邢台市警鑫煤矿、殷光松关于审计报告的异议

在原告张平诉被告邢台市警鑫煤矿、石家庄市中原实业公司、殷光松承包合同纠纷一案中，为确定原告的损失，法院指定邢台顺德会计师事务所进行审计。该审计机构于20xx年6月6日做出邢顺审字（2007）第117号审计报告。邢台中院对该初审报告组织了法庭质证，被告方当庭提出了质证意见，并同意审计机构在充分考虑被告方意见的基础上补充审计。20xx年8月16日该审计机构做出了补充意见。（以下将二者统称审计报告）从补充意见的内容看，与初审报告并没有本质的不同，只是将初审报告中的“暂时”表述去掉。初审报告存在的严重问题在补充意见中依然存在，被告方的意见并未得到充分尊重和考虑，基于此被告提出书面异议，希望法庭在认定证据时对审计报告慎重对待，对被告方的意见予以充分考虑，为本案的顺利解决奠定一个确实可信的基础。

被告方对审计报告总体认为：无论从审计过程到审计结果都存在着严重错误，审计过程不合乎审计规范要求，审计结论不足以被法庭采信。

其一，审计过程未采用必要的技术手段和方法，实际采用的审计方法过于粗陋，未体现任何专业技术性，这与意图借助专业机构的专业技术手段确定损失、以助案件解决的审计初衷是相违背的，该审计完全没有达到这种效果。

根据审计规范，审计过程中应采用实体勘验、书面审验、查双方财务、了解被审计单位的证据环境等技术方法和手段获取审计证据，并对审计证据加以分析，在审计证据满足充分性和适当性的情况下作出审计结论。

但从本案审计报告得出各项审计结论的依据——审计证据来看，基本都是采用了简单的对被审计人调查取证的方法取得的。

例如，确认事项中的第1项——治水费用70万元。对这些巨额款项，原告都仅仅凭是白条收据和个人来证明（且证明人未出庭质证），是不符合会计制度和证据制度的。审计机构应该对治水工程进行实体勘验，检验工程实际完成效果如何，核定实际的用料、用工数量多少，并结合查验合同、预决算、施工计划、图纸、工程的验收等书面审验，查会计记录，并综合考虑被审计单位的证据环境优劣的情况下作出肯定性的审计结论，然而对这些必要的技术手段和方法，审计机构都没有采用，只是对被审计人进行了简单的调查取证，被审计人怎么说就怎么认可了，被审计人的证明属于内部、主观证据，在所有证据中其真实性可靠性 1

是最差的，就凭这些得出结论，无论从审计证据的来源、数量、质量、及时性等各方面都无法保证其充分性和适当性，不符合审计程序和审计证据的要求，就此作出确认损失发生的审计结论不免过于粗陋，不足以被采信。

再如，确认事项中的第8项——工作人员的工资，应有企业向税务部门报送的会计报表等证明其发生状态，而审计机构仅仅让其本人持身份证自己证明就予以认可。其他确认事项第3-7项、第9项，都存在无视审计要求，仅凭简单调查取证就认可损失发生的问题，对此，被告方不能苟同。

其二，审计过程的不合规、不审慎必然导致错误的审计结论，导致审计确认的损失与实际情况存在严重不符。

审计过程中不应孤立地对待审计事项，应注意其内部联系，包括其是否合法合理、有无重复和矛盾等。而本案中审计机构对此不尽职尽责，敷衍了事。

首先，还就确认事项第1项来说，治水工程本身属于承揽工程的一种，这类合同应以承揽方（治水工程队）完成必要的工作并交付工作成果为必要，原告才需支付治水费用，未完成工作交付工作成果就支付费用本身就是不合法也不合理的。而就本案煤矿的实际治水结果来看，水并没有治住，这些在第一次庭审中也被原告方请来的证人所证实。在这种情况下，原告方无需向工程队支付45万元工程款以及欠付25万元工程款。不仅如此，原告方还可以向治水队要求赔偿违约损失。退一步，如果这些费用原告方已经支付或承认欠付，那也是原告方自作自受，愿打愿挨，不能把被告牵扯进去，让被告承担。但据实际情况看，原告方并非如此，其正在邯郸某法院和治水队进行的诉讼表明，其正在通过合同纠纷诉讼向对方追讨损失，这种途径无疑是正确的。但在此同时又向邢台中院起诉要求被告方赔偿其治水损失则是不合适的，因为其损失并未最终确定下来，而且有意图双重获赔之嫌，希望法院注意到这一情况，正确做出处理。

其次，原告提出的治水工程款70万元中本身就包含水泥款，这在合同中有显示。但是原告方又额外提出水泥款41万元，而据第四次庭审情况看，这41万元根本不是独立发生的，而是属于70万元之中的，原告重复捏造损失项目，意图加大损失数额，一审便知，但审计机构显然疏忽了这一点，虽然其最终并未对水泥款损失予以确认，但理由是因为无法核实，并未指出原告系重复计算损失，从这一点看，审计机构也是失职的。 警鑫煤矿代理人 王伟英 2

 

第二篇：审计实习报告

结束了审计实习测验之后，两天半的审计实习暂告一段落，虽然这次审计实习很短暂但是很充实，令人难忘，同时也学到了很多知识。

实习是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。

这次审计实习我们使用“审计之星”这一软件。练习的内容包括编制审计通知书、调整损益、资产负债表对比、现金流量表对比、上传工作底稿、出具何种类型的审计报告等等。 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们财务管理专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学习了审计学之后，通过审计实习，能够熟悉课堂学到的审计知识，了解审计实务的整个流程。因此，通过此次课程实习，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。

在操作“审计之星”软件的时候，对于有些不懂的知识点及操作，就是锻炼我们的自主学习能力，实习期间不像平时的上课，在这期间老师不像平时上课那样一直跟我们在一起，给我们讲课，监督我们学习。

现在，不懂的知识点，不懂的操作就需要我们自己去把握，自觉地去学习。遇到不懂的问题时，首先要自己去查阅资料，自己去寻找方法，去百度，仔细思考，实在想不出，解决不了了再去与同学探讨，找老师解决。这使得我们更加认识到了自主学习的重要性，虽然学会知识很重要，但是更加重要的是要懂得学习的方法和渠道。经过了大学四年的学习，在毕业后能记住的、能够用得到的毕竟是少数。俗话说：学无止境。只有掌握了学习方法，我们才能不断得学习到新的知识，才能不断地充实自我。

通过这次审计实习，我有了以下收获：

了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。这点让我体会特别深，首先得先了解该案例的被审计单位，基本了解其的基本业务。不会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓，没有重点的。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。

了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡量一个人可持续发展能力的重要要素。

俗话说“授之以鱼不如授之以渔”。自学能力不是与生俱来的，而是后天培养形成的。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是

否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力。

细节之处别忘了填写。在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。

填写审定表的注意点。首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。

各个项目的审计工作是有联系的。审计工作是有勾稽关系的，在上机实习的过程中，我明显感觉到前后联系的重要性，对于会计人员要求我们对数字要很敏感，在审计的过程中也明显感觉到要学会记忆数字，因为在后面的审计过程中经常碰到之前看到过的数据，我们要知道之前的错误对现在的审计对象可能造成的影响，只有这样才能在自己不错漏的情况下，检查出被审计单位的错漏。显然，审计是比会计更深一层次的报表核算，是不允许出错的，否则就有可能错上加错。

加强了同学间的交流，取长补短促进共同发展。在实训练习的过程中很重要的一点就是经常和左右的同学讨论不懂的问题和错误的地方，有时候也会分享一些小心得，小技巧。这使我节省了不少时间，也加深了对知识点的理解。虽然这样有时候有点违反课堂纪律，但是在这样的互动学习中，可以获得很多自己以前并不十分注意的知识点，也能够感受到其他同学的思维方法的不同。正所谓“三人行必有我师”很多东西分享过后就一加一大于二了。

当然，通过这次实习，我也发现了自己存在的不足之处：

知识不熟悉。虽然说这次的上机实习课与审计的理论课是脱节的，但是这里面的很多知识都涉及到以前的会计知识，如主营业务收入的确认条件、会计分录的调整等等。但是在处理这些事情上自己明显感到手忙脚乱，有一部分是知识的淡忘，也有一部分是知识的欠缺。

实践不足，操作能力较差有待提高。在整个实训过程中由于审计处理程序不熟悉，很多业务做得磕磕碰碰的，浪费了很多时间。而且有的业务处理过一次了，第二次操作的时候还是会有错误。真的就像哲人讲的那样，需要不时的回过头来看看自己走过的路，不能一直像屋头有苍蝇一般乱窜。俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。 此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间。同时，之前积累的知识不够牢固，很多都很混乱，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。

对计算机的实训系统不了解。这次的实训是在电脑上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接触这个系统，所以在操作上出现一些问题耽搁实训的进度。

总之，在这次的实训暴露出自己的很多问题，在以后的工作和学习中，我会不断的警示

自己，并改善自己的，以便在以后工作中能够胜任会计这个岗位，提高自己的职业能力水平。

作为一名学生，审计实习的目的获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。然而步出象牙塔步入社会是有很大落差的，能够以进入公司实习来作为缓冲，对我而言是一件幸事，通过实习工作了解到工作的实际需要，使得学习的目的性更明确，得到的效果也相应的更好。

通过这次的审计实习，我感触良多，它使得我们可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在实际操作中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。除此之外，我们还能将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，光有书本知识而不能很好的把它运用到实际中去就好比是纸上谈兵一样，只有牢固的掌握了理论知识并把它与实践有机地结合起来才行，我们要学会理论联系实际从而来提高分析和解决问题的能力。

20xx年x月x日