安徽财经大学会计学院

实训报告

20##-2014学年度第一学期

院        别        会 计 学 院   

系        别                       

实验课程名称        会 审 实 验    

实 验 班  级      10级会审实验1班

姓        名                       

学        号                       

实验指导教师          官 银        

实 验 室名称      东实验楼208      

实训项目名称（1）：计划阶段审计

实训指导教师：  官银   实训日期：20##年9月30日实训组别:五人一组

实训课程名称：会审实验   实训成绩         实训地点：东实验楼208

 

实训项目名称（2）：销售与收款循环审计

实训指导教师：  官银  实训日期：20##年10月17日实训组别:五人一组

实训课程名称：会审实验  实训成绩          实训地点： 东实验楼208   

 

实训项目名称（2）：销售与收款循环审计

实训指导教师：  孙国萍  实训日期：20##年10月8日 实训组别:五人一组

实训课程名称：审计实验  实训成绩          实训地点：会计电算化实验室

 

实验项目名称（3）：日常账务处理、记账（一）

实训项目名称（3）：完成阶段审计

实训指导教师：  官银  实训日期：20##年10月28日 实训组别:五人一组

实训课程名称：会审实验  实训成绩          实训地点：东实验楼208

 

实验项目名称（3）：日常账务处理、记账（一）

 

第二篇：20xx审计附注

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注

20xx年度

除另有说明者外，所有金额单位均为人民币元

一、公司基本情况

浙江华仕达茶业股份有限公司(以下简称公司或本公司)设立于20xx年10月25日系由王审、韩鹏共同出资，现持有注册号为330700000002694的企业法人营业执照。注册资本：人民币1588万元；法定代表人：王审；公司住所：浙江省金华市武义县王宅镇要巨村。

本公司经营范围：许可经营项目：散装食品批发、零售。（《食品流通许可证》有效期至20xx年10月14日止）

二、公司采用的主要会计政策、会计估计

(一) 会计准则和会计制度

执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

(二) 会计年度

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

(三) 记账本位币

采用人民币为记账本位币。

(四) 记账基础和计价原则

以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

（五）外币业务核算

对发生的外币业务，采用当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与构建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的构建成本，与构建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。

(六) 现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(七) 坏账核算方法

1

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

1．采用备抵法核算坏账。

对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按余额百分比法计提坏账准备(其中关联方账款不计提坏账准备)，提取比例为5％。

2．坏账的确认标准为：

(1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；

(2) 债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。

对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。

(八) 存货核算方法

1．存货包括在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

2．存货按实际成本计价。

购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法核算；入库产成品（自制半成品）按实际生产成本入账，发出产成品（自制半成品）采用加权平均法核算；领用低值易耗品按一次摊销法摊销。

3．存货数量的盘存方法采用永续盘存制。

4．由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。但对为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量。

（九）长期投资核算方法

1.长期股权投资差异，按取得时的实际成本作为初始投资成本，投资额占被投资单位有表决权资本总额20％或以下，或虽占20％或20％以上，但不具有重大影响的，按成本法核算，投资额占被投资单位有表决权资本总额20％或20％以上，或虽投资不足20％但有重大影响的，采用权益法核算。

2．股权投资差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始资本成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不低于10年的期限摊销。

自财政部财会［2003］10号文发布之后发生的股权投资差额，如初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销，初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差异，记入“资本公级”“股权投资准备”科目

3.期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于账

2

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度 面价值，按单项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。

(十) 固定资产及折旧核算方法

1．固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用年限超过一年；(3)单位价值较高。

2．固定资产按取得时的成本入账。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占资产总额的比例等于或小于30%的，在租赁开始日，按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。

3．固定资产折旧采用年限平均法。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率（原值的3-5%；土地使用权规定使用年限高于相应的房屋、建筑物预计使用年限的影响金额，也作为净残值预留；符合资本化条件的固定资产装修费用、经营租赁方式租入固定资产的改良支出，不预留残值）确定折旧年限和年折旧率如下：

固定资产类别 折旧年限（年） 年折旧率（%）

房屋及建筑物［注］ 20 4.75-4.85

机器设备 3-8 11.875-31.67

办公等其他设备 10 9.50-10.00

交通运输工具 10 9.50

4．期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值准备。

（十一）在建工程核算方法

1. 在建工程按实际成本核算

2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。尚未办理竣工结算的，先按估价价值转入固定资产的，待确定实际价值后，在进行调整。

3. 期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备；

（1） 长期停建并且预计未来3年内不会重新开工；

（2） 项目无论在性能上，还是再技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的

不确定性；

（3） 足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。

3

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

（十二）借款费用核算方法

1. 借款费用确认原则

因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的销售和汇兑差额，在符合资本化条件的情况下，予以资本化，计入该项资产的成本；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；其他辅助费用于发生当期确定为费用。若辅助费用的金额较小，于发生当期确认为费用。

2．借款费用资本化期间

（1）开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化：1)资产支出已经发生；2)借款费用已经发生；3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

（2）暂停资本化：若固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

(3)停止资本化：当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止其借款费用的资本化。

3.借款费用资本化金额

在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积；每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化利率作相应的调整；汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。

（十三）无形资产核算方法

1． 无形资产按取得时的实际成本入账。

2． 无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。

如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：（1）合同规定受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限摊销；

（2）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；（3）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。

合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。

如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。

3.期末检测无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备。

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浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

(十四) 收入确认原则

1．商品销售

在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

2．提供劳务

(1) 劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入。

(2) 劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。

3．让渡资产使用权

让渡无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权等）以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：(1) 与交易相关的经济利益能够流入公司；(2) 收入的金额能够可靠地计量。

(十五) 企业所得税的会计处理方法

企业所得税，采用应付税款法。

三、税（费）项

(一) 增值税

按17%、13%的税率计缴。

(二) 城市维护建设税

按应缴流转税税额的7%计缴。

(三) 教育费附加

按应缴流转税税额的3%计缴。

(四) 地方教育费附加

按应缴流转税税额的2%计缴。

(五) 水利建设基金

按应缴收入的1‰计缴。

(六) 企业所得税

按25%的税率计缴。

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浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

四、财务报表项目注释

（一）资产负债表主要项目注释

1.货币资金 期末余额 19,356,586,24 明细情况

项目

现金

银行存款

合计

2.应收账款

（1）账龄分析

账龄 帐面余额 比例

1年以内

1—2年 28,813,019.00 100.00%

合计 （2）无应收关联方款项

（3）期末应收款项预计能收回，故未计提坏账准备。

3.其他应收款

（1）账龄分析

账龄 帐面余额 比例

1年以内 34,863.62 100.00%

合计 （2）无应收关联方款项

（3）期末应收款项预计能收回，故未计提坏账准备。

4.预付账款

（1）账龄分析

账龄

1年以内

合计 （2）无预付关联方款项

5.存货

明细情况

6 期末余额 3,819,104.00 坏账准备 期末余额 34,863.62 坏账准备 期末余额 2,500.00 期末数 金额 期末余额 52,427.15 期末数 583,546.03 帐面价值 帐面价值 比例 100.00% 18,773,040.21 3,819,104.00 34,863.62 2,500.00

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

项目 原材料 库存商品 合计 6.待摊费用 类别 开办费

期初数

本期增加

期末数

21,411.19 25,886.46

期末余额 本期摊销

0.00 期末数

30,858.51 279,507.86 310,366.37

合计

7.固定资产原价 类别 房屋及建筑物 机器设备 合计 8.累计折旧 类别 房屋及建筑物 机器设备 合计

9.固定资产净值 类别 房屋及建筑物 机器设备 合计 10.应付账款 （1）账龄分析 账龄 1年以内 合 计

（2）无应付关联方款项11.应交税金 明细情况 税种 增值税 城建税

期初数

6,558,102.00 104,778.76

期初数

311,510.04 6,086.74

本期增加

本期增加

7

期末余额 6,662,880.76 本期减少

期末余额 317,596.78 本期减少

期末余额 6,345,283.98

期末余额 68,312.00

期末余额 137,536.72

期末数

期末数

期末数

期末数

68,312.00

期末未交

6,558,102.00 104,778.76 311,510.04 6,086.74 6,246,591.96 98,692.02 68,312.00 31,793.84 1,589.69

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

企业所得税 城镇土地使用税 印花税 合 计 12.其他应交款 77,863.16 26,080.00 210.03

期末余额 5,256.39

明细情况

项 目 教育费附加 地方教育费附加 水利基金 社保五费 合 计 13.其他应付款 账龄分析 账龄 1年以内 合 计 14.实收资本

项目 期初数

王审 8,098,800.00 韩鹏 7,781,200.00 合计

15.未分配利润 明细情况

期初数

未分配利润

308,589.49

（二）利润表有关项目注释 1.主营业务收入 2.主营业务成本 3.主营业务税金及附加 项目

城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加

本期增加

本期增加

8

期末余额 6,558,102.00

期末余额 15,880,000.00 本期减少

期末余额 308,589.49

本期减少

本期发生额 4,485,085.48 本期发生额 3,913,286.92 本期发生额 10,376.00

期末数

期末数

期末数

期末余额

本期数

953.82 635.88 700.09 2,966.60 6,558,102.00 8,098,800.00 7,781,200.00 308,589.49 5,188.00 3,112.80 2,075.20

浙江华仕达茶业股份有限公司财务报表附注 20xx年度

合计 4.营业费用 5.管理费用 6.财务费用 11.营业外支出 项目

水利建设基金 合计

五、其他重要事项说明

本期发生额 12,462.00 本期发生额 330,197.82 本期发生额 -197,175.01 本期发生额 4,485.10

金额

4,485.10

4,485.10

公司本期以自有房产土地抵押向中国银行永康市支行短期借款3900万元，向金华银行永康市支行短期借款1600万元，向民生银行杭州分行短期借款2000万元

浙江华仕达茶业股份有限公司

20xx年5月30日

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