审计报告的编写

一、审计报告的编写过程

审计报告的编写是一个系统的过程，主要涉及以下几个步骤的工作内容：

(一) 检查审计任务的完成情况

在编写审计报告之前，对审计过程各阶段，尤其是审计实施阶段的工作完成情况进行全面的检查是非常必要的。它是审计质量控制的一项重要内容。检查的目的在于保证审计工作覆盖了审计方案既定审计范围的全部内容，所有的审计步骤都被实施了。通常通过核对“检查清单”来完成这项工作。

（二） 审阅审计工作底稿

审计工作底稿是审计报告的基础，在审计过程中，审计项目主管应该联系每一个具体阶段或方面的工作，审阅工作底稿并签署责任记录，以保证每一具体的审计步骤都被有效地完成了并全部记录于工作底稿之中。工作底稿的最后审阅一般由富有经验的审计主管人员来完成。这次审阅要从根本上保证所记录的内容足以支持审计报告的内容。

（三） 评估审计发现的重要性

写入审计报告的审计发现应该与目标的实现有着重要联系，能够引起读者的兴趣和关注，换言之，报告中所陈述的事实和揭示的不良状况应该具有重要性，能够为读者熟悉情况，改进工作提供有价值的重要信息。

在审计中，内部审计人员可能记录了很多审计发现，其中可能有些与审计目标无关或关系不大，对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在审计报告中会削弱审计报告的价值和作用，并且会冲淡主题。重要性评估意味着对审计发现的代表性、典型性和严重性进行分析，透过现象抓住其本质，有目的、有系统、有选择地确定报告中的审计发现。

（四） 起草审计报告

（五） 与被审计单位讨论审计报告初稿

（六） 修改审计报告并最后定稿

二、审计报告关键－审计发现

编写审计报告的关键-----做好审计发现的文章。

“审计发现”－－是将搜集的审计资料与确定的审计标准进行比较的一种评判行为，是对客观基本事实的分析说明，是通过一种对审计事项本应该要怎样做，而实际是怎样做，本应该是怎么回事，而实际是怎么回事的评判结论。通常情况下，是将评判的审计事项与确定的该事项的审计标准进行分析对比而得出的。

不论各方面对审计事实的评判标准和得出的结论是否有不同意见，审计证据都不能违背客观存在的基本事实，这是审计质量管理和审计人员职业道德的基本原则。

三、审计报告

1、确定评判标准：在作出评价或核实审计事项时所使用的法律、法规、制度、

计划、预算、预期目标、预期成果、预期目的（什么是应该的？）。

2、核实基本事实：审计过程中核实的基本事实和获取的审计证据（是什么，什

么是确实存在的？）。

3、了解产生原因：产生问题的背景，所期望的和实际存在之间差异的产生原因

（为什么会有差异？）。

4、分析后果影响：存在问题产生的后果和危害性（怎么样？）。

5、提出处理建议：依据审计发现或得出的审计结论建议被审计单位纠正现有状

况或改进工作的意见。可以是一项具体办法，也可以是推荐应采取的

措施（怎么办？）。

四、审计报告编写要注意的问题

审计报告编写技巧：

1、内容归类条理化，段落清晰有联系；

2、先摆事实后定性，注意问题的排序；

3、对发现问题的初步处理建议的写法：

－－放在每个问题之后

－－同类问题列示之后

防止将不同性质的审计问题采取“打包”方式进行处理，出现定性错误，处理不当。

五、审计报告的编写内容

编写内容：审计范围、内容、方式、起止时间和审计目标。

1、审计报告应当清楚表明审计的范围，包括时间范围和空间范围。时间范围主要说明审计了被审计单位具体时段的财政财务收支和追溯的年度；空间范围主要说明是对单位本部、下属单位，本部所有单位或部分单位；

审计报告应围绕审计目标完成的情况进行编写，如果审计作业未实现审计目标，则需要继续取证。没有达到审计目标的审计活动是最大的审计资源浪费。

审计报告要让使用者明了报告里所反映的问题是在什么范围，多大范围里发现的，是通过什么方式发现的，问题存在的程度有多大等。

2、对被审计单位提出改进财政财务收支管理的意见和建议；

要在分析产生问题的原因基础上，提出改进薄弱环节的建议，提高审计建议的针对性和可操作性；要提倡“一把钥匙开一把锁”，而不是“放之四海而皆准”的口号。

建议可以是一项具体的制度性的要求，也可以只指出需要改进的问题，而具体怎么改进，则由被审计单位依照建议的要求进行整改。

六、审计报告编写原则

1、客观、准确、公正地提出审计事实数据。

保持客观性以让报告使用者充分地了解情况是审计报告的基本原则。

报告的每一事项必须有审计工作底稿、审计证据的充分支持，以说明或证明所报告事项的依据及其正确性和合理性。

报告中有一些不准确就可能造成对整个报告内容可靠性的疑问，并可能分散对报告中实质性问题的注意力。

2、围绕要说明的主题，文字力求简洁，不应过于冗长。

要提纲挈领，同时又要使报告使用者能足够清楚地了解审计事项，

要有说服力地提出审计结果和结论，对主要问题的素材要适当进行组织，并应附有围绕主题的充分资料；

突出主要问题的叙述和对事实的分析；

注意每个问题乃至整个报告得出的结论都要准确。

3、评价要有充分依据。

通常情况下，少量或单个有缺陷的事例不足以论证一个内容广泛的结论或支

持一项有关的建议；

局部问题不能说成全局的问题，个别问题不能说成是普遍问题，一般性违规问题不能说成违法犯罪的，反之亦然；

说明抽样事项的抽样方法与抽样规模，避免不当；

4、报告表述要通俗易懂。

尽可能少用专业术语和不规范术语，尽量不使用含糊的词语，避免使用华丽的、夸张的词语；

必须使用技术性术语及生僻的缩略语时，应对用语给出清楚的定义； 要让报告使用者清楚了解审计结论，而不应留待使用者自己去判断；

5、对审计结果应如实、公正地阐述。

审计报告应客观公正，一是一，二是二，防止夸大或过分强调查出的不足方面的问题，不应将报告使用者引向错误；

为避免对报告理解不当，报告应对抽查事项的抽查规模和选择方法加以说明；违法的程度应与检查的案例的数量联系起来，使报告使用者可据此判断违法的程度；

6、报告中提出的建议的重点应放在改进过去的工作，而不是批评过去。 提出的建议要有针对性和宏观性，指明什么方面需要改进（具体怎么改进是被审计单位的事情）；

提出的建议必须以报告反映的事实为逻辑上的依据，防止居高临下随意点评； 建议要考虑被审计单位采纳时考虑遇到的困难和情况，提高建议的采纳率；

7、注意报告表述的建设性。

审计报告的表述应有益于审计结果和建议得到有利的反映，而不是激化与被审计单位的矛盾；

审计报告应使用清晰明确、客观公正的词语进行叙述，避免使用会产生不必要争辩和歧义的语言。

 

第二篇：内部审计报告范文

企业内部审计报告范文—范文网时间:20##-06-17 18:50来源:未知 作者:admin 点击:19097次内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。

一、封面

***公司机密内部审计报告

报告名称：关于abc的审计报告

报告编号：ABC集团内审字[200X]第0XX号出具

报告时间：200X年XX月XX日

报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门

二、报告正文

关于abc分公司的审计报告

ABC集团内审字［200x］第0xx号

我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。

abc分公司的基本情况……

审计中发现的问题及审计意见

一、abc分公司资金管理不规范

1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……

审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。

2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货XX件，折算成金额XX元，为库存金额的XX%。(责任编辑：admin)

时间超三月的有XX件，折算金额XX元，其中超一年的有XX件套，折算金额XX元。而且有些业务员已离职，如XX借货XX件折算金额为XX元，已于去年辞职。

审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。

2、存货盘点账实不符严重

存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

(1)盘点对账具体情况

按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。

账实核对不符情况:

品种

盘盈

盘亏

盈亏绝对值合计

（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……

3、按库龄分析

根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的XX％；超6个月的库存，占全部库存的XX％；超1年的库存，占全部库存的XX％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

库龄种类明细：

品种合计

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因……

4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

审计意见……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

五、销售审计情况分析

1、x－x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX％。从构成情况看……

2、x－x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……

审计意见……

六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比情况……

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

……

审计意见……

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……(责任编辑：admin)

十、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……

2、有效期问题……

3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……

4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息……

合同签订、跟踪管理……

审计意见：以集团公司财务部牵头，组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

十二、分公司财务核算架构不合理

财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……

审计意见：……

附注：1.abc分公司基本情况表；

2.abc分公司职工借款情况表；

3.abc分公司借货明细表；

4.abc分公司销售分析表；

5.abc分公司费用分析表。

ABC集团有限公司总审计师：XXX

助理审计员：XXX

审计部200x年xx月xx日

从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。