实习报告

大学的生活转瞬即逝，一转眼大四的上学期都已经结束了。我们也即将迈出学校的大门。在毕业前学校特意为了我们着想，给我们留出了两个月的社会实践时间。而这次社会实践对我们的意义更是大过了历次的社会实践活动。对我个人来讲我认为此次实践比以往的寒暑假实习的时间更长，而且更加具有针对性。能够为我们未来的工作起到相当大的铺垫作用。

说来惭愧，一直想学会计的我由于高考的原因未能如愿以偿，但是在西安财经学院的四年我接触到了很多很多关于会计专业的知识，我们专业也开设了财务相关的不少门学科。例如经济法、中级财务会计、财务管理和资产评估等学科。在此次的毕业实习中我更是有针对性的到了会计师事务所进行了为期两个月的实践与学习。

在过完了农历的龙年的新年后我便来到了湖北省武汉市。在家人的介绍下我来到了中路华会计师事务有限责任公司所湖北分公司。中路华会计师事务所是国内的大型会计师事务所，前身为北京华丰会计师事务所，成立于19xx年x月，是改革开放后成立的国内首批会计师事务所；19xx年x月经财政部以财协字

[1999]73号文件批准进行脱钩改制，成为以注册会计师发起设立、承担有限责任的公司制中介服务机构。20xx年x月，北京华丰会计师事务所与北京金华信会计师事务所等十三家会计师事务所，采用新设合并方式组建成中路华会计师事务所，于20xx年x月x日经北京市财政局（京财协[20xx]274号）批准成立。现有注册会计师298名（含分所），从业人员188名（含分所）。业务范围：审计业务、验资业务、税务咨询。中国注册会计师协会历年度公布的全国百家会计师事务所排名中，综合得分排名均列前50名。在最近的20xx年度更是以年收入6400万名列中国会计师事务所排名的第47位。而我这次实践所在的湖北武汉分所现有注册会计师16名，从业人员34名。在湖北省内的会计师事务所中也是一支强大的力量。湖北分公司现设有财务审计一部、审计二部、工程审计部、办公室、襄樊办事处等机构。提供的业务服务范围有审计服务、验资服务、咨询服务、基建工程预算、结算、决算审核等。由于中路华会计师事务所和铁路有着一些历史的天然联系，所承担的业务也都是铁路相关的业务。我实习所在的武汉分公司

自20xx年设立以来承接的都是一些固定客户的业务。如1、武汉铁路局多种经营企业20xx至今的会计报表审计。20xx年至今武汉铁路局审计处组织的对主要运营站段的财务收支审计。武汉铁路局多项基建工程预结算审核工作。以及武广高铁、石武高铁、沪汉蓉高铁的相关的财务和工程审计验资等相关业务。

在农历的大年初十我便来到了位于武汉市武昌区中北路的中路华会计师事务所。为了在实习过程中学习到更多的东西，去参加实践之前，我花了差不多半个月的时间去复习大学期间学过的会计知识，并且粗略的阅读了注册会计师考试当中的审计教材，巩固了会计和审计当中的一些基础知识。在书中我看到了一些基本的审计程序，和各个业务循环的一些知识。还有关于风险导向审计，关于重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我这两个月的实践还确实奠定了一些理论方面的基础。

第一天来到实习单位，我的任务就是帮助所里的老师们复印和打印一些文件。当他们在忙的时候，我就坐在一旁静静的观看他们的工作流程。并且学习他们在过去审计中留下的审计工作底稿以及我们审计一部小章老师E-mail发给我的我们所里最新的审计底稿模板。在一个一个科目的学习审计底稿中我认识到了审计底稿首先要有一个关于底稿中的符号说明，还要有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理当局声明书、审计过后所出具的审计报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理好放入审计底稿中。最后还要有审计过程中所产生的工作底稿，各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。现金、存货、固定资产实施盘点的还应该计入相应的盘点表。实施函证程序的函证也应该计入其中。在后来的几天时间内我还简单的学习了最新的审计软件“鼎信诺5.0”。发现这真的是个好东西啊！一旦学会运用这个软件就可以从“金蝶”，“用友”以及铁路自行开发的的财务软件导出科目查询表和序时明细等相关数据而且能够自动生成工作底稿。所里的老师还夸奖我接触新事物很快。

在所里几天适应了审计的工作流程之后，我便跟随我们审计一部二组的两位老师出外勤来到了武汉铁路局旅游服务公司控股的九州大酒店进行审计。来到武昌火车站附近的九州大酒店后听我们组的章老师说旅游服务公司是一个非常大的国有企业，下设20几个分公司子公司。这次我们组的审计任务就是对这二十

几家分公司子公司以及旅游服务公司本级进行年度财务报表审计，并出具年度审计报告。通过在这家单位的实践让我知道了自己的不少不足之处。第一，不能够充分熟练运用EXCEL表格，以至于完成工作底稿速度过慢；第二会计基础知识不够扎实，以至于不能快速的根据科目余额查询边找到相关有用的序时账和凭证。但是在九州大酒店的审计过程中我仍然在老师们的帮助下完成了九州大酒店现金截止性测试、存货截止性测试以及固定资产截止性测试，固定资产累计折旧测算。和全部资产类的审计底稿。而在我完成的这些科目中并没有发现什么违规情况，也许是我还不具备看出问题的能力吧！

我所进行的第二个审计项目是原汉口火车站的多经企业现合并到旅游服务公司的新欣实业有限责任公司。该公司的主要业务是汉口火车站附近的商品房出租以及代售点和火车站休闲茶座的业务。由于我所住的武昌区离新欣公司有一段距离，所以第一天进点我还起了个大早，坐了一个多小时的公交车来到了汉口火车站附近的新欣公司。到了新欣公司才发现这里的财务部门只有三个人，一个财务部长，一个会计一个出纳。但是他们对我们的到来显得格外的热情。听那里财务部长说，由于科室人员比较少，所以他们都背负了不少工作任务，一个会计又要搞预算又要做报表又要记录明细贴凭证的。我心里想大概他们是为要出现的纰漏找借口吧。将我们的工作地点安排到会议室以后，他们三个忙前忙后的搬凭证拿账本。当我打开EXCEL表格对照科目余额查询表和明细账查看他们的账面凭证时真的感觉他们很厉害，虽然只有三个人，可是他们的账非常的清晰。固定资产几个科目的累积折旧只有信息技术设备的多提了300多块钱，还是因为他们按照百分之十一点九的折旧进行计提的，而我测算时则是按照国家规定的11.87进行计提的。当我拿着现金监盘表找到出纳监盘现金是，现金余额居然和账面上的一分不差，连找零的差异都没有。心里更是佩服这三位认真负责的财务人员。后来他们的审计报告自然就成为了无保留意见审计报告。我想以后我要是从事财务工作的话一定要向这三位工作的前辈学习，做到兢兢业业，把帐做的没有纰漏。与他们愉快的相处了三天的时间，我告别了新欣实业有限责任公司。

由于旅服公司在武汉铁路局的管内都有分公司和子公司，所以出差是避免不了的。新欣公司的业务刚刚结束我又来到了河南省的信阳市。在这里我见到了旅服公司信阳分公司驻马店分公司和漯河分公司的财务部长。驻马店和漯河的财务

部长由于配合我们的工作着想，把凭证都拿到了信阳，而且整个审计过程一直在信阳陪同我们，直到签署完了审计交换意见。由于这三家公司的业务都很相似，都是以火车票代售飞机票代售接待旅游团和出租商品房为主营业务的。所以我可以按照老师的模样照猫画虎的与章老师和易老师同时进行着三家公司的业务。有些不懂的地方便可以放下手里的任务，观摩两位老师的处理方法。实在不懂的时候才开口询问。这对我来说更是史无前例的锻炼啊！而我负责的漯河旅游还真的是问题多多。用“鼎信诺”导出漯河分公司的帐套时才发现，漯河分公司的账务处理非常费混乱。费用科目下明细科目中出现的大多数的费用都在“应付职工薪酬”和“其他应付款”科目中反复出现。尽管在期末反复抵消，但也不难看出漯河分公司对自身的财务管理存在着一定的不规范性。在后来查看凭证时，看到的虚假凭证更是让我哭笑不得。旅服公司漯河分公司的售票点租用的房屋是个人的商品房，因为是个人的所以无法出具#5@p，而为了帮助房东偷逃税款旅服漯河分公司竟然帮助其开具假#5@p，况且不是一般的假。前面明细账上记录的是代售点房租18.48万，而后面所粘的凭证却是两个人搬运玉米的凭证，而且钱数刚好是18.48万。漯河方面的财务负责人自己也说不清楚。所以这条也上了交换意见。测算固定资产折旧时，该公司更是少提了2.6万之多。这是因为新增房屋固定资产应该从增加的下月开始进行折旧计算，而漯河分公司则是从使用之日的下月开始计提折旧，这样一来，中间便差了两万多。当然这条在交换意见上也表现了出来。这次出差到信阳，我已经感觉到我已经慢慢的上手了，并且通过老师们的帮助我能够找出被审单位的财务方面的违规操作以及管理纰漏。自己有了一点小小的满足。虽然在信阳的四天里我每天都在加班，可是看着自己一天一天的进步，我也是发自内心的高兴。

在后来的实习日子里还去了宜昌分公司，宜昌铁路旅行社，咸宁疗养院的单位。发现渐渐的我已经成为了半个成手，一般的审计流程已经很熟悉了。现在审计助理能做的业务的我基本也可以做到了。实习期的最后我最后来到了武汉铁路局旅游服务总公司本级。在旅服本级的进点第一天我们事务所的所长也来到了旅服公司。因为在前两年对旅服本级的审计过程中发现旅服公司经营范围大，会计科目繁多，管理漏洞自然也就多了。之前测算前几个公司固定资产折旧我连半个小时都用不了，而在旅服本级我缺整整用了半天。不论是房屋还是仪器仪表运输

起重设备等，年年都有新增的和愈龄的（愈龄固定资产就是折旧已提足，不在计提折旧的固定资产），况且固定资产的金额都很巨大。这样一来就给我的测算带来了不小的难度。后来和两位老师抽查完凭证我就去复印抽查的凭证。旅服本级真是又大又坑爹啊，我一个人在旅服的复印室里印了大半天的凭证。由于旅服公司的问题纰漏较多，所以他们推迟签署交换意见的时间。就这样我和两位老师就结束了外勤的任务，回到所里开始补之前被审计单位的工作底稿。当我做完了所有的审计底稿，老师们也出具了这次年审的审计报告时，我的两个月的实习期也不经意的过去了。在这次实习中我真的是受益良多。

这次毕业实习中我的第一个感悟就是实习价值的高底取决与自身的积极性。在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握的了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的老师实属难能可贵，一般情况下老师前辈们都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的老师前辈们保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和事务所里的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础，我们书本上的知识都是我们实践的基础，有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论，至于细节，具体的方法还是要我们在实践中去理解，去总结。这应该是这次实践最大的收获吧

实习第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本，以比较优惠的价格吸引客户，留住客户，内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上，规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的，但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下，一方

面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。

通过这次会计师事务所的实习，使我在学校外学到了很多东西，很多课本上没有而工作中又必须具备的东西，明白事务所的主要职责范围，机构组成，学会了怎么样更好的去对人对事，进一步了解会计的相关法规，并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提为基础。

 

第二篇：会计师事务所实习报告(1)

会计师事务所实习报告

XX年x月x日，一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实习。在这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经理到武汉、十堰、孝感、北京、大连、沈阳参与了欧盟——中国××××教育项目（PMU）、十堰××××轮胎有限责任公司（中外合资）、孝感××金属制品有限责任公司（上市公司××科技的子公司）、武汉××电子信息技术有限责任公司、北京××××超市股份有限公司（上市公司）等项目的年度审计。这段时间的经历，让我亲身经历了CPA的生活，不仅熟悉了审计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较大的飞跃。为行文的方便，基本上按照项目的参与时间顺序叙述我的所见所感，客户的资料依照职业道德保密为宜，文中所述均为一个CPA新兵管窥，并不代表正式意见。

◎欧盟——中国××××教育项目（PMU）

这是我参与的第一个审计项目，PMU为欧盟在中国的援助项目，资金雄厚，类似事业单位。我们遵照的审计准则是独立审计准则和欧盟提供的

Terms of Reference。既然是报告给欧盟委员会，那自然就要求使用中英双语，这Terms of Reference首先就给我来了个下马威，项目经理随手将9页纸的材料交给我，要求“今天就先把它翻译一下”。虽然英文会计没有好好学，但是有书和文曲星在，还是比较好对付的。这时才记起那本大厚书的好处来，应该还不算晚。

星期一就出外勤了。欧盟的内控要求严格，我们的测试率必须达到95%以上。因为不涉及业务收入和利润，我的任务就是对大量频繁发生的各项费用支出进行测试，着重于控制性测试。经过几天的测试，我发现了许多问题，PMU的员工只有8个人，出纳由数据工程师兼任，部分支出没有出纳签字，PMU的中方人员的解释是出纳经常出差，所以就由会计一人负责财务方面的事宜，只要中欧两方主任批准就可通过。这样的架构对于内部人犯罪实在是太具鼓励性了。在现场我们也的确看到有在小副食店开具的大额办公用品#5@p。另外，在审计过程中我们发现PMU在组织各项培训时的咖啡茶饮开支大得惊人（虽然他们各项开支都非常巨大，一个翻译的周薪就折合人民币3750元），通过在网上查询受训人员名单我们得知，每个人（包括员工、教师、学员、助理服务人员）平

均一天的咖啡茶饮就达30元。呵呵，难道每天都去星巴克？会计最后不得不说实话，由于预算额度的限制，支付给培训场地提供方的部分支出开列到咖啡的#5@p中，而这部分的内容中方主任是清楚的，欧方则毫不知情。虽然我已经做了充分的思想准备，很清楚理论和实践有着巨大的差异，但当这差异暴露在我面前时，自己仍然显得手足无措??

周五下午接到所里领导的电话，第二天就动身去十堰。

◎十堰××××轮胎有限责任公司

五个小时火车的颠簸，我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的老客户了，是一家典型的国有工业企业，几年前和马来西亚一家著名的公司合资，但看的出来，外资的引入并没有给它带来实质性的改变。

踏着厂区广播雄壮的进行曲声，我们来到了办公区。我的任务是长短期投资、三项费用、营业外利润等科目的审计，同时还要配合其他同事的工作。常经理要求非常严格，工作底稿必须严格按照标准书写，审计目标、审计程序、审计结论一样都不能少。不可否认，这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。审计过程中，我发现企业的会计实务和我们所学有着较大的差别，但是细一分析，很多处理从理论上来说又是行得通的，只不过出于某些具体的考虑，甚至是不正当的目的。例如应付工资的贷方有6000多万的余额一直挂在帐上，换句话说就是公司一直欠着职工这么多钱不还。还有许多业务往来公司都记到其他应收应付款中，明细是业务员的名字，这样可能增加了业务员的压力，但却放松了对公司应收应付款项的管理，极有可能出问题。另外，公司的现金和银行存款的直接划拨并不是很多，大量的是各种商业票据。我曾见一张背书了十几次的银行承兑汇票，几乎跑遍了大半个中国。同时公司还有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存在着现金周转不畅的严重问题，只好以实物或票据抵现。这些比现金的流动性差，当然会影响企业正常的生产经营。

常说国有企业缺乏活力，这次审计使我亲身体会到这一点。在这家公司我碰到一名干了xx年的会计，对于企业的整个生产运营非常清楚，他可以一口讲出今年市场发生什么样的变化，预计能达到多少利润，各类原材料应在什么时候购进多少，各种产品应以多大的比例生产。马来西亚人一来就发现了这个人才，经常找他单独谈话，这样其他的中方领导就不乐意了，最后马来人找他谈他也

不敢去了，因为“我还想要我的饭碗啊。反正不久我就要跳的”。 事已至此，人何以堪？我们的意见是：保留。

◎孝感××金属制品有限责任公司

孝感的经济历来在湖北省算是比较强的，在这里，我看到了县域经济的一角。这家公司本是国有企业，由于各种原因负债累累。当汉川市（隶属孝感市）的一家公司上市时，领导就协调各方关系，上市公司将其兼并进去，于是这家公司就成为上市公司一个甩不掉的包袱：不仅没有主营收入（已经停产，厂房和设备租给工人自己对外加工，仅靠卖地给房产开发商取得收入），还要负担大量的开支（依照协议，管理人员、退养职工等依然有支出）。上市公司管理层的意思是不要将孝感公司列入到合并会计报表中，孝感公司更是将折旧、摊销这类事项“放心地”交给我们：“这些我们都还没动呢，就等着你们来确定，我们年底的帐都没有结。”值得敬佩的是，几位CPA认真负责地了解到所需的数字，审定了会计报表。具体的数字我不知道，只知道孝感公司的负责人是咬牙切齿送我们走的，我想他一定不满意我们的结果。

呵呵，不要弄错了，CPA不是为企业粉饰问题的。

◎武汉××电子信息技术有限责任公司

这家公司是以提供IDC、ICP等网络通讯服务为主业的民营企业，是我们的新客户。这个项目我只跟进了一天外勤，但这一天就发现了许多的问题。公司创始人是几个搞技术的研究生，不太懂得会计，请的会计人员也始终没弄明白IDC这些玩意儿，于是财务部的人就老是换来换去，许多决策根本没有会计人员的身影。甚至公司融资租入的40多台大型服务器只有那个略显木讷的副总清楚，实地盘点中发现帐面和实盘很有几处都对不上，企业完全没有资产管理的概念。审计中我还发现有虚增资本的嫌疑（20%的实收资本无法核实）并及时报告给了项目经理。公司老总非常清楚企业存在的问题，急切地想找到高水平的会计人员改善经营管理，这次找我们审计也是想有一个外部的动力来刺激一下。但是很可惜，同事告诉我，这份报告就只能是“否定”了，或者建议将审计改为管理咨询，不出报告了。

看来民营企业的发展壮大还真的有很长的路要走，愿他们一路走好。 ◎北京××××超市股份有限公司

到了北京，觉得我们所真是一家大店，200多名专业人员个个有着丰富的经验，我这个新兵正好贪婪地吮吸营养。

零售业不是一件好干的活，业务量大，分支机构多，人员多。更要命的是现在的市场环境恶劣外资零售巨头大量抢占中国市场，企业压价销售，引发恶性竞争。这次我同两名同事去的是大连和沈阳，三家店面，一共是16天。

客观的说，上市公司的管理的确优于非上市公司，各项管理制度健全完备。在大连，公司的成本控制实行的非常严格，复印纸都是限量双面使用，大量的费用转嫁到供货商身上。公司也因此在10%的毛利率下获得了300多万的利润。项目经理安排我做的是货币资金和三项费用，同时还有固定资产和长期待摊费用的盘点，对上市公司审计的严格要求也让我吃惊不小。

本来想货币资金就是现金和银行存款，大不了是其他货币资金。当我做好工作底稿送到项目经理手中，她提出的疑问我一个也回答不出，只好主动要求撤回重做。后来的审计中我才知道在看似简单的银行存款余额调节表里会有那么多内容。确实，假如公司的会计出纳人员不够诚实，我真的不会了解还有那么多的东西。三项费用（营业费用、管理费用、财务费用）也是一样，做比较分析表时我就简单的按照明细科目做了对比，但是项目经理告诉我，本年度的处理方法有些变化我没有注意，虽然是同样的明细科目，但核算内容发生了变化，如果直接比较，会发现无重大异常，但是还原到具体经济事项，就能看出一些东西出来。而且由于行业的特殊性，管理费用营业费用不仅要单独比较，还要加总比较。真是受益菲浅。对待向供货商收取的进场费、赞助费的税收处理和大连增值税管理政策等问题上两位同事也是非常认真，不但翻出了国税总局的批文，还要求大连国税局出具同意在大连增值税购进时即可抵扣的证明。这些行动不仅没有引起客户的反感，反而赢得了他们的尊重。

事务所里的生活是紧张忙碌的，两个月的实习每天都是从早上上班到晚上11点多，或许我们已经习惯，但所有我去过的公司的会计们都被我们拖累的疲惫不堪。虽然事务所里的同事看上去都比实际年龄大得多，但这个群体却保持着这个行业旺盛的精力和敏锐的洞察力，确实无愧于精英的称号。

在沈阳，我还意外的遇上了一个校友，xx年从财大会计系毕业，据说当时还是公关部的，到现在已经是东北大区的财务经理。北方的校友已是不多，更何况在沈阳？大家谈起37号楼，谈起后门的各色餐馆，真是亲切万分、欣喜异常。

转念一想，我也是快要毕业的人了，马上也要离开生活了四年的校园，这里有我的成功与失败，有我的痛苦和快乐，有我曾经的爱。走上社会，即将在一个陌生的环境里漂泊，我相信我会把握住每一个现在，充满信心的迎接每一天的未来！