商业连锁企业知识点总结
一、新增会计科目的运用:
二、一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额减免(同样也是在不能到税务局认证的前提下,否则不能享受增值税应纳税额的全额减免.注意:全额减免是指价税合计即包括价和税)
(一)一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用
1.实际支付时,抵减增值税应纳税额的税控系统资产成本为含税金额入账
借:固定资产—开票系统 5072.36
固定资产—税控系统 720.00
应交税费——应交增值税(进项税额) 706.64
贷:银行存款 6449.00
2.抵减增值税应纳税额时
借:应交税费——应交增值税(减免税款) 720.00
贷:递延收益 720.00
3.按期计提折旧,
借:管理费用-折旧费 720*0.95/5/12=11.40
贷:累计折旧 11.40
同时
借:递延收益 11.40
贷:管理费用-折旧费 11.40
(二)一般纳税人初次缴纳税控系统专用设备缴纳的技术维护费(同样也是在不能到税务局认证的前提下,否则不能享受增值税应纳税额的全额减免.注意:全额减免是指价税合计即包括价和税)
1.按实际支付的金额,
借:管理费用-技术维护费 330.00
贷:银行存款 330.00
2.按规定抵减的增值税应纳税额,
借:应交税费—应交增值税(减免税款)330.00
贷:管理费用-技术维护费 330.00
三、小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,允许在增值税应纳税额中全额减免
(一)小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用
1. 实际支付时
借:固定资产—开票系统 5779.00
固定资产—税控系统 720.00
贷:银行存款 6449.00
2.抵减增值税应纳税额时
借:应交税费——应交增值税 720.00
贷:递延收益 720.00
3.按期计提折旧,
借:管理费用-折旧费 720*0.95/5/12=11.40
贷:累计折旧 11.40
同时
借:递延收益 11.40
贷:管理费用-折旧费 11.40
(二)小规模纳税人初次缴纳税控系统专用设备缴纳的技术维护费
1.按实际支付的金额,
借:管理费用-技术维护费 330.00
贷:银行存款 330.00
2.按规定抵减的增值税应纳税额,
借:应交税费—应交增值税 330.00
贷:管理费用-技术维护费 330.00
四、关于收取加盟费的会计处理
(一)收到加盟费,给对方开具发票,有以下两种账务处理方式
1. 收到加盟费,给对方开具发票,直接确认收入
借:银行存款 100000
贷:其他业务收入 100000
借:营业税金及附加 5000
贷:应交税费—应交营业税 5000
2.先记入“预收账款”,之后的每年按照合同中约定的加盟年限进行摊销,确认收入
收到加盟费,给对方开具发票时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
此时由于给对方开具了发票,要计提营业税
借:营业税金及附加 5000
贷:应交税费—应交营业税 5000
每年摊销、确认当期收入时,不要再重复计提营业税了(假如合同约定加盟年限是5年)
借:预收账款 20000
贷:其他业务收入 20000
(二)收到加盟费,给对方开具收据
1.先记入“预收账款”,之后的每年按照合同中约定的加盟年限进行摊销,确认收入
收到加盟费,给对方开具收据时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
2.每年摊销,给对方开具发票,确认当年收入,计提营业税(假如合同约定加盟年限是5年)
借:预收账款 20000
贷:其他业务收入 20000
借:营业税金及附加 1000
贷:应交税费—应交营业税 1000
五、关于内部往来的会计科目
1.总部往来 和 基层往来
2.其他应收款—总部往来 和 其他应付款—基层往来
3.内部往来 借方 贷方
六、关于预收账款在实务中操作
(一)第一种情况:
1.收到预收款,给对方开具了收据
借:银行存款 20000
贷:预收账款—达内科技 20000
2.用购物卡发生消费时,确认收入,冲减预收账款
借:预收账款—达内科技 20000
贷:主营业务收入 17094.02
应交税费—应交增值税(销项税额) 2905.98
(二)第二种情况:
1.收到预收款,给对方开具了发票
借:银行存款 20000
贷:预收账款—达内科技 17094.02
应交税费—应交增值税(销项税额) 2905.98
2.用购物卡发生消费时,确认收入,冲减预收账款,不用重复计提增值税销项税额了
借:预收账款—达内科技 17094.02
贷:主营业务收入 17094.02
七、关于应付职工薪酬的账务处理
1.每月末,计提员工工资、社保(单位)、住房公积金(单位)
借:费用、成本等科目
贷:应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
2.次月初,在工资发放前缴纳员工社保(单位、个人)、住房公积金(单位、个人)
借:应付职工薪酬—社会保险
其他应收款—代垫员工社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
其他应收款—代垫员工住房公积金
贷:银行存款
3.每月发放上月员工工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应收款—代垫员工社会保险
其他应收款—代垫员工住房公积金
应交税费—应交个人所得税
银行存款
为了保持个人所得税与缴纳征期一致,有的企业在计提当月工资时,一并计提个人所得税。
1.每月末,计提员工工资、社保(单位)、住房公积金(单位)
借:费用、成本等科目
贷:应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
借:其他应收款—个人所得税
贷:应交税费—应交个人所得税
2.次月初,在工资发放前缴纳员工社保(单位、个人)、住房公积金(单位、个人)
借:应付职工薪酬—社会保险
其他应收款—代垫员工社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
其他应收款—代垫员工住房公积金
贷:银行存款
3.每月发放上月员工工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应收款—代垫员工社会保险
其他应收款—代垫员工住房公积金
其他应收款—个人所得税
银行存款
八、总部统一纳税管理的企业,月末账务处理
(一)月末门店结转费用至总部
1.每个月末,门店编制内部转账单,将费用结转至总部
借:总部往来
贷:销售费用
2.总部收到门店转来的内部转账单,结转门店费用
借:销售费用
贷:基层往来
(二)月末配送结转费用至总部
1.每个月末,配送编制内部转账单,将费用结转至总部
借:总部往来
贷:管理费用
2.总部收到门店转来的内部转账单,结转配送费用
借:管理费用
贷:基层往来
(三)月末门店将收入、成本结转至总部
1.每个月末,门店编制内部转账单,将收入、成本结转至总部
借:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:主营业务成本
总部往来
2.每个月末,总部收到门店转来的内部转账单,结转门店收入、成本
借:基层往来
主营业务成本
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
九、一般纳税人月末,关于增值税的账务处理
1.销项税额大于进项税额时,余额在贷方,余额说明是应交而未交的增值税
具体操作步骤:
①从“发生额及余额表”中找到“应交税费—应交增值税”科目
②找到“应交税费—应交增值税”科目的“销项税额”明细,查询到本期贷方发生额
③找到“应交税费—应交增值税”科目的“进项税额”明细,查询到本期借方发生额
④看看是否有期初留抵税额(即以前月份进项税额没抵扣完的进项税额),查到“进项税额”的期初余额
⑤如果有减免税款,要查询“应交税费—应交增值税”科目的“减免税款”明细,查询到本期借方发生额
应纳增值税额=当期销项税额-(当期进项税额+期初留抵税额)
如果有减免税款,
最终应纳增值税额=当期销项税额-(当期进项税额+期初留抵税额)-减免税款
结转当月应交增值税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
2.销项税额小于进项税额时,余额在借方,余额说明是本期未抵扣完的进项税额,俗称:留抵税额
通常不用进行账务处理,留着下期继续抵扣即可。
十、关于“一税两费”
“一税两费”的计税依据是三大主税种(增值税、营业税、消费税)实际缴纳的税额
1.城市维护建设税(三档税率:7%、5%、1%)
城市维护建设税应纳税额=(增值税+营业税+消费税)*税率
2.教育费附加(税率:3%)
教育费附加应纳费额=(增值税+营业税+消费税)*费率
3.地方教育费附加(税率:2%)
教育费附加应纳费额=(增值税+营业税+消费税)*费率
银行招聘会计基础知识点总结
第一章 总论
会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 会计按报告对象不同,分为财务会计(侧重于外部、过去信息)与管理会计(侧重于内部、未来信息)
会计的基本职能包括核算和监督 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩 会计的对象是价值运动或资金运动(投入—运用—退出) 会计核算的基本前提是会计主体(空间范围)、持续经营(核算基础)、会计分期和货币计量(必要手段) 会计要素是对会计对象进行的基本分类,分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=负债+所有者权益(第一等式也是基本等式,静态要素,反映财务状况,编制资产负债表依据)
收入-费用=利润(第二等式,动态要素,反映经营成果,编制利润表依据) 取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。
第二章 会计核算内容与要求 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等;有价证券是指国库券、股票、企业债券等。 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失,费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。
第三章 会计科目与账户 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。 账户根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于记录经济业务的。 会计科目(账户)按反映业务详细程度分为总账和明细账。 按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。
账户的四个金额要素及关系:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。 账户的基本结构包括账户名称(会计科目)、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。
第四章 复式记账 复式记账按照记账符号不同,分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号,借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。 资产、成本、损益(费用)增加为借,减少为贷,负债、所有都权益、损益(收入)增加为贷,减少为借。
资产类账户:期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户:期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方发生额-本期借方发生额 借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等。 借贷记账法的试算平衡:发生额试算平衡法(全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计) 余额试算平衡法(全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计) (全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计)
试算不平衡,肯定有错;试算平衡,不一定正确(重记、漏记、借贷方向错误、科目错误)。 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录(三要素:账户<科目>名称、金额、借贷方向) 会计分录分为简单分录(一借一贷)和复合分录(一借多贷、一贷多借、多借多贷) 总分类账户与明细分类账户平行登记要求:同依据、同方向、同期间、同金额
10、总账(总括记录业务)对明细账具有统驭控制作用,明细账(详细记录业务)对总账具有补充说明作用
11、期间费用包括:管理费用、财务费用、营业费用 应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率
第五章会计凭证
1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。
2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点。 会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证(单据),是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。(购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证) 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 按照格式不同分为通用凭证和专用凭证 原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。 出纳人员办理收付款后,应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。 原始凭证的审核内容主要包括:原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证,是登记账簿的直接依据。 记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证(收款凭证<借方科目为现金和银行存款>、付款凭证<贷方科目为现金和银行存款>、转账凭证<不涉及现金和银行存款科目>) 按照填列方式分为单式凭证和复式凭证
12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的,可以采用分数编号法。 一原始凭证需编制多记账凭证的,应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下
13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务,一般只编制付款凭证,不编制收
款凭证。
第六章 会计账簿
1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式(现金、银行日记账、总账与大部分明细账)、数量金额式(原材料、包装物、库存商品)、多栏式(借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>)
按照用途的不同分为序时账(现金、银行日记账)、分类账(总账、明细账)、备查账(租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿)。
按照外形的不同分为订本账(现金、银行日记账、总账)、活页账(明细账)、卡片账(固定资产卡片)
2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2
3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
4、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页
5、对账的内容包括账证核对(账簿与会计凭证)、账账核对(总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对)、账实核对(现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录)。
6、错账更正方法一般有划线更正法(结账前,发现账簿记录有错误,记账凭证无错误)、红字更正法(记账后,发现记曲凭证中的科目或金额多记)、补充登记法(记账后,发现记账凭证金额少记)
7、“本月合计”字样,下面通栏划单红线;“本年合计”字样,下面通栏划双红线。
8、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次。
第七章 账务处理程序
1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序(基本的账务处理程序)、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别,即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。
2、记账凭证账务处理程序特点:详细记录经济业务、能反映科目对应关系、程序简单明了,易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。
3、汇总记账凭证账务处理程序特点:能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉,便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证(每一贷方科目分别设置)的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
4、科目汇总表账务处理程序特点:减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡(本期借、贷发生额合计)、简明易懂,方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。
第八章 财产清查
1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对,
查明账存数与实存数是否相符的一种方法。
2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查;财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。
3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数;清查时,出纳必须在场;现金盘点报告表(盘点人与出纳共同签章)
4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对,查明银行存款的实有数额(单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因:未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误)。
5、往来款项的清查一般采用发函询证(查询核实)的方法进行核对,即对账单法。
6、实物清查(数量和质量)方法实地盘点法(逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法)清查时;实物保管员必须在场;盘存单(盘点人员与实物保管人员共同签章)
7、财产清查经批准处理后的账务处理
项目
盘盈处理
盘亏处理
(其他应收款)
项目
盘盈处理
盘亏处理
(其他应收款)
现金
营业外收入
管理费用
固定资产
营业外收入
营业外支出
原材料
管理费用
管理费用(正常)
营业外支出(非常)
第九章 财务会计报告
1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告
2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书
3、会计报表包括基本报表(资产负债表、利润表、现金流量表) 附表(利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表)
4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少包括资产负债表和利润表。
5、资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的,分左右两方,左方为资产项目(按资产的流动性大小排列);右方为负债(按清偿债务的先后排列)及所有者权益项目 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表(主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润)
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