健全税收政策体系 促进中小企业发展

（嘉兴市政府法制办报送 二〇一〇年x月二十一日）

——关于嘉兴市中小企业税收政策执行情况的调研报告

陆留荣 汪惠芳

中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。随着社会、经济条件的变化，中小企业普遍面临着融资难度大、社会负担重、政策支持力度小等诸多困难，加上其自身固有的缺陷和不足，中小企业的发展受到严重制约。本文在对嘉兴市中小企业发展现状进行调研的基础上，从通过强化税收政策执行、健全税收政策体系的角度，对如何促进中小企业发展进行探讨。

一、嘉兴市中小企业基本情况

据第二次经济普查显示，嘉兴市现规模以上工业企业6735家，大型企业20家，中型企业442家,中小企业占全部企业总数的99.9%以上。中小企业从业人员约115万,占全部从业人员94.3%。规模以上中小工业企业完成工业总产值、利润、利税，分别占全部规模以上工业的87%、85%和88%。由此可见，中小企业在扩大经济总量、增强经济活力、拓展就业空间、增加财政和居民收入等方面，都发挥着重要的作用。

二、嘉兴中小企业发展遇到的主要问题

经过多年的努力，尽管嘉兴中小企业发展环境正在得到不断的改善，但在调研中我们也发现嘉兴中小企业在成长和发展中仍面临不少现实困难与问题。主要表现在：

（一）中小企业涉足领域层次不高，持续发展后劲不足。目前，嘉兴的中小企业仍集中在一些传统加工型企业、传统服务业领域，涉足行业大多是门槛较低、技术层次不高的劳动密集型行业。另外，中小企业还缺乏高层次人才和自主创新能力，这些都制约其可持续发展的关键因素。

（二）要素资源日益趋紧，发展成本不断上升。在新的经济发展环境下，嘉兴中小企业经营者面临的要素资源约束越来越严峻，主要体现在融资比较困难，土地需求也难于满足，人力成本和原材料生产成本加大。这些都致使中小企业的成长和发展受到严重影响。

（三）传统出口模式受到挑战，发展压力迅速增加。在人民币持续升值、贸易壁垒增加等多种因素的影响下，目前嘉兴传统外贸模式正经受着严峻考验，企业发展压力也迅速增加。

（四）优惠政策落实力度不够，中小企业发展环境尚需完善。我国对中小企业扶持的法规政策缺乏法律保障和策略性，即仅仅侧重于对企业的生产经营管理，而对中小企业作为弱

者地位保护力度明显不够。尤其是随着我国市场经济进程的不断加快和深化，中小企业在同大型企业的激烈竞争中，明显的暴露出弱者地位。另外，就税收政策而言，目前我国的税收政策产业倾向性较强，且主要以所得税优惠为主导，而流转税优惠较少，这与我国中小企业流转税负担较重，而所得税负担较轻相违背，这些都不同程度地制约了中小企业的发展。

三、促进中小企业发展的税收政策建议

针对中小企业发展过程中遇到的主要问题及现有税收政策存在的诸多问题，笔者认为，应在保持现有税收政策稳定性和连续性的基础上，有针对性的改革和完善扶持中小企业发展的税收政策。

（一）建立和完善中小企业税收政策法律保障体系

加快我国中小企业发展的相关税收法律制度的改革步伐，依据我国税收分配的实践经验，并借鉴国外扶持中小企业发展的税收政策，进一步清理整合，制定规范性、系统性和针对性强的我国中小企业发展的税收法律、行政法规，充分发挥税收调节作用，支持和鼓励中小企业的创立和发展。

（二）完善和补充相关税收政策，促进我国中小企业长期健康发展

1、加大中小企业税收优惠的幅度和范围。在现有税收优惠政策的前提下，应重点对中小企业采取以下税收优惠措施：

（1）加大“小型微利企业”优惠幅度。降低享受门槛，可以企业资产规模、应税纳所得额作为能否享受优惠政策的前提，取消职工人数限制，加大优惠幅度。

（2）扩大投资抵免的范畴。如对中小企业用税后利润进行再投资可按一定比例抵税或退税；中小企业对外投资的净损失充许从当期应税所得额中抵扣。

（3）准许个人独资和合伙经营的小企业，在企业所得税和个人所得税之间选择一个税种纳税，避免重复征税。

2、规范和完善中小企业征管措施。以中小企业的实际出发，从最能影响其切身利益的措施入手，规范和完善中小企业税收征管。

（1） 完善增值税纳税人资格认定的方式。我国应改变以往的以应税销售额作为唯一判定标准的一般纳税人认定制度，改之以财务会计制度是否健全作为认定标准。企业应该不论大小，只要有固定经营场所、财务会计制度健全，能够提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用#5@p管理制度，没有发生偷税行为，都应按一般纳税人同等对待。这样做有利于鼓励中小企业完善自身会计核算，加强成本管理意识，更有利于帮助国家拓宽税基，更正税务部门实际操作过程中大多以定额税款形式取得收入，以完成地区当年税收任务为目的的不规范的征收形式。

（2）扩大所得税查账征收的范围。改进对中小企业所得税的征收方法，以健全财务核算为基础，严格按照征管法和总局要求，不擅自扩大核定征收的范围，杜绝以销售收入等指

标搞“一刀切”核定的现象，切实转变基层税务机关以行业最低应税所得率作为行业应税所得率的观念。

3、加快畅通中小企业融资渠道的税制建设。除完善金融体制实现中小企业多渠道的融资外，税收上应加快对融资渠道建设的政策扶持，切实改变现有中小企业融资难的实际困难。

（1）继续加大对金融企业涉农贷款和中小企业贷款以及中小企业担保机构税收政策的扶持力度，进一步延长政策优惠期限。

（2）加快地方性金融机构的发展，从税收政策上增强对本地商业银行、信合组织等业内资源的优化整合、重组的扶持，出台扶持农村信用社、小额担保中心、乡镇银行等营业税、所得税减免政策，缓解新型金融机构的高成本压力。

（3）推进民间资本的税收政策扶持。从企业层面上，应逐步实现利息费用的税前全额扣除或以民间相对利率进行限额扣除，突破仅能以银行同期利率扣除的不客观现象；从居民层面上，调整储蓄利息所得税税率和征收范围，引导居民的投资方向，降低现有利息收入的税负，渐步将民间融资纳入税收监管，改变宁有高名义税率而游离税收征管的怪象，切实减轻中小企业民间融资的成本。

4、支持中小企业人力资源的可持续发展。人才缺乏是中小企业发展面临的一大难题，但人才恰恰又是中小企业技术创新、持续发展必不可少的资源。与大企业相比，中小企业对人才的吸引力较低。各级政府也出台了各种人才引进的鼓励措施，但笔者认为国家还应制定相应的税收优惠政策，以提高中小企业的人才吸引力。

（1） 增加中小企业引进高级人才个人所得税的免征额，将政府对高科技人才的奖励作为个人所得税的免征额，激发科技人员的创新积极性。

（2）推行中小企业职工教育经费据实全额列支，适当扩大职工教育经费的使用范围，对企业购置用于员工培训设备等投资可实行一次性扣除，降低员工培训成本。

（三）优化对中小企业的税收服务

1、转变机关工作作风，各级税务部门要适时纠正在服务上“重大轻小”的错误倾向，加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导，及时为中小企业办理涉税事宜。

2、要积极推行对中小企业的税收代理制度，充分发挥税务代理机构的作用，尽量减少纳税人因不了解纳税细则而造成的纳税申报中的失误。同时，税务机关应加强对税务代理机构的管理，促使其提高代理水平。

 

第二篇：调研报告范文

调研报告范文

20xx年x月至5月我们《城市容貌综合整治过程中商户利益保护研究》课题组就城市拆迁中商户产生存与发展现状，在石家庄市的友谊大街、中华大街、泰华街、西三庄街、北新街、中山路、和平路、休门街、四中路、槐中路、槐北路、建华大街、建设大街、二环路等多条路段通过发放针对商户所设计的调查问卷，并进行了实地的深入访谈。调查问卷发放300份，问卷共设计10个问题，所收集的数据采用spss社会统计分析软件处理。问卷 发放对象主要包括已拆迁商户、正在或准备拆迁商户和等待拆迁商户三类。此次小规模调查显示，62％的商户是外来人口来石经商；23％的商户是本市居民；15％的商户是郊区居民。调查商户大部分是从事铺面经营，其中包括：饭店、服装店、理发店、美容店、商店、药店、五金店、食品店等，还包括各种机构的营业厅，拆迁涉及范围广泛。调查对象年龄主要在20一50岁之间，在文化程度上以初中高中文化程度居多。

（一）铺面不断减少，铺面租金不断上涨，很多商户被迫放弃经营。从石家庄各大房屋中介 机构了解到，受拆迁改造的影响，房屋租赁市场中突然增大的租房需求导致各个拆迁项目附 近区域的房屋租金一路飙升，平均涨幅涨幅在20％左右。有47％的商户由于找不到合适的 铺面而被迫放弃经营了。石家庄从整体上都处在拆迁的过程中，商铺变得越来越少，而且租 金在不断上涨，合适的商铺越来越难寻。很多商铺的成本增加，老顾客全无，所有多年经营 的优势荡然无存，更多的商户是找不到新的商铺只好保本清仓，挥泪甩卖，从此失去了养家 糊口本钱。调查中，一位经营水果的商户表示，她两年前自邢台来石家庄做小生意，家中的两个孩子目前都在上学，全靠夫妻两人的经营小店维持生活。由于拆迁，原本250元的房租 被炒至300元，增加了经营成本，让他们的负担增加了不少。

商户意见不统一。对于城市拆迁改造，相当一部分拆迁商户持支持态度，也有相当一部分拆迁商户尽管表示支持，但同时认为拆迁工作有很多令人不满意的情况。

调查中有45％的拆迁商户对城市拆迁持支持态度，访谈中当问到“你对城市拆

迁有什么看法?”时，有的商户讲道：“拆墙透绿是好事，把我们的城市建得更美丽

，是每个石家庄人都盼望着的事情。总要有一部分人做点牺牲的。”“现在走在街上，能感觉到石家庄的变化，确 实漂亮了很多。虽然把我们的铺面拆了，也算是为石家庄做了点贡献吧!”石家庄历来以“土”著称，虽然宽阔的路网，拔地的高楼和飞跃的高架桥，使石家庄已有几分现代化都市气息，但仍然与建设现代化的大都市标准还有很大的距离。因此“一年一大步，三年大变样”，以拆促建是石家庄提升品位，改善形象，创宜居城市的必然选择。

调查中42％的拆迁商户对城市拆迁尽管表示支持，但同时认为拆迁工作有很多令人不满意的情况，对拆迁工作也存在很多不满情绪。一拆迁商户在访谈中谈到，“俺是个体户，政府办的事太不周全。为老百姓考虑的太少了，拆咱不反对。你们只管拆，拆完了我们这些商户去哪儿呀?”“社会要发展，城市要进步，需要更好的生活环境。我们从来没有想过要阻挡城市发展，也就没有力量阻挡，但我们需要政府考虑我们这部分老百姓的利益。”另外有13％的拆迁商户对城市拆迁持反对态度，一理发店老板说，“我经营这个店快xx年了，这最近刚装修了，我的客人都是老顾客，这个店说没就没了，损失很大啊，真不知道以后还有没有心力从新开始了。拆迁拆的人心惶惶啊！”调查中发现，现在石家庄生活水平不算高，一个不足30平米的门脸也许支撑着几口人的日常生活，拆迁使很多人失去谋生的职业，即使没有拆迁的很多商户也是整天生活在惶恐不安当中，因此拆迁造成了很多不安定的社会因素。

（二）拆迁力度大，限时短。调查显示，30％的拆迁商户的拆迁限时是1个月内，43％的拆迁商户的拆迁限时是7天，27％的拆迁商户的拆迁限时只有1—2天。在调查中我们经常看到拆迁人员一边拆迁，拆迁商户一边甩卖货物，由于时间短暂，很多商户还没来得及找到货物安放地点或寻找到新的商铺，就被迫拆迁了。有的商户反映说，“拆迁之前他们缺少宣传，虽然我们也是在四处打听我们这里要不要拆，但总是心存侥幸心理，结果还是突然就通知我们要搬迁”，“拆迁拆的太厉害了，好多门脸真是一夜之间就不见了。”

（三）商户拆迁没有任何经济补偿。调查中几乎所有的商户都反映拆迁没有一点补偿，让拆迁商户心理上感到很不平衡。拆迁商户反映他们的租金、装修、

积压货物的安放、拆迁安置等费用都没有一个合理的说法，让他们感到自己是拆迁的牺牲者，感到社会很不公平。拆迁是一种常见的政府行为，由于拆迁所导致的经济损失是不可忽视的。最近在石家庄市拆迁工作

中，商户对因拆迁而造成的经济损失补偿的诉求越来越强烈，曾多次发生民众静坐及上访等情况。由大量的拆迁导致的直接经济损失和间接经济损失是客观存在的，对于该损失，在以往的操作过程中补偿的重点主要集中在主体建筑拆迁部分，对于租用商户并没有适当的补偿标准，对商户经济损失的补偿很不合理。