第一章 基本原理（20分）

采用地区差别定额税率的税种有：A.城镇土地使用税 B.耕地占用税

税率：深度，税目：广度

零税率是免税的一种方式

在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率

纳税期限长短的决定因素在于：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小；（3）交通条件。

税收程序法的主要制度

1.表明身份制度；

2.回避制度；

3.职能分离制度；

4.听证制度；

5.时限制度。

税收规范性文件：非立法行为的规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性；向后发生效力。

税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。

执法监督：对内 执法检查：对外 收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（来居公）

自然人：时间、住所、意愿（时注意） 法人：管理中心、总机构、主要营业地、资本控制（总之主管） 总、分机构之间直接抵免，母子间接抵免

税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容

转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

采用哪些方法对跨国关联企业不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是转让定价税制的核心内容

第二章 增值税（42分）

不经常发生应税行为的单位（含企业和非企业性单位）可选择按小规模纳税人纳税

【相关链接】“营改增”试点办法中，强调可选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位，必须有不经常发生应税行为的前提条件。

（3）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为, 可以选择按小规模纳税人缴纳增值税（新增）

（4）按照现行税法规定，对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按一般纳税人管理

①小型商贸批发企业——辅导期管理期限3个月

②国家税务总局规定的其他企业——辅导期管理期限6个月

达到标准40内申请，税务机关20日内认定，期限后20日内制作并送达通知，纳税人10内报送认定表

纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。

一般纳税人，小规模销售使用过的固定资产和旧货减按2%

国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书,适用13%增值税税率。 4%征收率：寄售、死挡物品

3%药品企业销售生物制品

6%征收率：5千瓦水电站 自来水 混凝土 建筑生产的砂、土、石料 砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖）

用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

免征增值税：

有机肥 滴灌管 饲用鱼油 磷酸二铵

①再生水。②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。③翻新轮胎。④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

（2）对污水处理劳务免征增值税。

（3）垃圾处理、污泥处理劳务。

机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策

软件超过3%的部分实行即征即退政策

抽采销售煤层气：先征后退

工业废气为原料生产的符合规定的高纯度二氧化碳产品：即征即退

以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油

进项抵扣=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）

出口免税：不得代开增值税专用#5@p的情形：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产；纳税人销售旧货。

规定免税货物的出口；增值税小规模纳税人出口自产货物；来料加工复出口；非出口企业委托出口货物；旅游购物贸易方式

免抵退：生产企业，

免退：非生产外贸企业

可视同自产货物适用增值税退免税政策：

（1）已取得增值税一般纳税人资格。

（2）已持续经营2年及2年以上。

（3）纳税信用等级A级。

（4）上一年度销售额5亿元以上。

（5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性

第三章 营改增（8分）

试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）

销售额的不包括因素：代收的机场建设费；代售其它航空运输企业客票而代收转付的价款；已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入；里程积分对换的航空运输服务

试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣

境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用零税率。

提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。

管道运输服务、准经营融资租赁业务税负超过3%的部分实行增值税即征即退

第四章 消费税（25分）

航空煤油（也叫喷气燃料）暂缓征收消费税

催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。（新增）

烟：0.6/条 150/箱 酒：1元/千克

卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；

不允许抵扣税额包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。

没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上3倍以下的罚款 金银首饰不包括镀金包金

第五章 营业税（17分）

建筑安装除建设方提供的设备外，其他计入营业额；装潢，建设方提供的不计入

1.金融机构往来不征收营业税.

2.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。

3.人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

4.货物期货不缴纳营业税。

5.对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。

6.个人的金融商品转让暂免征收营业税。

7.合格境外机构投资者（简称QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

8.金融机构小额（单笔且该户贷款余额总额在5万元以下）贷款利息收入免征营业税。

9.农村金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

1.对保险企业取得的追偿款不征收营业税。

2.保险企业的摊回分保费用不征收营业税。

3.出口信用业务、出口信用担保业务免征收营业税。

银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度

保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。

个人转让住房的营业税归纳：

第六章 城建教育附加（7分）“进口不征、出口不退”

第七章 资源税（9分）“进口不征、出口不退”

立法原则：普遍征收、级差调节

不属于：人造石油、煤矿产生的天然气、洗、选煤

扣缴义务人:独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。（除原油、天然气、煤外）

伴采矿征资源税（不管大小，量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税） 纳税地点（强调开采地、收购地）

第八章 车辆购置税（8分）

留学人员现汇购买国产汽车（留学证明；居住证明、个人护照；《回国人员购买国产小汽车准购单》）

进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的统一#5@p或有效凭证注明的计税价格

60日内申报纳税

底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70% 作为计税依据计算缴纳车辆购置税； 20xx年至20xx年城市公交企业购置的公共汽电车辆,免征车购税

纳税人应到车购办申请退税:（1）因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的。（2）应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。

免税

公共汽电车辆、农用三轮运输车、驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆、固定装置的非运输车、军车、防洪防汛、消防车、留学现汇购买国产车、长期来华定居专家

计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

第九章 关税（4分）

完税价含中介佣金、经纪费，买方负担的包装、容器的费用，不含代理费（购货佣金、劳务费）

加工贸易内销货物的完税价格

进料加工·······原进口价（缘尽）

来料加工/保税区·······大约同时

法定免征关税：

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物；

2.无商业价值的广告品和货样；

3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（慈善为特定）

4.在海关放行前损失的货物；

5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

进口申报进境之日起14日内

出口24小时以前。

15日内，向指定银行缴纳税款

补征1年（非纳税人责任），追征3年（纳税人责任）

 

第二篇：20xx年注会_税法要点,个人总结

20xx年注会_税法要点,个人总结

1、 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税；

残疾人员个人为社会提供的劳务免征营业税。

2、3%：

【1】20xx年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主研发生产的动漫软件，按照17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

【2】企业按次领购增值税专用#5@p的数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用#5@p销售额和3%的征收率向主管税务机关预缴增值税。

【3】20xx年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。

2、 增值税纳税人放弃免税权【好处：可以开具专用#5@p，有利于拓展市场】的，应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案【不是审批】

3、 5%

20xx年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价消费税，税率为5%。 金银、铂金、钻石首饰在零售环节纳消费税，税率5%。【其他环节税率10%】

4、卷烟：甲类和乙类的划分界限为调拨价70元【大于等于70元为甲类】 、

白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率为1元每公斤。

5、 【1】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。【增值税只按“平均销售额”计算】 用于馈赠的应税消费品则按照一般市场价格【即平均销售额】计算。

【2】车辆购置税中，纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。{已交过车购税的已税车辆底盘和发动机发生更换时，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%}

6、70%：

【1】

白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。

【2】排污达到一定标准的小汽车的消费税减按70%计征。

【3】创业企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%

在当年及以后

20xx年注会_税法要点,个人总结

年度应纳税所得额中抵免。

7、个体工商户可以成为增值税一般纳税人。

委托加工应税消费品，委托方提货时的消费税由受托方代收代缴【受托方为个体工商户、个人的除外】

8、外购应税消费品连续加工的，允许抵扣已纳税额，但允许抵扣的税目从大类上看不包括：酒类、小汽车、高档手表、游艇。【油类中，只有外购的石脑油和润滑油这两个允许抵扣】

【零售环节缴税的金银等不许抵扣外购税款】【允许抵扣的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品】

9、营业税纳税的地域范围

10、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务员-租赁”项目征收营业税；出租电影拷贝按照“转让无形资产”计征营业税。税率均为5%。

11、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额【注意不能扣除广告制作费】

12、转让无形资产在一般情况下，全额计营业税，但是转让土地使用权，差额计税。

13、销售货物的同时向购买方收取的煤气集资费收取增值税；

包装环节一次收取的管道煤气集资费按照“建筑业”缴纳营业税。

14、转让住房征收营业税：

个人转让居住满5年以上的房地产暂免征收土地增值税。

15、营业税中，金融业的纳税期限为一个季度，保险公司为1个月。

增值税中，一个季度纳税期限只适用于小规模纳税人。

16、税款专款专用的共有三个：城建税，车船使用税，耕地占用税。

17、免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。 18、30%

【1】关税中，实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。

【2】个人所得税中，对于一次性劳务报酬所得的应纳税所得额20000至50000元的，税率30%。超过50000元的，税率为40%。

【3

】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育以及自然灾害地区、贫

20xx年注会_税法要点,个人总结

困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。｛个人通过社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除｝｛企业所得税的扣除限额为会计利润的12%｝

【4】企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%部分，准予扣除，超过部分准予以后结转。但对下列三个准予扣除30%，超过部分以后结转：化妆品制造，医药制造，饮料制造（不含酒类制造）。{然，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。}

【5】化妆品、烟丝的消费税税率为30%

19、进口货物的完税价格包括买方直接或者间接从买方对该货物进口后转售、处置或者使用中所获得的收益。包括由买方负担的除购货佣金（即向自己的采购代理人支付的劳务费用）以外的佣金和经济费。但是不包括进口货物在境内的复制权费。

出口货物的完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率）

20、计算关税的完税价格中一定要有保险费，无法确定实际运保费的，运费按照同期同行业运费率确定，保险费按照货价加运费两者总额的3‰

行邮税是关税、增值税、消费税三个税种的混合体，从价计征，完税价格参照该物品境外正常零售平均价格确定。

21、15日

【1】 关税的缴纳自海关填发缴款书之日起15日内。

【2】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加除罚款。

【3】纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关申请办理注销税务登记。

22、6个月

【1】增值税中，一般纳税人的辅导期不少于6个月。

【2】关税义务纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

23、关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14日内，出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小时之前。

24、7日

【1】土地增值税中，纳税人应在合同签订后7日内，向房地产你所在地主管税务机关申报纳税，并向税务机关提供相关合同资料。

【2】企业所得税中，扣缴义务人应于代扣之日起7日内缴入国库，个人所得税中，扣缴义务人每月扣缴的税款于次月7日内缴入国库。（纳税人拒绝纳税的，扣缴义务人应当在一日之内报告主管税务机关处理。）

｛资源税的扣缴义务人（收购未税矿产品）扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。｝

25、10%

【1】计算房地产企业所得税时，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付给境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%部分，准予据实扣除。

【2】计算企业所得税时，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%抵免当年应纳税额【注：不是应纳税所得额】和结转5年。

【3】非居民企业减按10%征收企业所得税

【4】我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。{20xx年，1.6升一下乘用车在

20xx年注会_税法要点,个人总结

20xx年暂减按7.5%征收车辆购置税}

【5】个人出租房屋，减按10%计算个税{减按4%计算房产税，减按3%计算营业税} 26、

27、【1】房产税的征税范围仅限于城镇的经营性房屋。

【2】甲将房产投资联营企业，

假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产纳税人，从价计征； 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计征。

【3】央行含外管局所属分支机构自用的房产免征房产税，其他银行需要缴纳。

【4】自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房免征房产税

28、减半

【1】对于符合条件的技术转让收入，免征营业税，同时金额500万元以下的免征企业所得税，超过的部分减半。

【2】对于单独建造的地下建筑用地，征收城镇土地使用税的，同时给与减半征收的优惠。｛对于在地上建筑物之下统一配建的地下建筑，由于地上已交了城镇土地使用时，则不再重复征收｝

【3】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。特殊困难的可以免税。

【4】企业所得税中，海水养殖、内陆养殖以及花卉、茶及香料作物的种植所得减半征收企业所得税。

【5】企业从事国家重点扶持的公共基础设施、环境保护、节能节水所得三免三减半，对重点扶持的高新技术企业两免三减半。{所有的减半都按照25%税率减半，适用15%的企业无此优惠。}

29、房产税、城镇土地使用税计入管理费用；耕地占用税计入土地使用权或者在建工程的成本，可随资产的折旧摊销实现税前扣除。

30、车辆购置税

20xx年注会_税法要点,个人总结

31、车辆购置税的法定减免：

【1】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

【2】长期来华定居专家1辆自用小汽车。

32、60日

【1】纳税人购买自用、进口自用、自产、获奖、受赠使用的应税车辆，自购买之日、进口之日、取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税，

【2】企业所得税中，企业应当在月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关预缴税款，年度终了后5个月内汇算清缴{个税为3个月}。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

33、印花税多交不退不抵。

对比：专利申请权和非专利技术的转让属于技术合同的范畴。

34、印花税税率：

20xx年注会_税法要点,个人总结

35、500

【1】对于符合条件的技术转让收入，免征营业税，同时金额500万元以下的免征企业所得税，超过的部分减半。

【2】印花税中，对一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以向主管税务机关申请，用填开完税凭证或缴款书的办法纳税，不再贴花。{即称“汇贴”}

36、以土地房屋权属作价投资入股，发生了权属的改变，承受方应当缴纳契税。

对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。{契税税率一般为3-5%}

37、企业的收入分为货币形式和非货币形式的收入。

货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。此类收入应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

38、企业所得税中，企业以买一赠一等方式组合销售本企业产品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

企业将资产货物用于企业内部行为，诸如在建工程、管理部门、分公司，流转税视作销售处理但是所得税不视同销售。【但企业所得税中，将资产货物用于职工福利，视作销售】

39、软件企业

【1】软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除。对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。

【2】20xx年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主研发生产的动漫软件，按照17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%

的部分，实行即征即退

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政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

【3】经认证的新办软件企业自获利年度起，所得税“两免三减半”

【4】集成电路企业的生产设备折旧最短可为3年（经税务核准）

40、企业所得税中，手续费和佣金支出的扣除【支付对象不能是自己人也不能是交易对象，必须是第三方，除委托个人代理外，支付方式必须是非现金方式】

41、企业所得税法规定，企业购置的尚未投入使用的机器设备不得计算折旧税前扣除。

42、最低折旧年限：

房屋建筑物，为20年；

飞机、火车、轮船、机器、机械、和其他生产设备，为10年；

与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年；

飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

电子设备，为3年。

林木类生产性生物资产，为10年；

畜类生产性生物资产，为3年。

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

集成电路企业的生产设备折旧最短可为3年（经税务核准）

43

、

20xx年注会_税法要点,个人总结

44、企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔偿款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。

45、房地产企业

【1】采取预收账款方式销售开发产品的，以收到货款时确认收入的实现；

【2】企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的按揭担保金不得减少计税所得，但发生损失可以据实扣除。

【3】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付给境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%部分，准予据实扣除。

46、20%

【1】白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率为1元每公斤。

【2】企业所得税法规定小型微利企业的税率为20%

【3】企业所得税采用核定征收的，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

47、企业从事国家重点扶持的公共基础设施、环境保护、节能节水所得三免三减半，对重点扶持的高新技术企业两免三减半。{所有的减半都按照25%税率减半，适用15%的企业无此优惠。}

48、对比应纳税额和应纳税所得额：

【1】创业企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后年度应纳税所得额中抵免。

【2】计算企业所得税时，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%抵免当年应纳税额【注：不是应纳税所得额】和结转5年。

49、企业所得税中，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度的10年内，进行纳税调整。

50、企业支付给实际税负高于企业的境内关联方的利息，可以税前费用化扣除。

51、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并交纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上的机构场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总交纳企业所得税。

外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理。银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理。

52

、企业年金（即补充养老保险）中，个人缴费不得在个人当月工资薪金所得税前扣除（即

20xx年注会_税法要点,个人总结

并入纳税），企业缴费计入个人账户的部分与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资薪金不扣除任何费用（即不能减除2000元基数）计算应缴税款。

53、

上述工作多少年就看做多少个月的工资中，数额不可大于12。即最多看做12个月的工资。 54、

20xx年注会_税法要点,个人总结

55、个税中，个人出租土地使用权属于财产租赁所得，不属于特许权使用费所得。

56、个人转租住房的，转租收入按照全额计算营业税，但是在计算个人所得税时可以扣除支付给出租房的租金。

57、个税中，利息股息红利所得交税情况【上市公司优惠50%】【计算时使用面值，不使用市值】

58

59、企业所得税中，年度终了5个月汇算清缴，个税中{包括个体户、承包承租、个人独资企业、合伙企业}都是年度终了后3个月汇算清缴。

60、个税中，保险赔款、延长退休年龄的工资薪金、退职费、离休生活补助费、离退休工资为免税项目。

个税中，残疾古老烈属、自然灾害造成重大损失的，为减税项目。

个税中，代扣代缴手续费、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得、符合规定的拆迁补偿款为暂免征税项目。

61、保险营销员准予对佣金收入的60%的部分扣除税金后征收个税。如：

62、年所得12万元以上的，以及从中国境外取得所得的，均应自行申报纳税。但上述两种情况不包括非居民纳税人。

63、税收优先于无担保债权；只有当纳税人发生欠税在前的，税收才优先于抵押权、

质权和

20xx年注会_税法要点,个人总结

留置权的执行。

64、纳税人有特殊困难，不能按期纳税的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难的主要内容是：一是因不可抗力；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 批准延期内免于征收滞纳金。

65、统印#5@p领购方式有4种，批量供应、验旧购新、交旧购新、担保发售（不是抵押发售） 66、