审计专题审计，其他鉴证，审计报告，服务准则。申先菊(2007)《查账第一书》以《中华人民共和国会计法》为准绳，按照企业会计制度统一规定的会计科目进行了逐一详尽的讲述，对各科目在核算中产生的假账的讲述都以“捕捉疑点--------查证------发现问题--------调帐”为思路，并结合案例进行实际分析，并对各案例都从疑点，查证，问题，调帐四个部分进行了阐述，系统全面地展示了查账的整体思路，对于会计工作者诚实和舞弊问题起到了有力的揭露和防范作用。刘鹏辉(2001) 《发达国家注册会计师管理制度》介绍了包括美国，英国，日本以及其他国家和地区的注册会计师考试与注册登记制度，宏观管理制度，业务监管制度，审计准则制度，职业道德规范和法律责任，全面系统地对发达国家的优秀管理制度进行分析和概括。项怀诚(2003) 《会计职业道德案例》通过诸如名动国内的琼民源骗局，风扫全球的两“安” <安然，安达信>，既有李燕会计那种“寻常阡陌人家”，又有刘铢威“浩然之气如虹”;巴林银行尼克李森的锥心之痛得以重放，王惟尊的飞来噩梦立此存然等，本书介绍了成千上百个案例，即褒扬具有崇高职业道德和人格的会计人，同时也探讨了造假者的计谋和手段，通过活生生的案例让会计诚信深入人心。孟凡利(2003)《会计职业道德》系统阐述了会计职业道德的基本概念，会计人应当遵守的道德规范，会计人员的道德修养和教育，会计人员的道德评价原则和方法，会计人员职业道德水平提高的途径和方法，书中引用了大量正反面案例，通过理论论证案例明确道理，发人深思。阎至刚(2002)《中国注册会计师职业道德与法律责任》围绕中国注册会计师的职业道德和法律责任进行阐述，包括注册会计师职业道德，法律责任的理论内容以及国外同行业同类准则的比较分析；国内外注册会计师行业审计失败案例及过程分析；针对经常困扰注册会计师的一些关键问题和会计师事务所的整体品质管制方面的薄弱环节提出了一些新颖的有建设性的管制政策和程序以及一些能够避免审计失败等具有操作性的防范措施。

本文将从构建和谐社会的目标入手，通过近年来的一系列会计舞弊案等案例，突出注册会计师舞弊给社会带来的巨大危害，从而引起人们对注册会计师职业道德问题的高度关注，深入分析注册会计师职业道德的发展历程，指出其发展方向；与以往学者相比研究重点从注册会计师职业道德论述和发展上延伸到了经济社会，借助社会这个大环境来分析和研究。

1.3 研究的主要内容和方法

本文研究的主要内容：首先，说明选题的背景和意义、文献综述以及研究内容和方法。其次阐述注册会计师职业道德的特征与内涵，分析我国注册会计师执业过程中存在的问题及原因，接着论述注册会计师应遵循的职业道德规范与法律规范之间的关系，以及如何建立健全以“信”为本的职业道德体系，最后对全文进行总结。

本文主要通过对比和归纳，分析注册会计师职业道德现状，存在的问题，及解决方法，为注册会计师行业的发展提供一些建议。

2 注册会计师职业道德的特征和内涵

2.1职业道德的相关概念及分析

职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。所谓注册会计师的职业道德，是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。

注册会计师是在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计，并提出客观、公正的审计意见，作为财务报表使用人进行决策的依据。社会公众在很大程度上依赖企业管理层编制的财务报表和注册会计师发表的审计意见，并以此作为决策的基础。尽管注册会计师接受被审计单位的委托并向其收取费用，但从本质上讲，服务的对象确是社会公众，这就决定了注册会计师从诞生的那一天起就承担了对社会公众的责任。为使注册会计师切实担负起神圣的职责，为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务，在社会公众中树立良好的职业形象和职业信誉，就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育、强化道德意识、提高道德水准。注册会计师的道德水平如何是关系到整个行业能否生存和发展的大事，现在社会中注册会计师尚未普遍树立起强烈的风险意识、责任意识和道德意识。在推进社会主义市场经济建设中，强调注册会计师的职业道德，更有其深刻的现实意义和深远的历史意义。

2.2 注册会计师自身的特殊性

注册会计师自诞生之日起就肩负着经济警察的特殊角色，负责着诸多企业的审计工作，这一特殊使命也就注定了注册会计师行业的特殊性。

2.2.1 独立、客观、公正

独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑，独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。在市场经济条件下，投资者主要依赖财务报表判断投资风险，在投资机会中做出选择。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众；客观要求注册会计师应当力求公正，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其公正，客观，作为注册会计师应避免那些导致偏见和受他人影响的因素，不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品和款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况；公正要求注册会计师提供专业服务时，应当坦率、诚

实，保证公正。公平不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观性。

2.2.2 专业胜任能力和应有的关注

注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能或经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。资本市场的发展和完善，为注册会计师提供了广阔的发展机会。作为注册会计师，应当具备相当的教育程度和一定的能力，不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，还必须清醒认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可能给客户乃至社会公众带来危害。应有的关注是指专业人士对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。具体到审计服务而言，注册会计师应当以勤勉尽责的态度执行审计业务。在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用其专业知识、技能和经验，获取和客观评价审计证据。

2.2.3 保密

注册会计师的工作性质，有赖于企业能否自愿而又充分进行交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。如果注册会计师受到客户的严重限制，不能充分了解情况，就无法发表审计意见。但是企业信息又是一个企业生存和发展的关键，因此注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，不能在没有取得客户同意的情况下，泄露任何客户的秘密信息。

2.2.4 职业行为

注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任，应履行相应的社会责任，应以维护社会公众利益为根本目标。应竭诚为客户服务 ，按照业务约定履行对客户的责任，不得利用获知的商业信息为自己或他人谋取利益，不得诋毁同行，不得损害同行利益，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为。

2.2.5 技术准则

注册会计师应当遵守相关的技术准则提供专业服务。在执行审计时，还应当保持应有的专业胜任能力，和敏锐的洞察力，并在遵守公正性、客观性要求的范围内提供优质服务，注册会计师应当遵守以下技术准则：（1）中国注册会计师执业准则；（2）企业会计准则；（3）与执业相关的其他法律、法规和规章。

2.3 注册会计师应具有的职业道德

为胜任注册会计师这一职业，要求注册会计师必须具有相应的职业道德素养，包括：

2.3.1 品德

注册会计师要十分珍惜自己作为市场经济卫士的职业声誉和优秀专业人士形象，自觉树立并遵守超过社会一般水平的道德水平。要恪守独立、客观、公正的原则，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。要热爱自己所从事的工作，干一行爱一行钻一行；甘于寂寞，埋头苦干，一丝不苟，兢兢业业；要正确对待所得与所失，以发展的眼光，看待行业的发展、认识自己的价值。要坚持自己的选择是有眼光的、自己的价值会被别人发现的，多一点耐心，少一些浮躁，提倡先多一点积累，后得到回报。注册会计师过于看重名利，名利就会成为生活中的包袱，在成绩面前，要学会正确对待自己，也正确对待别人。

2.3.2 责任

注册会计师不仅要向客户，更要向社会公众承担审计责任，要把维护市场经济秩序、维护社会公众利益摆在第一位；不能因为担心失去某项业务或因受到外界压力而损害社会公众利益；要有揭短的勇气，在不违背原则的前提下要把自己过去的过错或失误和盘托出，以维护社会公众的利益。在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，应该坚持以质量求生存、以信誉求发展的指导方针。

2.3.3 业务技术

注册会计师有热情、有干劲但没有过硬的专业技能是不能胜任工作的。注册会计师行业的知识更新速度远远高于其他行业从业人士，稍一松散，就有可能跟不上时代，落后就意味被淘汰，所以注册会计师要想保持永不落伍，胜任本职工作，就必须对自己的专业发展负责并不断地学习，提高。除了学习业务，还要学习与业务有关的知识，包括政治、经济、法律、伦理、管理、外语、信息技术等等。

3 影响注册会计师执业的因素

3.1不良外部环境的影响

目前注册会计师执业的大环境不尽人意，诸多因素形成了对注册会计师不利的社会环境氛围。

3.1.1 法制不够健全

注册会计师行业发展至今已经形成了行业独有的一套法律规范，但是还不够健全，在我国对注册会计师及事务所的处罚仅限于行政处罚，还没有注册会计师或会计师事务所因参与造假或重大失职，向遭受损失的投资者作民事赔偿。法制不健全导致我国证券市场影响恶劣的十大公司财务舞弊案中，只有中天勤会计师事务所受到处罚，牵涉其他上市公司舞弊的注册会计师虽然也受到了处罚，但处罚力度远远不够。严重违法违规案件，大多以行政处分和罚款为主，根本起不到警示作用，相反助长了一些会计师事务所对法律的藐视，以致他们违背职业道德的违规行为屡屡发生。造假者不必为他们的行为付出应有的代价，这就加剧了注册会计师舞弊。

3.1.2 约束机制缺陷

滞后的会计师事务所内部管理体制和运行机制，不利于注册会计师独立、客观、公正地开展业务。注册会计师只有具备“超然独立性”才有可能做到客观、公正，而注册会计师的独立性是直接依赖于其所在事务所的独立性的。

目前合伙制事务所在整个会计师事务所中所占比重仅为15.22%，有限责任制事务所约占全国会计师事务所的84.88%，而有限责任制事务所，只以事务所有限的资产承担责任，也就是说，承担无限责任的合伙制事务所太少。一般的会计师事务所注册资本才有几十万元，而被审计的企业可能拥有上亿元以上的资产，事务所出具虚假报告给股东带来的损失是事务所本身资产远远不能补偿的。承担有限责任，使有些会计师事务所造假有恃无恐。

3.1.3 政府部门的干预

现阶段政府部门尤其是一些地方政府仍然摆脱不了计划经济的思维模式，对注册会计师服务市场活动干预过多。一些地方政府出台的各种“土政策”经常是朝令夕改，缺乏透明度，使会计师事务所无所适从。更有一些地方政府出于地方保护的需要，直接以行政手段干预正常的市场行为，严重扰乱了会计师服务市场秩序，使得注册会计师的业务发展受到压制，执业行为受到扭曲，严重影响了执业结果的客观性、公正性。也为会计师事务所的改制设置了障碍。政策的无理干预大大增加了会计服务市场的不确定性，使注册会计师对会计师事务所的发展前景难以形成良好的预期，这无疑也助长了其短期行为的发生。

3.2不利于注册会计师独立、客观、公正执业的内部原因

不利于注册会计师执业的原因很多除外部因素影响外，其自身因素的影响也不容忽视。

3.2.1 个人素养，受教育水平

一个人的教育水平，个人修养，思想境界直接决定一个人的为人处世和对问题的看法，注册会计师在做出违法违纪会计行为时，一般都在职权范围内，又出于主观故意，主动而为，反映出注册会计师自身道德素质偏低。素质与教育水平密不可分，没有良好的教育就很难有较高的个人素养，这一问题也在根本上暴露了影响我国注册会计师行业发展的瓶颈，提高注册会计师的受教育水平，进而提高其个人素养势在必行。只有教育水平上去了，注册会计师的个人素养提高了，外界的压力，诱惑对注册会计师的影响才会变得微乎其微，只有这样才能使会计师做到独立，客观，公正执业。

3.2.2 家庭，社会等因素对注册会计师造成的压力

家庭，社会等因素给注册会计师造成的压力也不容忽视，养家糊口的压力无形中在刺激着注册会计师的神经，现今社会一切向钱看，有钱能使鬼推磨的风气，极大地影响了注册会计师。应该承认，在市场经济条件下，注册会计师必然是有理性的、追求自身利益或效用最大化的人，但同时在追求利润最大化的目标驱使下，一些注册会计师失去理性，走上唯利是图的道路，与公司串通作弊，虚报利润，对社会造成极坏的影响；所谓：“ 君子爱财，取之有道”对于肩负“经济警察”重任的注册会计师来说更应该铭记，应时刻提醒自己，始终以社会以人民利益为重。

3.3应对措施

要应对影响注册会计师执业的诸多不利因素，就必须依靠职业道德规范和法律规范，只有同时抓好道德规范和法律滚规范，促使法律规范和道德规范相互联系、相互促进，才能使注册会计师更好的执业。职业道德规范和法律规范之间虽有着千丝万缕的联系，但本质上却是不尽相同。

3.3.1 职业道德规范与法律规范的共同点

所谓职业道德规范，是与一般公民的普通道德规范相对而言的。职业道德规范是指某一行业的工作人员在执业行为中应当遵循的道德行为准则，道德规范与法律规范一样，都是上层建筑的重要组成部分，都是规范人们行为的重要行为准则。比如注册会计师职业道德规范与注册会计师必须遵循的法律规范都是为了规范注册会计师的行为，使之更好的为社会服务，这两种道德规范并不是割裂开的，而是相辅相成的。

3.3.2 职业道德规范与法律规范的区别

法律规范体现着统治阶级的意志，体现着维护社会稳定、保护人民生命财产安全、保障国家安全等要求，一旦违反，就会危及国家的安全、社会的稳定和经济的正常发展，法律规范必须要通过国家的强制机器予以推行，任何单位和个人一旦违反法律规范

的规定，国家有关强制机构就会依法追究其法律责任，道德规范只是用来调整人与人之间的一般社会关系，其主要作用并不是直接为了维护社会稳定、保护人民生命财产安全和保障国家安全，道德规范的贯彻实施主要是通过事前的说服教育进行的，违反道德规范的后果也不会像违反法律规范的后果那么严重。道德规范一般重于表彰遵纪守法者，而法律规范一般重于惩罚违法犯罪者。

3.3.3职业道德规范与法律规范的联系

以江泽民同志为核心的党中央第三代领导集体已经清楚地看到了这一重要关系，明确指出：“一个国家的治理来说，法治与德治，从来都是相辅相成、相互促进的。二者缺一不可，也不可偏废。法治属于政治建设、属于政治文明，德治属于思想建设、属于精神文明。二者范畴不同，但其地位和功能都是非常重要的。我们应始终注意把法制建设与道德建设紧密结合起来，把依法治国与以德治国紧密结合起来。”国家是这样，行业发展也是这样，注册会计师行业的发展也必须是职业道德规范和法制规范并重的发展，只有同时抓好法制和德治促使法律规范和道德规范相互联系、相互补充、相互结合，共同发挥应有的重要作用，才能尽快恢复中国注册会计师的良好信誉，维护和保障我们注册会计师行业的健康发展。

4 建立健全以“信”为本的职业道德体系

从世界各国来看，凡是建立注册会计师制度的国家，都制定了相应的注册会计师职业道德规范，以昭示注册会计师应达到的道德水准。

4.1借鉴外国先进经验，完善我国注册会计师职业道德规范体系

4.1.1 国外发达国家的注册会计师职业道德标准

美国注册会计师协会专门设立了职业道德部，负责职业道德规范的制定和发布。美国注册会计师协会的职业道德规范由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分组成。澳大利亚注册会计师准则主要由六个部分组成，包括导言、适用于全体会员的职业行为道德原则、适用于全体会员的事项、主要适用于提供公共会计服务的会员的事项、会员手册中其他部分包含的公告和规定以及有关职业行为具体方面的公告和规定、职业公告。英国公共会计师职业团体较多，但基本上都制定了各自的职业道德规范。内容基本上都包括导言及基本准则；诚实、客观独立；破产实务、公司财务咨询及指导；利益冲突、保密；专业胜任能力及改任、咨询顾问、代理、非会员雇员；收费、业务之取得；事务所名称及公文标识，其他。 虽然各国CPA职业道德规范框架各有差异，但都形成了一个层次分明的体系，大致包括：道德原则一具体规则一规则解释三个

由抽象到具体的层次。这三部分特征不一、规范力不等，层次分明、自成体系，能够为注册会计师提供不同程度的指导，具有较强的操作性。

4.1.2 与国外相比我国道德标准的优缺点

我国注册会计师协会自19xx年成立以来，一直非常重视注册会计师职业道德规范建设。19xx年发布了《中国注册会计师职业道德守则（试行）》；19xx年12月26日，经财政部批准，发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》；20xx年6月25日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，于20xx年7月1日起施行。但是应该看到我国注册会计师道德标准并不完善，漏洞和不足显而易见。在追求自身利益、执业规范、专业胜任能力等方面还不能令人满意。这些都需要改进和弥补。

4.1.3 扬长避短完善和发展我国注册会计师职业道德标准

一部好的道德标准就似我们常说的规矩，‘无规矩不成方圆’好的规矩也一定能起到事半功倍的作用，要想使我国的注册会计师职业道德标准起到事半功倍的作用首先我们应为我们应该像美国学习，建立起属于我国注册会计师的职业道德部，从形式上把注册会计师职业道德纳入国计民生行业中；其次完善和发展注册会计师职业道德准则，尽快以法律形式发布，是注册会计师有法可依，同时完善责任追究机制, 对违规人员加重处罚力度，使之从心理上敬畏职业道德准则；以法律条文的形式强调注册会计师执业的严肃性和权威性,规定有关市场准入的限制和条件；还要大力发挥社会舆论的监督作用。总之我们要从形式上和行动上同时行动，尽快建立起一套完善的，行而有力的，符合我国国情的职业道德标准。

4.2加强对注册会计师个人职业道德的教育

教育是社会前进的动力，经济发展的基础，教育可以改变一个人的思想，可以提高一个人的素质，要想造就一批优秀的注册会计师，就必须在教育上加大力度，进一步加强注册会计师专业化高等教育，完善考试和后续教育体制，培养出能跟上时代步伐的合格人才。

4.2.1 完善注册会计师考试制度

计师专业人目前我国注册会计师考试的报考资格要求较低，考试内容理论不够深，实务不够强，有相当一部分非执业者对会计审计业务知之甚少，某些基础性、实务性工作几乎不得要领，但仅凭精通几本考试用书也能获得注册会计师资格。这就势必造成注册会计师职业水平不高素质低下。因此，应不断提高注册会计师考试的“门槛”，非会计专业本科学历者应经过强制性培训后才允许参加注册会计师全国统一考试。政府应加

大对注册会才教育的投资，为注册会计师事业的长远发展储备后续人才，逐渐提高我国注册会计师的整体素质。

4.2.2 注重对注册会计师的后续教育与培养

对于注册会计师的后续教育，除了专业和相关学科知识、技能的培训外，还应对其进行计算机知识和外语培训。重视与世界著名学府和国际机构的交流，一方面选派年轻、英语基础好的注册会计师到国际会计公司学习和锻炼；另一方面也邀请国际上的知名学者和国际会计公司的职业经理到国内传授经验和技术，引进原版培训教材，使我国注册会计师直接学习国际先进的会计服务业技术和经验，加速实现执业和管理水平国际化进程。加强与会计师事务所的合作，努力为中国注册会计师提供高层次、高附加值的职业后续教育为提高中国注册会计师的整体素质发挥重要作用。

6 结论

社会经济的飞速发展，注册会计师行业迅速发展壮大，日益庞大和崛起的注册会计师队伍为经济的快速发展和社会的和谐进步做出了不可磨灭的贡献，但是快速发展的同时也出现了；会计造假，舞弊，道德缺失等一系列问题， 问题的出现也暴露了注册会计师行业虽然在快速发展，但是与之相随的法律制度，道德标准却没有跟得上会计师行业的发展需要，这是当今注册会计师行业一系列问题出现的根源，同时也是制约注册会计师行业发展的一大瓶颈。因次必须有一套行之有效道德标准来解决这一瓶颈。

本文主要阐述了一些有关注册会计师职业道德的问题，阐述了注册会计师职业道德的特征与内涵以及注册会计师执业的因素，本为本文主要通过对比和归纳，分析注册会计师职业道德现状，存在的问题，及解决方法，为注册会计师行业的发展提供一些建议，同时根据我国注册会计师现状及存在的问题，提出了一些针对性的解决方法。本文的写作范围比较狭隘，对于注册会计师行业存在的众多问题只能简单概括，仅对一些常见的问题做一些个人的见解，不足之处望谅解，大家可以一起共同探讨。

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致谢

在论文完成之际，我要特别感谢指导老刘翠老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，刘老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了刘老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是她深厚的学术素养、严谨的治学精神、一丝不苟的工作作风以及她开朗的性格使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，在此一并致以诚挚的谢意,感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。