1、税收的发展（1萌芽期-发展期-嬗变期-过渡期-成熟期）

2、税收发展基本规律（1、税收发展方式变化2、税收主体税种变化3、税收缴纳方式变化）

3、税收含义（1政府实现职能而筹集资金2、征税凭借的是政府的政治权力3税收是国家财政收入形式）

4、税收特征：强制性-无偿性-固定性

5、税收本质：1目的是公共需求2依据是政治权力3源泉是社会剩余产品4分配关系属于生产关系

6税收职能：税收财政职能-调节职能-监督职能

7税收作用：整合社会关系—解决社会矛盾----关心困难群众----推进社会公平

8税收设计目标转变：关注收入转向关注收入与关注调节并重2效率-效率与公平3经济-经济与社会

9税收基本原则：1财政原则（收入充裕---收入弹性---收入适度）ET>1时税收增长快于经济增长税收参与新增国民收入分配比重上升2公平原则（普遍征税----平等课税---量能征税） 3效率原则（税收行政效率---经济效率---生态效率）4法治原则（纳税人权利本位原则—税收法定原则—税收司法主义）

10、税法构成要素：1纳税人2征税对象3税率4纳税环节5纳税期限6纳税地点7税收优惠8法律责任

11、税收与经济效率：（经济效率---税收效应---税收效率）

12、税收与社会公平：（社会正义—基尼系数---如何让促进社会公平—税收政策取向）

13、税收与经济稳定：（经济稳定---自动稳定器---相机决策稳定机制—税收政策导向）

14、税收法律关系：（税收经济关系---税收征纳程序关系----税收监督保障关系）

15、税法效力：（税法时间效力-----税法空间效力---税法对人效力）

16、税法层次：（税收法律---税收行政法规---税收规章—税收地方规章）

17、税务系统依法行政工作目标：（1法治理念显著提升2制度体系更加完备3行政行为不断规范4监督制约切实有效5权益保障全面增强6法治环境明显优化）

18、基本工作要求：（1把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终2把为民收税作为依法行政的出发点和落脚点3把带头遵遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径4把营造公平竞争的税收法治环境作为重要目标）

19、今后时期工作任务：1推进税收立法和制度建设2提高科学民主决策水平3规范行政行为4依法化解涉税矛盾纠纷5加强税收执法监督6增强依法行政能力

20、市场失灵表现：宏观经济不稳定----微观经济学无效率---社会分配不公平

21、增值税概念：对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税的一种流转税。

22、增值税特点：1不重复征税2既普遍征收又多个环节征收3同价产品售价相同税负相同 23增值税优点：1能较好地体现税负公平原则2有利于促进企业生产经营合理化3有利于国家普遍及时稳定地取得财政收入4有利于制定合理的价格政策5有利于夸大国际贸易往来

24、增值税类型：1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税

25公式：1扣额法：增值税=（产出-投入）*税率 或增值税=（销售收入-外购项目成本）*税率 2扣税法：增值税=产出*税率-投入*税率 或 增值税=销售收入*税率-外购项目成本*税率

26、一般纳税人：年应税销售额工业50万元和商业80万元，三类除外：1个体工商以外的自然人（包括自然人代开票）2非企业性单位3不经常发生应税行为的非增值税纳税人

27、小规模纳税人：1从事货物生产或提供应税劳务兼营批发零售的年应证增是谁销售额在50万元以下2、除以上情形80万元以下3其他个人4非企业性单位、不经常发生应税行为

的企业。

28、征税范围：1销售货物2提供劳务3进口货物

29、征税范围特殊规定：1视同销售货物2混合销售行为3兼营销售行为4特殊行为5特殊项目

30、税率：销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务17%。其余13%。出口货物零税率。

31、征收率：1小规模纳税人3%，2寄售、出售死当物品、免税店零售免税品4%，3一般纳税人销售货物6%。

32、税收优惠：1销售资产农产品免税茶叶除外2国有粮食销售免征3鼓励资源再生利用免税4医疗卫生非营利免税5飞机修理超6%的部分即征即退

33、起征点：20xx年x月x日起，销售货物的我为月销售额5000-20xx0元，销售应税劳务的为月销售额5000-20xx0元，按次纳税的为每次销售额300-500元。

34、增值税销项税额的计算：销项税额=销售额*税率

35、特殊情形合并定价销售方式下销售额；不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） 核定销售额： 组成计税价格=成本*（1+成本利润率10%）

36、抵扣进项税额：购进一般农产品抵扣进项税额=买价*13% ，收购烟叶收购金额=收购价款*（1+10%） ，准予抵扣的进项税额=收购价*（1+10%）*13% ，运输费用准予抵扣进项税额=（运费+建设基金）*7%。

37、小规模纳税人应纳税额=不含税销售额*征收率 ，不含税销售额=含税收入/（1+征收率3%）

38消费税意义：1消费税可以贯彻消费政策调节消费结构2可以限制过度消费平衡供求关系3矫正不良消费习惯改善社会与自然环境

39、消费税纳税人：1生产销售应税消费品单位和个人2自产自用应税消费品的单位和个人3进口-----4委托加工---5国务院确定批发零售---

40、消费税税率：1比例税率12档，1%-45%;2定额税率8档（啤酒黄酒成品油）3比例加定额复合税率适用于卷烟粮食白酒

41、从量计征，啤酒黄酒成品油应纳税额=计税数量*单位税额

42、从价计征：应纳税销售额=全部价款+价外费用 ， 应纳税额=销售额*适用税率

43、委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工收回的数量*定额税率）/（1-消费税税率） ，应纳税额=组成计税价格*适用税率

44、进口消费品应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率

45、复合计税（卷烟粮食白酒）应纳税额=组成计税价格*消费税税率+应税数量*单位税额

组成计税价格=卷烟市场零售价格/（1+35%）

46、营业税：交通运输行业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%，娱乐业5%-20%。

47、建筑业营业税应纳税额=组成计税价格*3%，组成计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/（1-3%）

48、销售不动产营业税应纳税额=销售价格*5%，营改增在17%和13%基础上增加交通运输、建筑业11%，其他现代服务业6%。

49、车辆购置税应纳税额=计税价格*10%，进口车计税价格=关税完税价格+关税+消费税

50、所得税特征：1对人征税而非对物2所得税为直接税3累进税4综合税5公平税

51、企业所得税扣除项目：1成本2费用3税金4损失5其他支出

52、企业所得税不得扣除项目：1资本性支出2无形资产开发受让之处3违法罚款和没收财产损失4违法罚款罚金滞纳金5自然灾害意外事故损失有赔偿的部分6超过国家规定犉需扣

除标准的捐赠7各种赞助支出8准备金9广告宣传费10回扣11贿赂12金融业返还的手续费

53、居民企业应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

54、企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率， 应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*应税所得率

55、非居民企业：按收入总额核定1应纳所得额=收入总额*税务机关核定的利润率2按成而不能费用核定:应纳所得额=成本费用总额/（1-核定利润率）*核定利润率3按费用支出核定应纳所得额=经费支出总额/（1-核定利润率-营业税税率）*核定利润率

56、个人所得税个体工商户经营所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除税金）

57、对企事业单位承租承包经营所得应纳税得额=收入总额-每月3500*12-相关支出

58、劳务报酬所得：每次超过4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元

每次超过4000元的应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）

59、稿酬应纳税额=应纳税所得额=应纳税额*（1-30%）

60、利息股息红利适用20%税率银行存款利息5%，应纳税额=所得额（每次收入额）*税率

61、财产租赁：每次、月收入少于4000元的所得额=每次、月收入额-准予扣除-800修缮-800

每次多于4 000的所得额={次、月收入额-准予扣除-800修缮-800}*（1-20%）

62、财产转让所得：所得额=每次收入额—财产原值—合理税费

63、捐赠扣除限额=应纳税所得额*30%

64、房产税计税依据：1按房产原值计税的房产，包括土地价款开发费用，规定宗地容积率小于0.5的按房产建筑面积2倍计算土地面积并以此确定房产原值的地价。2对经营自用房产以房产计税余值为计税依据。在居民住在区内的经营性房产原值减去10%至30%后计算余值计征。

65、房产税税率：依房产原值计算的为1.2%，按租金收入计算的12%，居民住房4%。

66、房产税免税：1国家机关人民团体军队自用房产2由财政部不宽的单位自用房产3寺庙公园名胜古迹房产4个人所有非营业房产5经财政部门批准的免税的房产

67、车船税减免：捕捞养殖军队警察免征、节能新能源车船减半征收农村地区摩托三轮定期减征，抗洪救灾车船减免。

68、烟叶税：应纳税额=烟叶收购价格*20%，收购金额=收购价款*（1+10%）

69、土地增值税： 1计税依据是转让房地产所取得的增值额2计税依据是土地增值额即纳税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目后的金额。

70、计算步骤：1计算扣除项目金额2计算增值额=收入额-扣除项目金额3计算增值率=增值额/扣除项目金额*100%，4依据增值率确定税率和速算扣除数5应纳税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除数

71、城建税：市区7%，县城建制镇5%，剩下的1%。教育费附加3%。

72、印花税：财产租赁合同、仓储保管、财产保险、股权转让1‰，加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输、产权转移、资金账簿0.5‰，购销合同、建安工程承包、技术合同0.3‰，借款合同0.05‰，其他营业账簿、权力许可证照5元/件。

 

第二篇：税法公式总结

注会《税法》公式大全浓缩精华

一、增值税（境内）

1、 税额=销项税-进项税

2、 销项税=销售额*率

3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）

4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）

5、 含税额换

不含税销额=含税销额/1+率 （一般）

不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）

6 购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价*扣率（13%）

7、 一般纳人外购货物付的运费

准扣的进税=运费*扣除率

**随运付的装卸、保费不扣

8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）

**不扣进额

9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）

10、自来水公司销水（6%）

不含税销额=#5@p额*（1+征率）

二、 进口货物

1、 组税价=关税完价+关税+消税

2、 纳额=组税价*税率

三、 出口货物退（免）税

1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）

（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额

**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

（3）应退税和免抵税

A 如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B 期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

（4）免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）

2、 先征后退

（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A 从小纳人购并持普通#5@p准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税

退税=[#5@p列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%

B 从小纳人购代开的增税#5@p的出口货：

退税=增税#5@p金额*6%或5%.

C 外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税#5@p进项*原辅料退税率

消费税

一、 境内生产

1、从价定率纳税

应税品的销售额*税率

***销额=价款+外费，承运#5@p及纳税人转交#5@p给购货方不计

2、从量定额纳税

应税品的销售量*单位税额

3、混用两法征税

应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）

4、卷烟从价定率

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）

5、换生产消费料，入股、抵债应税品

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率

准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

应征税=法定率计消税*（1-30%）

8、自产用没同类

组税价=（成本+利润）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

利润=成本*全国平均成本利润率（给）

二、委托加工

1、没同类

组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）

应纳税额=组税价*税率

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产

准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

三、 进口

1、从价定率

组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）

应纳税=组税价*消率

2、从量定额 应纳税=应税量*单位额 3、混合 应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 ***本节税除国务院令不得减免。

四、出口

1、出口免并退

适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。

2、免但不退

出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

3、 不免不退

4、 商贸

5、 退税额

（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率

（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额

营业税

1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

（1）同类劳务销同类不动平均价；

（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：

组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）

成润率省自治区辖市府属地税定。

城市维护建设税

1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。

纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率

**市区7%；县城镇5%；非：1%.

2、卷烟和烟叶生产单位

附加=（增消税）*征率*50%

关税

1、予以补税的减免税货物：

完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]

2、从价税纳税

关税=进（出）货量*单位完价*率

3、从量税纳额

关税=进（出）口货物数量*单位货物税

4、复合税纳税

关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率

5、滑准税纳税

关税=进出货量*单位完价*滑准率

6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

资源税

1、应纳税额=课税数量*单位税额

2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额

土地增值税

1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税

实际，按下法：

（1）增额未超扣额50%，

土增税=增额*30%

（2）增额超扣额50%，未超100%，

土增税=增额*40%-扣额*5%

（3）增额超扣额100%，未超200%，

土增税=增额*50%-扣额*15%

（4）增额超扣额的200%

土增税=增额*60%-扣额*35%

城镇土地使用税

年纳税=占用面（平方）*税额

房产税

1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%

2、 从租：纳税=租收*12%.

车船使用税

1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额

2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额

3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额

4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）

5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）

6、 客货税额

乘人=辆数*（乘人车税*50%）

载货=净吨位*税

印花税

税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率

契税

税额=依据*税率

企业所得税

1、年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12

2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数

销收 比例 速增数

小于1500万 5‰ 0

大于1500万元 3‰ 3万

3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）

4、 纳税=纳得额*税率

5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、 核定所得率，所得税=纳得额*率

纳得额=收入额*应税所得率

或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率

（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）

应税所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

饮服 10-25%

娱乐 10-25%

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）

扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）

劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）

外商投资企业和外国企业所得税

***以下是应纳税所得额

1、 制造业

纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）

产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）

产销净额=产销总额-（销退+销折让）

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、 商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-（销、管、财费

销净=销总-（销退+销折让）

销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存

***注意制造业和商业的共同的地方

3、 服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠

4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率

5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： 再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）

***境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额＊企率

8、应纳地税=应纳得额*地率

***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率

10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率

11、年纳企税=年纳额*企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额*地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率

15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额*（企率+地率）

税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税