本 科 毕 业 论 文

虚假财务报告的揭露

作 者 专 业 指导教师 分 院

曾芳钰 2008届财务管理

邱静 商务学院

二〇〇八年五月

致 谢

值此论文完成之际，谨向我的导师邱静老师致以最诚挚的敬意和感谢。论文的研究工作自始至终在她的悉心指导下完成。我所取得的每一分进步和成功都凝聚着导师辛勤的汗水，导师严谨的治学作风、渊博的知识、平易近人的风范将影响我的一生，对我工作上，生活上无微不至的关怀也使我终身难忘。

感谢在我写论文期间给予我的巨大帮助的陈实同学。感谢和我一起四年共同进步的刘施、王学娜、常凤丽等同学在我大学的生活中所给我的关心和帮助，我会怀念在04商务四班渡过的四年快乐和充实的时光!

在此我还要感谢我的家人对我生活的关怀和工作的支持，祝他们永远健康幸福! 最后，我要借此机会向所有关心和帮助过我的老师、同学和朋友表示谢意。

曾芳钰

2008-4-15

I

贵州财经学院本科学生毕业论文

虚假财务报告的揭露

贵州财经学院商务学院4班,财务管理,指导老师邱静

[摘要] 随着社会主义市场经济的发展，会计信息失真现象日趋严重，虚假财务报告的出现也成为必然。本文就这个问题首先对虚假财务报告的产生根源进行了深入的研究，并对其危害性进行了详细的叙述，然后以“安然事件”为例结合国内外现状进行分析，最后提出了防范虚假财务报告的系列方案。

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摘要:虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动,给决策者的相关决策带来不利影响。近几年虚假财务报告中的会计信息失真十分严重,严重干扰了我国市场经济秩序。通过分析虚假会计报告的成因,提出了治理会计报告中虚假会计信息的对策。虽然治理虚假财务报告是一项极其复杂艰巨的系统工程,但我们还要努力使虚假财务报告逐步减少直至消失,使财务报告成为我们评价企业的准确依据。

虚假财务报告的治理是一个世界性的难题,也是一个世纪性的难题。说它是一个世界性的难题,是因为虚假财务报告不仅在中国有,在美国有,在世界其他国家也有。只要虚假财务报告可以为做假的人带来巨大的经济利益,虚假财务报告就很难被消灭。说它是一个世纪性的难题,是因为虚假财务报告过去有,现在有,将来还会出现。只有市场经济的游戏规则中还有创新,还有不确定性与风险,虚假财务报告的治理就很困难。

一、虚假财务报告的内涵及其治理的现实意义

虚假财务报告是指未能遵循财务报告标准,无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,对企业的财务活动情况做出不实陈述的财务报告。虚假财务报告将误导信息使用者的决策,增加市场交易费用,制造泡沫经济、扰乱经济秩序,失信于广大投资者,沉重打击投资者的信心,严重影响我国经过多年好不容易培育起来的资本市场的健康发展,使“三公”原则(公开、公平、公正)不能真正的体现,同时,还影响我国会计向国际会计准则趋同的进程。虚假财务报告造成的企业会计信息失真的行为会掩盖企业真实的经营状况,增加国民经济运行中的不确定因素,欺诈广大投资者,误导国家对目前经济的判断,导致国家制定出不符合实际的经济政策,最终造成无法弥补的后果。再加上现在企业高层在决策时以财务报告为主要依据,虚假财务报告给决策者以错误的导向,导致决策失败,给企业造成更大的损失。

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衡阳财经工业职业技术学院

学生毕业论文（设计）

题 目：虚假财务报告的成因分析

姓 名： 何丽沙 学 号：1031030345 系 部： 会 计 系 专 业： 财务管理 班 级： 10财管3班 指导老师： 钟莉

开题时间： 完成时间： 2012.11.19

衡阳财经工业职业技术学院教务处制

目录

摘要.................................................... 引言.................................................... 第一章概述......................................

一、虚假财务报告的概念及表现形式.................................

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高等教育自学考试毕业论文封面

市地：山东省济南市济阳县崔寨镇

20xx年 3月18 日

1

目录

摘要 .............................................................. 1

关键词 ............................................................ 1

1.虚假财务报告的案例分析及其危害 .................................. 1

1.1案例分析 ...................................................... 1

1.2虚假财务报告的现状 ............................................ 1

1.2.1虚假财务报告的概述......................................... 1

1.2.2虚假财务报告的现状分析..................................... 2

2.虚假财务报告的成因 .............................................. 4

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虚假财务报告的法律责任

世界正面临着谎言的危机，国内外许多企业的财务会计舞弊，也达到了登峰造极的境界。一系列上市公司的舞弊丑闻，引起了人们的惶恐，让人们开始担心再一次金融危机的爆发。在此我们主要讨论上市公司虚假财务报告的所有责任主体的法律责任问题，以此希望能为解决会计舞弊问题，起到一定的作用。

上市公司虚假财务报告责任主体范围

财务报告是上市公司所要披露的最重要的信息，在资本市场的运作过程中，它的质量直接关系到投资者、债权人等相关利益主体，起着举足轻重的作用。分析财务报告的整个产生输送过程，可以看出要对虚假财务报告负责任的各个主体。其供给链如下：

公司的会计人员加工财务报告→公司的董事会、管理层负责全面制定财务报告→监事会监督财务报告的制定→会计师事务所审计财务报告→董事会批准财务报告的报出→媒体传播财务报告→投资者、债权人等相关利益主体利用财务报告

由以上的供给链可以看出财务报告的供给是经过层层监督才最后服务于相关利益主体的。从整个供给过程看，只要供给链中的各环节功能得以充分发挥，是可以避免最后劣质产品——虚假财务报告的产生的。但是由于各方面的影响，相关责任主体在权衡了造假收益与舞弊违法成本孰重孰轻之后，他们选择了舞弊。按照游戏规则，舞弊能带来高收益，也能带来高风险，但理论总是受假设条件限制才在现实中大打折扣的。我们认为风险弱化的原因之一是：惩罚力度不够，法律缺乏足够的威慑力杨和泰经验丰富理论功底，形成以点带面、点面结合的风格,条理分明、结构严谨，结合企业实际，视野开阔。从以上供给链可以看出对虚假财务报告负责任的责任主体的范围。但值得一提的是，会计工作人员虽然也参与了会计信息的生产，但不应承担主要法律责任，这已达成共识。

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虚假财务报告的后果

1.欺诈和欺诈性财务报告

从广义上讲，欺诈可能被定义为故意以不正当行为或非法手段获得的增益以及优势。这可能包括：（鲁宾G . A .，2007）财务报告舞弊；挪用资产（在内部或外部的系统中做出，如：贪污，工资欺诈和盗窃等行为）；获得非法资产或进行不道德的活动（如：利用过度的客户结算或欺诈性的销售行为）；用于非法目的的费用（商业和公共贿赂以及其他不正当支付系统）；欺瞒获得的收入或有意回避成本（在系统实体中对员工或第三方欺诈，或当一个实体通过一定手段故意避免成本，如收入税和销售税）；对公司的欺诈行为（例如假冒生产者故意侵犯知识产权）。可以通过对该部门机构的制度的完整性的认识来调查它的欺诈行为。它在调查了世界银行集团和银行的融资项目后，指控了他们的欺诈和腐败行为，认定了哪些行为可以被认为行为是在银行系统中的欺诈或腐败行为：（Banca银行,蒙迪艾尔.2009）拍卖欺诈，在拍卖中理解所有的参与者，在合同执行中的欺诈，避免对合同执行的审计，做出不适当的价格和伙伴关系，让审计人员误判合同中的成本和工作，并对审计人员进行贿赂，错误地使用世界银行的资金或自己的立场，这就是在运动，偷窃和欺骗的情况下的欺诈。虽然所有类别的欺诈都可以说是主要的和值得辩论，但是只有财务报告舞弊才是影响最大的和最值得研究的。（鲁宾G . A .，2007）

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六安职业技术学院

题目：

毕业设计（论文） 虚假财务报告的成因分析 学 院 专 业 会计电算化 学 号 090814 学生姓名 黄杏园 指导教师 张红卫讲师 起讫日期

目录

摘 要.........................................................2

第一章 概述...................................................3

一、虚假财务报告的概念界定....................................3

二、上市公司提供虚假财务报告的现状............................3

三、上市公司提供虚假财务报告的危害............................5

第二章 虚假财务报告的成因分析 ................................7

一、会计信息需求主体利益冲突..................................7

二、内外监管约束机制不完善和不到位............................9

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关于虚假财务报告分析及解决办法

会计信息的复杂化，导致原有的财务报告分析体系已远远不能满足目前分析的需要。而且，可能会出现很大的偏差，得出相反的结论。因此，我们应该针对企业财务报表的实际，采取相应措施加以补充和完善。即最大限度地利用会计报表附注和财务报表的初充指标所提供的信息。从而使会计报表分析更准确、更可靠，减少中小企业决策的不确定性，降低企业发展中的风险。

财务报告分析是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信息和非数据化信息。数据化信息如资产负债表、利润表和现金流量表中的有关数据，非数据化信息如财务情况说明书、财务报表附注等。虚假财务报告分析是指不符合公认会计准则以及现行法律法规规定，周全执行力为小企业做关于企业战略模式和企业规划方面的讲座不能如实对外提供反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告分析。可以说，虚假财务报告分析遍及世界各国，美国的安然事件让全世界人震惊，其后果是将会误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。

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