一,【营改增的税率和征收率】
1.小规模3%
2.提供有形动产租赁服务,17%
3.提供交通运输业服务,11%
4.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)
5.国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,0%
二,【营改增适用税率的特殊规定】(未分别核算,从高)
1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务,未分别核算销售额的,从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务,未分别核算销售额从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务,未分别核算销售额从高适用税率。
三,【适用税率的特殊规定多选题】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照( )方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率(对的)
B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率(对的)
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率(对的)
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别计算
E、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从低适用税 解析:
试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:
(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
注意,题目中已经强调“未分别核算销售额”
所以,答案:ABC
【营改增税率和征收率,0,3%,6%,11%,17%】(要记住) 应税服务的一般税率和征收率
1.【营改增税率和征收率单选题】营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
解析:
1)A6%,提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)
2)B11%,营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。
3)C17%,提供有形动产租赁服务
4)D3%,小规模纳税人征收率3%
所以,答案B
2.【营改增税率和征收率单选题】下列关于营业税改征增值税适用税率的表述,正确的是( )。
A、单位和个人提供的国际运输服务,税率为零
B、提供的交通运输业服务,税率为7%
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6%
D、提供有形动产租赁服务,税率为6%
解析:
1)A国际运输服务税率为零,C向境外单位提供的研发服务和设计服务,税率为零,所以A是对的,C是错的
2)B提供的交通运输业服务,税率为11%
3) D提供有形动产租赁,税率为17%。
所以,答案为A
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