学纳税实训有感

一，  我想学什么？

   这个小标题有点自我之嫌，但这也确实正是我课前思考的问题。

在我仔细浏览了提纲和章节编写流程后，有种如获珍宝的感觉。感到有机会能把之前疏于学习的内容趁机好好补回来。税法知识的重要性我是心知肚明，自己税法知识的薄弱也更是毫无隐瞒之意。于是很有兴致地提前预习起来。

在看了部分理论基础后，我勾画出自己打算课上格外留意的章节。企业所得税和印花税以及个别小章节的细微知识点。但随之也开始疑惑，仅一天的课时能学到什么？

二，  我学到了什么？

一天的课时，果然不可能将时间花费到具体细致地理论讲解上。但是老师仍然很细致耐心地讲解了不少细微而又重要的知识点。

（一）增值税和营业税

增值税，定义销售货物一项，就应该剔除销售无形资产和不动产。无形资产和不动产的销售应该缴纳营业税。还有一些特殊项目或行为：银行销售金银的业务，缴纳增值税；邮政部门发行报刊，征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税。

其次是增值税中的小规模纳税人向一般纳税人的转换过程，属于辅导期间。小规模纳税人辅导期间为3个月，其它的需6个月辅导期。在辅导期间，税率是按照一般纳税人税率计算，但当月进项税的抵扣应放在下个月去抵扣。

营业税，其中的兼营和混合销售概念也印象深刻。兼营是两项单独、独立存在的业务。而混合销售是针对一项业务，既缴纳增值税，又缴纳营业税。正如例题中，销售商品和收取房租，为相互独立的两项业务，因此属于兼营性质。

同时，增值税、营业税和消费税属于流转税。

各种税收中，国税包括：企业所得税、增值税、消费税、存款利息税。地税包括：营业税、城市建设税、地方教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、个人所得税。    

其中，结合教材重点给自己梳理一下企业所得税和印花税。

（二）企业所得税

纳税义务人分为：在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业即居民企业；非居民企业则是实际管理机构不在我国境内，但有设场所机构在我过境内，或者在中国境内未设置机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。

基本税率25%和实际征税时适用10%的低税率20%。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

税前扣除的范围和扣除项目的标准在例题计算中也都有所涉及。其中，业务招待费按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。广告费和业务宣传费也是不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。

亏损弥补也需注意，企业某一纳税年度的亏损可以用下一年度的所得弥补，逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

应纳税所得额不同于应纳税额。

居民企业应纳税额=应纳税所得额×使用税率-减免税额-抵免税额

在本例题中，首先应该分析，该企业主要纳税种类。其次它的经营范围是兼营还是混合销售。        

例题中，企业所得税申报是按季度申报，7、8、9为一季度，因此申报应当是在季度末即10月申报。

计算中，9月份其它业务收入（租金收入）对应计算的其它业务成本，应当注意是两件房子共同分摊缴纳的契税和印花税及过户工本费。然后再除以使用年限20年和一年12个月。                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

（三）印花税

       印花税有13个税目：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照。

        比例税率分4个档次。计算公式如下：

        应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×使用税率

        例题中，购销合同所缴纳的印花税，只针对购销货物。

三，  我还应学什么？

       一天的课程让我倍感珍惜，也体会到前三年本有如此多的机会可以把基础知识学的很扎实。但人的惰性非要等到不得已的时候才迷途知返。

       以上整理的内容比较零散局部。但是我心里明白，这只是个开始，自己学到了应该时刻学习的心得。这个比书本上的知识更可贵。

四，  致老师

       彭老师在一天的课程里用例题加以细致地讲解，让同学回答问题更加自主学习的效果很不错。

       若非要提意见，建议老师可以在课前，搜集同学们最想弥补的板块知识，这样在教学过程中可以更有针对性的进行教学。也让急于查漏补缺的同学们感激并且印象深刻。谢谢。

      

 

第二篇：纳税实训心得

会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。

通过老师讲解我了解到了纳税实训这门课程是以会计核算以及财务管理的相关内容作为对象，进行实地学习与实践。通过这门课的练习我学会了运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容，加深对会计工作的人事，将理论联系于实际，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为成功走向社会做准备。

学习过程中，我体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种，对税务工作和会计工作提出了严峻的考验，这是个好的开始，为我走向社会初步奠定了基础。

实训室每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解现实状况，让我们学到了很多在课堂上根本学不到的知识，也打开了视野，增长了见识。通过实训，我对税务工作和企业会计工作有了较深刻的认识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。在以前的课程中老师曾经讲到过我们做应到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。

会计工作不仅要学号书本里的各种知识，而且也要认真积极地参与各种会计实习的机会，让理论和实践联系在一起，只有这样才能成为一名真正高质量的专业人士。即将成为会计从业人员，首先需要在工作中不断积累经验，虚心向他人求教，提高业务水平；同时需要密切关注工作发展的动向，学习法律知识，培养法律意识，积累判断是非的经验，学号税法知识，遵纪守法，诚信做人，做好本职工作。通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。 这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅。

在这一天的纳税实训的学习中，不得不说，我从中受益匪浅。通过填报各种申报表以及计算各种税务结合所学的专业理论，使我更系统地掌握了所学的专业知识，加强了对税务工作的认知和认同，培养了对所学专业的兴趣和热情，激发了学习专业理论知识的积极性。非常感谢老师的悉心教导，使我们在即将踏入社会工作的时候让我们有了更多的实践经验。

财务一班

黄香慧

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