燕 山 大 学

本科毕业论文——开题报告

课题名称： 我国零售企业纳税筹划的研究

学院（系）：

年级专业： 会计08-3班

学生姓名：

指导教师：

完成日期： 20XX年3月25日

一、本课题国内外研究动态综述

（一）国外研究动态

在纳税筹划的发展史上，为大家公认的纳税筹划产生的标志事件是20世纪30年代应该上议院汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明，也被认为是税收筹划最早的法律根据。汤姆林爵士认为：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”这个观点受到法律界的认同。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。37

另一个重要的判例为1947年美国法官汉德在一税务案件中的判词更是成为美国税收筹划的法律基石，原文是：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低税负的目的是不可职责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义来要求税收纯粹是奢谈”。

1953年，在法国巴黎成立了最早实施现代咨询及相关税收筹划的实施机构——欧洲税务联合会，该机构明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务的，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的主要内容是税收筹划。

荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收辞汇》是这样定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

印度税务专家N．J．雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书中说：“纳税人通过财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”

另一位印度税务专家E．A．史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中写道：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部……分税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。

美国知名法官勒纳德．汉德说过：“在纳税发生之前，系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少纳税的目的，这个过程就是税务筹划。主要如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购入的方式，以及交易的时间。

总之，目前国外的税收筹划已经得到了比较完善的发展，税收筹划的方法也形成了系统化的体系。税收筹划已成为国际经济的普遍现象，成为了各国政府及企业界广泛关注的企业行为。

（二）国内研究动态

我国税收筹划理论研究起步比较晚.1994年以前,我国税收制度建设一直处于逐步完善,反复无常的不成熟阶段,企业进行税收筹划缺乏制度保证;1994年后,随着社会主义市场经济体制的建立,我国实行了"分税制"改革,税收制度逐步走向成熟,企业开始逐渐重视其税收成本,税收筹划也逐步得到重视,一些学者开始对税收筹划展开研究。2

1994年，由唐腾翔与唐向编撰的、中国财经出版社出版的《税收筹划》成为我国第一部税收筹划专著，系统的阐述了税收筹划的含义、方法及相关理论，由此标志着我国税收筹划理论研究成为一门新兴的学科。随着市场经济的发展，税收筹划也逐渐普遍起来，关于税收筹划的专业书籍也逐渐面世了，报刊杂志也刊登了许多相关税收筹划的文章，各地也开始出现一些税收筹划相关的网站。我国税收筹划正式走上了经济前台，进入了一个迅速发展的时期。

从税收筹划进入中国，其发展大体经历了三个阶段：第一阶段是税收筹划与偷税分离阶段，绝大部分人认为税收筹划就是避税，政府部门对其持反对态度。第二阶段是税收筹划与避税相分离阶段，这一时期税收筹划的理论和实践都是粗浅和零散的。第三阶段是税收筹划与企业战略结合阶段，也就是目前面临的阶段。这一阶段中税收筹划的理论有了深入的发展，税务师事务所、会计师事务所等机构开展了税收筹划业务，并已有不少成功的案例，税收筹划开始走向与企业战略相融合阶段。

张中秀在《公司避税节税转嫁筹划》(中华工商联合出版社，2000)中认为：“收筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负稼方法达到尽可能减少税收负担的行为。”

梁云凤在编著的《税收筹划实务：纳税人节税指南》(经济科学出版社，2001)指出：“筹划是纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组织交易等事项的事先安排和筹划以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的经济行为。

盖地在《企业税务筹划理论与实务》(东北财经大学出版社，2005)中认为：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’、以及‘非不允许’的项目和内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”

方卫平在《税收筹划》(上海财经大学出版社，2001)一书中认为：“税收筹划也称为纳税筹划、纳税计划、税收计划，是指制定可以尽量减少税负的纳税人的投资经营或其他活动的方式方法和步骤。”

朱兆辉认为税收筹划是指纳税人或代理人在不违法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识降低税收成本，以服务于企业价值最大化的经济行为。尽管税收筹划在西方发达的市场经济国家早已不是什么新鲜事，但在中国的兴起确是近十几年的事，随着社会经济的发展和企业之间竞争的日益激烈，企业更加重视和渴望进行税收筹划，尤其是中国加入WTO之后，国外公司和咨询业的大量引入，为我国企业开展税收筹划提出了更紧迫的要求。5

二、选题的依据和意义

目前我国零售企业正处于生存危机之中，在内在的动力和外来冲击的双重作用下，应积极主动转变经营模式，走精细管理的发展道路。其中，对税收进行有效的筹划是其中的一个重要方面。因此，站在战略管理的视野对零售企业的税务筹划问题进行研究，在实务上具有相当大的必要性和紧迫性。而且随着市场经济的不断发展，给企业带来了大量的机遇和挑战。企业为了谋求自身的生存和发展空间，以最大目标的降低企业的成本，从而实现利润最大化，股东权益最大化，相关利益最大化等。

（一）对纳税人而言，有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。

1、有利于增加企业可支配的收入。

2、有利于企业获得延期纳税的好处。 　

3、有利于企业正确的进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。

4、有利于企业减少或避免税务处罚。

（二）对国家而言，有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。

1、有利于国家税收政策法规的落实与实施。 　　

2、有利于增加国家的财政收入。 　　

3、有利于增加国家的外汇收入。 　　

4、有利于税收代理业的发展。

三、研究的基本内容及拟解决的主要问题

本文主要采用规范分析和实证分析相结合进行研究。结合我国零售企业运营管理的特点，有针对性地对零售企业战略管理中的纳税筹划问题进行探讨。

本文共分七个部分：

第一部分：绪论,主要分析了国内外研究动态,阐述了本课题的选题依据和意义,本文研究的基本内容和拟解决的主要问题,以及研究步骤、方法、措施。

第二部分：探讨了零售企业在国民经济中的战略地位、我国零售企业存在的问题与对策、零售企业税务筹划的特点和意义及零售企业涉及的主要税种及纳税筹划空间。

第三部分：探讨了零售企业经营战略中的税务筹划。旨在通过对经营过程中的选址、进货、配送、储存、销售及利润形成等活动进行税务筹划，达到降低运营成本，提升公司的整体竞争力，从而实现公司价值最大化的目的。

第四部分：探讨了零售企业财务战略中的筹资活动和利润分配活动的税务筹划。

第五部分：探讨了零售企业人才战略的税务筹划。主要是通过对零售企业薪酬的税务筹划，寻求一种公司与员工“双赢’’的对外具有竞争力、对内具有保障力的薪酬管理制度。

第六部分：探讨了零售企业全球化战略的税务筹划。

第七部分：探讨了零售企业税务筹划的有效管理。首先提出零售企业税务筹划具体定位、原则；然后探讨税务筹划的基本程序和步骤，最后分析了我国零售企业税务筹划的主要问题，并提出解决问题的相应对策。

四、研究步骤、方法

（一）研究步骤

1、在网上的论文题库中选择想写的论文方向，确定题目。

2、围绕我国零售企业纳税筹划，从图书馆，报刊，杂志，互联网等搜集相关的一系列的资料。

3、通过阅读各种资料，总结了别人的研究成果，写好开题报告和文献综述。

（二）研究方法

1、规范分析与实证分析相结合的方法。

运用规范分析与实证相结合的方法，结合我国零售企业运营管理的特点，有针对性地对零售企业战略管理中的纳税筹划问题进行探讨。

五、研究工作进度

1-4周： 拟定论文题目及提纲

5-8周： 收集资料，整理数据，提交开题报告和文献综述

9-12周： 整理文献，写出论文初稿

13-16周：老师审阅，修改初稿，打印定稿，排版及准备

17-18周：答辩

六、主要参考文献

1.朱兆辉,企业所得税税收筹划及相关会计问题研究,对外经济贸易大学,2006

2.刘思言，我国企业税收筹划研究，东北师范大学，2008.10

3.刘蓉领著 《公司战略管理与税收策略研究》北京：中国经济出版社2005年12月

4.盖地主编 《企业税务筹划理论与实务》大连：东北财经出版社2005年1月

5.黄黎明 《公司并购过程中的税收筹划》， 《涉外税务》2002年第4期

6.金占明 编著 《战略管理》北京：清华大学出版社2004年

7.计金标 《税务筹划》北京：中国人民大学出版社2004年

8.赵凡禹 《零售业连锁经营之王——沃尔玛成功的奥秘》北京：民主与建设出版社2002年

9.刘培松 《连锁经营》武汉：湖北人民出版社2000年

10.M．哈特 《零售业》北京：中国人民出版社2003年8月

11.[美]玛丽亚．汤斯利 《零售管理》北京：人民邮电出版社2002年

12.方卫平 《税务筹划》上海：上海财经大学出版社2001年

13.[美]迈伦斯．科尔斯等 《税收与企业战略筹划方法》，张雁翎主译， 北京：中国财政经济出版社2004年

14.文大强 《零售经营实务》上海：复旦大学出版社2004年6月

15.贺志东 《纳税筹划》北京：机械工业出版社2004年6月

16.汤定娜，万后芬编著《零售业国际化营销》北京：清华大学出版社2004年5月

17.毛夏鸾 《企业纳税筹划操作实务》北京：首都经济贸易大学出版社2005年5月

18.李晶 《现代企业薪酬激励差异及税收政策》， 《税务研究》2006年第9期

19.梁瑞红 《公司购并纳税筹划浅析》， 《税收征纳》2005年第4期

20.周叶著 《税收筹划：策略．技巧和案例》 上海：上海财经大学出版社2003年

21.[美]汤姆森斯迪克兰德著 《战略管理概念与案例第十版》北京：北京大学出版社2000年2月

22.[美]弗雷德．R．戴维著 《战略管理》(第八版)北京：经济科学出版社1998年6月

23.庄富怡编著 《阳光下的税收筹划》北京：石油工业出版社2003年版

24.庄粉荣编著 《投资活动与税收筹划》成都：西南财经大学出版社2003年版

26.周春荣 《中国公司的两难选择一公司多角化战略的优劣势分析》， 《市场论坛》2005年第4期

27.陈国庆 《企业税收筹划》北京：企业管理出版社2004年

28.盖地 《税务会计与税务筹划》北京：中国人民大学出版社2002年

29.王韬、刘芳 《企业税收筹划》北京：科学出版社2002年

30.余文声 《纳税筹划技巧》广州：广东经济出版社2003年

31.中国注册会计师协会 《税法》北京：经济科学出版社2006年4月

32.高金平 《纳税疑难案例精编》北京：中国财政经济出版社2003年

33.张中秀 《现代企业的合理避税筹划》北京：中华工商联合出版社2000年

34.周华洋 《最新税收优惠政策分析与避税筹划技巧》北京：中国编译出版社2004年

35.[美]杰罗姆．贾尔斯著 《沃尔玛——连锁经营》哈尔滨：哈尔滨出版社 2004年1月

36.中国税务报2007年1月1日第5版筹划专刊‘税收政策为股权激励添了把“火”’

37.Arthur , Anderseneda , Tax guide to Europe , Prentic Hall , 1996.1.6

38. Eamon M. N. Tax planning [J]. Financial Management, 2006, (7) :33-34.

39.Kenneth J. K. Belgium enhances its international tax attractiveness [J]. Tax Management International Journal, 2006, 9:461-462.

40.Mark A. L. Patenting tax strategies [J]. Taxes, 2006, 84:3-4.

41.Stephen. R. Planning tax faces further fire[J]. The Estates Gazette. Sutton, 2006 ,(9):38.

42. Tahira K. H., C. Loibl. A gender perspective on the use of supplemental healthcare plans [J].International Journal of Consumer Studies, 2005 , 29: 319-331.

七、指导教师意见

指导教师签字：

20XX年4 月1 日

八、系级教学单位审核意见：

审查结果： □ 通过 □ 完善后通过 □ 未通过

负责人签字：

年 月 日

 

第二篇：税务筹划开题报告计划任务书

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院别： xxxxxxx                         专业：财务管理

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院别：经管学皖                  专业：财务管理