材料成本入库有两种方式:实际成本法和计划成本法
一、实际成本法:15日,甲公司从恒通企业购入AB两种材料,增值税专用发票上标明A材料的价款为5000元,材料的价款为5000元,增值税税额为1700元,另对方代垫运杂费560元,其中运费500元,材料尚未验收入库。货款尚未支付。材料采购费用按照购买价格分配,请编制会计分录及计算材料采购费用分配率
答案:
借:在途物资--A 5000
--B 5000
应交税费--应交增值税(进项税)1700
贷:应付帐款 11700
运费的分配率=(500*93%+60)/10000=0.0525
A分配=0.0525*5000=262.5
B分配=0.0525*5000=262.5
借:在途物资 --A 262.5
--B 262.5
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原材料在计划价格成本核算方法
日常核算可以按实际成本计价核算,也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业, 一般都采用计划成本进行材料收发核算。
原材料按计划成本核算的特点是:收发凭证按材料的计划成本计价,原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异,通过“材料成本差异”科目核算,月份终了,将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。 其具体帐务处理可分为以下四方面:
1、货款金额已定,材料月末未验收入库。
此种情况下只需按#5@p帐单的货款和相应的增值税等作购入处
理,不必计算材料成本差异。即:
借:物资采购 (实际成本)
应交税金---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付票据、应付帐款等
在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本,以下同。
2、货款金额已定,材料月末已验收入库。
此种情况下既要按#5@p帐单上的货款和相应的增值税等作购入
处理,同时又要计算材料成本差异。
借:物资采购(实际成本)
应交税金----应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付票据、应付帐款等
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按计划成本进行物资采购业务的核算
1、 设置的帐户
2、 按 计划 成 本 进 行 原 材 料核 算 的 会 计 处 理
业 务1 : 某 企 业 原 材 料 按 计划 成 本 核 算 。3 月 份“ 原 材 料” 帐 户 余 额9000 元 ,“ 材 料 成 本 差 异” 帐 户 借 方 余 额900 元 。 本 月 购 入 原 材 料 实 际 成 本20000 元 , 增 值 税3400 元 , 购 入 材 料 已 经 验 收 入 库 , 其 计 划 成 本17695 元 。 本 月 生 产 产 品 用 材 料10000 元 , 车 间 用 材 料2000 元 。 作 出 相 关 的 会 计 处 理 。
⑴ 购 入 材 料 时 : 借 : 物 资 采 购 20000
应 交 税 费- 应 交 增 值 税( 进 项 税 额)3400
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【例题】A公司为一般纳税人,增值税率17%,材料按计划成本核算。20xx年4月初有关账户余额如下:
“材料采购”科目余额:218万元;
“原材料”科目余额:980万元;
“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);
材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时,材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务:
(1)5日购进材料100公斤,价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元,材料已验收入库,货款已经支付。
(2)10日购进材料一批,账单已到,价款300万元,增值税为51万元,签发并承兑商业汇票,票面金额351万元,材料尚未到达。
(3)15日,购入材料60公斤,已验收入库,当日未收到结算凭证。
(4)20日,月初在途材料全部到达共计44公斤,已验收入库。货款已于上月支付。
(5)30日,根据领料凭证汇总表,共领用320公斤,其中产品生产耗用220公斤,车间一般耗用100公斤。
(6)30日,本月15日购入60公斤材料结算凭证仍未到达,按计划成本暂估料款入账。
(7)30日,结转发出材料应负担的材料成本差异。
『正确答案』
(1)借:材料采购 (500+5)505
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计划成本法下原材料的核算
核算的内容包括:原材料的购入、发出
计划成本的思路:
原材料购入时,先通过“材料采购”账户来归集材料的采购成本(实际成本),材料入库时转入“原材料”账户(计划成本),差额计入“材料成本差异”。
原材料发出时,按计划成本发出。
月末结转材料成本差异。首先计算材料成本差异率。
账务处理:
1.购入材料时
借:材料采购(实际成本/采购成本)
应交税费
贷:银行存款 注意:在计算材料的采购成本时,与上一节讲外购材料的算法一致。
2.材料入库时
借:原材料(计划成本)
材料成本差异(超支差)
贷:材料采购(实际成本)
材料成本差异(节约差)
差额计入“材料成本差异”
注意:材料入库时,若有损耗,应按实际入库数量*计划单价入库。
3.发出材料时
借:生产成本
制造费用
销售费用等
贷:原材料(计划成本)
4.结转差异
材料成本差异率=差异额/材料总数量
材料成本差异率=差异额/材料总数量*计划单价 根据以上的差异率,计算发出材料应承担的差异额
发出材料应承担的差异额=差异率*发出材料的数量
如为超支,补回少记部分
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【例题】A公司为一般纳税人,增值税率17%,材料按计划成本核算。20xx年4月初有关账户余额如下:
“材料采购”科目余额:218万元;
“原材料”科目余额:980万元;
“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);
材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时,材料成本差异即时结转。
本月发生下列有关业务:
(1)5日购进材料100公斤,价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元,材料已验收入库,货款已经支付。
(2)10日购进材料一批,账单已到,价款300万元,增值税为51万元,签发并承兑商业汇票,票面金额351万元,材料尚未到达。
(3)15日,购入材料60公斤,已验收入库,当日未收到结算凭证。
(4)20日,月初在途材料全部到达共计44公斤,已验收入库。货款已于上月支付。
(5)30日,根据领料凭证汇总表,共领用320公斤,其中产品生产耗用220公斤,车间一般耗用100公斤。
(6)30日,本月15日购入60公斤材料结算凭证仍未到达,按计划成本暂估料款入账。
(7)30日,结转发出材料应负担的材料成本差异。
(1)
借:材料采购 (500+5)505
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。
企业在采用计划成本法核算材料时,购入材料时按实际成本计入“材料采购”科目: 借:材料采购(实际成本) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等 验收入库后按计划成本计入“原材料”,两者的差额计入“材料成本差异”科目中核算: 借:原材料(计划成本) 材料成本差异(超支差异) 贷:材料采购(实际成本) (或)材料成本差异(节约差异)
发出材料时结转发出材料的节约成本差异时:
借:材料成本差异(节约差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率)
贷:生产成本/制造费用/管理费用
发出材料时结转发出材料的超支成本差异时:
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:材料成本差异(超支差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率)
材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%
这里和实际成本法来对比一下,商业企业和采用实际成本法核算存货的工业企业,购入但尚未入库的材料时:
借:在途物资(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等
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按计划成本进行物资采购业务的核算
1、 设置的帐户
2、 按 计划 成 本 进 行 原 材 料核 算 的 会 计 处 理
业 务1 : 某 企 业 原 材 料 按 计划 成 本 核 算 。3 月 份“ 原 材 料” 帐 户 余 额9000 元 ,“ 材 料 成 本 差 异” 帐 户 借 方 余 额900 元 。 本 月 购 入 原 材 料 实 际 成 本20000 元 , 增 值 税3400 元 , 购 入 材 料 已 经 验 收 入 库 , 其 计 划 成 本17695 元 。 本 月 生 产 产 品 用 材 料10000 元 , 车 间 用 材 料2000 元 。 作 出 相 关 的 会 计 处 理 。
⑴ 购 入 材 料 时 : 借 : 物 资 采 购 20000
应 交 税 费- 应 交 增 值 税( 进 项 税 额)3400
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