审计学II

1.审计学的独立性是指审计主体身份上的超脱性和精神上的公正性。

2.审计的主要分类：a 按执行的主体不同，可分为政府审计 注册会计师审计 内部审计b 按客体不同，分为财政收支审计 财务收支审计 其他经济活动审计c 按目的不同，分为真实性审计 合法性审计 效益性审计

3.效益性审计：对被审计单位财务报表、财政预决算报告等所要反映的财政收支、财务收支及其他经济活动是否经济、高效性和有效性进行的审查评价。

4.会计事务所的组织形式：独资会计事务所 普通合伙制会计事务所 有限责任制会计事务所 有限合伙制会计事务所。

5.注册会计师的服务的范围：可分为保证服务（又分鉴证服务 其他保证服务）和非保证服务（可分税务服务 管理咨询服务 会计服务）

6.注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则（审计准则 审阅准则 其他业务鉴证准则）、相关服务准则（商定程序代 编财务信息等等）和会计事务所质量控制准则（其中审计准则为整个执业准则体系的核心）

7.注册会计师职业道德：注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任感等的总称。

8.注册会计师职业道德基本原则：诚信 独立性 客观和公正 专业书呢给人能力和应有的关注 保密 维护职业声誉

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《审计学》全书知识点汇总

同学们：

    为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。

第一章 总 论

一、审计的涵义

    审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。

   1．审计主体

审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。

独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。

2．审计客体

审计客体包括审计谁，审什么内容。

对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。

3．审计主体对审计客体的作用方式的特征

它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。

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审计学重点总结

一、论述题；

1、谈谈对普通过失与重大过失界定的认识？

所谓过失，是指没有保持应有的职业谨慎。

普通过失，有的也称一般过失，通常指没有保持职业上应有的谨慎，对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。（如，未对特定审计项目获取充分适当的审计证据就出具审计报告的情况，视为一般过失）

重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师来说，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。（注册会计师未能发现或报告有关审计单位重大虚假问题；注册会计师未能有效执行应收账款函证程序；注册会计师未能关注重大性问题-如对企业不符合国家税法的情况）

2、谈谈对重要性概念的理解？

（1）重要性概念是针对财务报表而言的；

（2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑，因为财务报表是为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的；

（3）重要性的判断离不开特定的环境；

（4）错报与漏报，这是必须要考虑的；

（5）需要审计人员运用职业判断；

（6）错报的金额和性质。

3、谈谈对销售收入重大错报风险可能性的体现？

（1）管理层虚报销售收入的偏好；

（2）销售收入确认的复杂性；

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一、 名词解释

1、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财

              务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2、审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证

              据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是

              注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计

              审计过程，也反映整个审计过程。

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审计知识点总结

第一章

1.审计的产生与发展 ： 审计起源的根本点在于两权的分离 即所有权与经营权。 几个词语：宰夫，御史大夫，上计律。

2注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（编制的会计报表主要是提供给企业股东），发展和完善于美国发达的资本市场（编制的会计报表主要提供给债权人）。

3法律规章制度分三个层次

（1）法律法规 三部《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国注册会计师审计法》

(2) 准则 会计准则 审计准则

（3）规章制度（略）

4审计的特点

（1）独立性 审计最本质的特征。表现在 ·经济独立 ·组织独立 ·工作独立

(2) 公正性 （3）权威性

5审计的职能

经济监督 经济鉴证 经济评价 重点在于鉴证

6审计的对象（略）

7审计的总目标（1）合法性 即会计报表的编制要符合国家颁布的《企业会计准则》和国家其他有关财经法规的规定， （2）公允性 即会计报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况 经营成果 现金流量 （3）管理当局的认定（5个）

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20xx审计工作总结及20xx年工作重点 20xx年，我局在县委、县政府的正确领导下，在市审计局的具体指导下，以“三个代表”重要思想和十七、十八大精神为指针，以科学发展观为统领，认真履行审计监督职能，紧紧围绕县委、县政府工作中心，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，加快传统审计向统审计向现代审计转型，突出对经济和社会事业中的热点、难点和领导关注、群众关心的问题开展审计监督，大力推进审计信息化建设，大胆探索审计业务创新，加强队伍建设。为促进依法行政，维护财经秩序，推进廉政建设，优化经济发展环境服务等方面发挥了积极的作用，较好地完成了各项工作任务。

一、20xx年审计工作开展情况

20xx年，我局认真履行审计工作职责，在人员少、任务重的情况下，完成了预定的计划工作任务，取得了显著成绩。截止到目前，完成的审计项目共xx个，正在进行的审计项目xxx个，审计总金额xxx万元，查处管理不规范资金xxx万元，违规资金xxx万元，提出审计建xxx余条，提交各类审计信息xxx条，为维护我县经济工作秩序，为经济又好又快发展作出应有的贡献。

今年，通过全局上下的共同努力，各项工作顺利推进，并取得了可喜的成绩，20xx年xx月，我局再次被评为“三八红旗集体”；xx月，我局被评为实绩比较突出领导班子；x名同志受到组织部嘉奖；x名同志在全省社会保障资金审计工作中，被评为先进个人；x名同志被评为x年度优秀专业技术人才；x名同志获创先争优优秀共 产 党员称号；我局连续两年被评为全市审计系统信息工作先进单位，x名同志连续两年被评为优秀信息员。截止到目前，我局共编发各类审计信息xx余篇，被采用xx篇，其中《中国审计报》xxx篇，《中国审计》杂志xx篇，《xxx审计》xxx篇，《xxxx日报》xx篇，省政府及省厅网站xxx篇，县政府及上级机关xxx篇。

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 第十五章　销售与收款循环的审计
1.主营业务收入实质性分析程序
（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；
（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；
（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
销售交易内部控制及控制测试

一、接受客户订购单（发生）

二、批准赊销信用（计价和分摊）

三、按销售单供货

四、按销售单装运货物

五、向客户开具账单

六、记录销售

七、办理和记录现金、银行存款收入

八、办理和记录销售退回、销售折扣与折让

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