关于……有限公司的常规审计报告

（摘要版）

WH审字【2011】008号

%……%审计委员会：

根据集团公司审计工作计划安排，我们于20##年8月23日至8月31日对……有限公司20##年1月1日至20##年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

一、  被审计单位基本情况

略

二、  公司整体经营情况

略

三、  审计发现问题、风险分析及改善建议

(一)  会计核算方面的问题

1、     未对“应收账款”计提坏账准备

《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。

我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。

2、     “存货跌价准备”的计提有误

《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5‰计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提” 。但该司20##年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5‰计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。

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企业内部审计报告范文

一、导言

日期：20xx年x月x日

接受者：公司总经理 ***

引言：

经公司20xx年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务

管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统

等事项进行就地审计，涉及的期间是从20xx年x月x日至20xx年月9

月x日。

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从20xx年x月x日至20xx年月9

月x日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

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履职审计报告中结论表述模版

一、交流调整：

（一）综合评定为A级的作如下表述：同意离任。

（二）综合评定为B级的作如下表述：待XXX问题整改达到XXX，XXX问题整改达到XXX后，方可离任。

如问题较多（一般指三条以上），应作如下表述：

待其下列问题整改达到相关要求后，方可离任：

1．XXX问题整改达到XXX；

2．XXX问题整改达到XXX；

3．XXX问题整改达到XXX。

（三）综合评定为C级的作如下表述：不同意离任。并依据《河南省农村信用社管理人员履职审计暂行办法》（豫农信文〔2013〕1号）第五章第三十五条、第三十六条及相关人事管理规定，暂不履行现任职务，同时，由你联社对其限定相应期限，责成其解决相关问题。

（四）综合评定为D级的作如下表述：不同意离任且不得履行现任职务。并由你联社依据《河南省农村信用社管理人员履职审计暂行办法》（豫农信文〔2013〕1号）第五章第三十五条、第三十六条和《河南省农村信用社员工违规行为处理办法》（豫农信文〔2012〕49号）等相关规定追究其相应责任。

二、提拔使用：

（一）综合评定为A级的作如下表述：可以任职。

1

（二）综合评定为B级的作如下表述：待XXX问题整改达到XXX，XXX问题整改达到XXX后，方可任职。

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内部审计实务指南第3号——审计报告

第一章 总则

第一条 为了指导内部审计人员编制和出具审计报告，规范内部审计报告及相关活动，根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则第6号—审计报告》制定本指南。

第二条 本指南所称审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

第三条 本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。政府及非盈利组织的内部审计活动，可结合行政管理程度的要求，参照执行。

第四条 内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求，并有助于组织增加价值。内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价：

（一）经营活动合法性；

（二）经营活动的经济性、效果性和效率性；

（三）组织内部控制的健全性和有效性；

（四）组织负责人的经济责任履行状况；

（五）组织财务状况与会计核算状况；

（六）组织的风险管理状况。

第五条 正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告；如果存在下述情况之一时，应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告：

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经审计后无调整事项，余额可以确认。

经审计调整后，余额可以确认。

经审计后无调整事项，发生额可以确认。

经审计调整后，发生额可以确认。

已取得截止20xx年12月31日的所有银行对账单，核对余额一致；

抽凭无异常，后附检查情况表；

税金计提经测试无误，后附税金测算表；

固定资产折旧计提经测算无误，后附折旧测算表；

上述实收资本业经珠海正德合伙会计师事务所珠海正德【2012】009号验资报告验证确认，占注册资本的100%；

各损益类项目均已审定；

未发现异常业务。

上年已审定，本年无增减变化；

不涉及纳税调整事项；

纳税调整详见纳税调整项目明细表；

货币资金大额收支抽查记录：抽查 元以上现金收支业务25笔，50000元以上银行存款收支业务30得笔，未发现异常业务。

应收账款抽样记录说明：对＊公司应收账款进行函询，在抽样时关注大额应收账款，异常应收账款和账龄长的账款，对上述三者进行随机抽样，共抽取企业应收账款样本户数＊个，占期末应收账款总户数＊家的＊％。

抽取样本的总金额为＊元，占企业期末应收账款总金额＊元的＊％。以上述＊家企业发函，收到回函＊家＊元，占发函金额款的＊％，回函可以确认金额＊元，对未回函的实施替代审计程序确认金额＊元，其可确认金额＊元，

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出具审计报告七大注意点

一忌事实不清，武断下结论。

事实是审计调查报告的基础，是作出审计结论的根据。事实部分是审计调查报告最重要的内容之一，离开了事实的审计结果和结论将成为“无本之木”。叙述事实时要从审计事项的时间、地点、起因、过程、结果等方面入手，揭示审计事项的本质，使分析与事实一致，结果与事实一致。偏面、虚假、歪曲的情况是审计调查报告之大忌。

二忌泛泛而谈，重点不突出。

审计调查报告重在反映情况，揭露问题，查找原因，提出建议。所以报告内容要突出审计事项的重点，抓住问题的本质，剖析产生问题的关键原因，做到有数据、有情况、有分析、有建议，突出重点，张弛有序，防止罗列现象、报流水账。

三忌浅尝辄止，停留于表面。

要对审计调查所取得的大量资料来一番去粗取精、去伪存真的加工、分析和提炼，层层深入，把握事物的特点，不能就事论事，不能被表面现象所迷惑，要注意发现光环后面存在的严重问题、漏洞和隐患。

四忌堆砌数字，没有活情况。

审计调查报告只有把“死数字”与“活情况”结合起来，相互印证、补充，才有说服力、可信度。如果只是数字的堆砌、指标的罗列，必然是软弱无力，这种空洞无物，枯燥死板的报告肯定不会受欢迎。

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33、审计报告的种类。

1.按照审计报告格式，分为标准审计报告（格式和措辞基本统一）和非标准审计报告（包括一般审计报告和特殊审计报告）。

2.按照审计工作的范围和主体，分为外部（被审计单位外部的政府或民间审计组织）审计报告和内部审计报告（这类报告对外不公布）。

3.按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告（对企业投资人、债权人出具报告时，同时附送已审计的财务报表）和非公布目的的审计报告（分发给特定人群，例如经营者、合并或业务转让的关系人、提供信用的金融机构等）。

4.按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的审计报告和特殊目的的审计报告 通用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见的审计报告。这种报告意在表达审计人员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客观意见。

5. 按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告（一般适用于公布目的的审计报告）和详式审计报告（一般适用于非公布目的的审计报告）。

34、社会审计报告的基本要素（内容）。

一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

二、收件人。审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。

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邢台市警鑫煤矿、殷光松关于审计报告的异议

在原告张平诉被告邢台市警鑫煤矿、石家庄市中原实业公司、殷光松承包合同纠纷一案中，为确定原告的损失，法院指定邢台顺德会计师事务所进行审计。该审计机构于20xx年6月6日做出邢顺审字（2007）第117号审计报告。邢台中院对该初审报告组织了法庭质证，被告方当庭提出了质证意见，并同意审计机构在充分考虑被告方意见的基础上补充审计。20xx年8月16日该审计机构做出了补充意见。（以下将二者统称审计报告）从补充意见的内容看，与初审报告并没有本质的不同，只是将初审报告中的“暂时”表述去掉。初审报告存在的严重问题在补充意见中依然存在，被告方的意见并未得到充分尊重和考虑，基于此被告提出书面异议，希望法庭在认定证据时对审计报告慎重对待，对被告方的意见予以充分考虑，为本案的顺利解决奠定一个确实可信的基础。

被告方对审计报告总体认为：无论从审计过程到审计结果都存在着严重错误，审计过程不合乎审计规范要求，审计结论不足以被法庭采信。

其一，审计过程未采用必要的技术手段和方法，实际采用的审计方法过于粗陋，未体现任何专业技术性，这与意图借助专业机构的专业技术手段确定损失、以助案件解决的审计初衷是相违背的，该审计完全没有达到这种效果。

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