货币资金

1、现金的库存限额：开户银行为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高限额。

2、现金日记账:反映与监督库存现金收付和结存情况的时序账簿，必须做到日清月结，账款相符。

3、定额备用金：为了便于日常的零星开支，由企业会计部门拨付，由内部各备用金使用部门保管员保管的现金。只有撤销定额备用金和调整备用金定额时，才会发生变化。

4、支付结算方式

1）银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

2）银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城范围内办理结算手续。

3）商业汇票：出票人签发的，委托付款人在制定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的收据。 商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经付款人承兑的汇票。

（不能保证能取到款）

银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。

4）支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（同城或指定票据交换地去内使用）

5）汇兑：汇款人委托银行将其支付给收款人的结算方式。（异地）

6）委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（同城异地均可使用）

7）托收承付：根据经济合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

8）信用结算方式

注：银行汇票、银行本票、汇兑、信用结算等，在“其他货币资金”账户核算，支票用“银行存款”。

5、银行存款日记账：进行银行存款的明细分类核算

银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

会计分录 1、 出差差旅费 借：其他应收款——xxx

贷：库存现金 报销时

借：库存现金

管理费用

贷:其他应收款——xxx

2、 备用金 1） 拨付定额备用金

借：其他应收款——备用金（总务部门或其他的部门） 贷：库存现金 2） 以备用金购买用品 借：管理费用等

贷：库存现金 3、 现金清查 1)短缺

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

借：其他应收款——应收现金短缺款（xxx）（库存现金） ——应收保险赔偿 管理费用（无法查清原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2）溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余（xxx单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）

（待处理财产损溢——待处理流动资产损溢作为过渡科目，最后注销） 4、 向开户银行申请办理银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

 

第二篇：货币资金

贷币资金

一、定义:

指企业生产经营过程中牌贷币形态的资产。

二、分类

1、库存现金 → 企业流动性最强的资产

2、银行存款

3、其他货币资金

三、库存现金

1、定义：指通常存放于企业财会部门

由出纳人员经营的贷币

2、企业可用现金支付范围：

①职工工资、津贴

②个人劳务报酬

③根据国家规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金 ④各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款

⑥出差人员必须随身携带的差旅费

⑦结算起点以下的零星支出

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

3、现金限额的规定：

①定义：指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额 ★限额：由开户行根据单位实际需要核定

②一般按，3——5天，的日常零星开支确定

③边远地区 ， 时间：5≤X≤15,的日常零星开支确定

交通不便地区，

④超过限额部分：于当日终了前存入银行

⑤增加/减少，限额→应向开户行申请

4、现金收入规定：

现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户行确定送存时间

5、现金支出规定：

①可以从库存现金限额中支付，或从开户行提取

★不得“坐支”，（坐支：从单位的现金收入中直接支付）

★因特殊情况需坐支的，应事先报经有关部门审查批准，并在核定坐支范围和限额内进行，收支的现金必须入账。

②从开户行提取现金：

A:应写明：用途

B:由财会部门负责人：签字盖章

C:经开户行审查批准后予以支付

③因：采购地点不确定

交通不便 ：以及其他特殊情况，必须使用现金的→应向开户行

抢险救灾 提出书面申请→由财会部门负责人签字盖章→开户行审查批

准后予以支付

6、不准：

①不准白条顶库：不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金。 ②。 。谎报用途套取现金

③。 。用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金

④。 。用单位收入的现金以个人名义存入储蓄

⑤。 。保留账外公款，即：不得：公款私存；不得：设置小金库 ★对于违规，将按违规金额的一定比例处罚

7、账务处理：

①科目：库存现金

②借： 企业库存现金的增加↗

③贷： 。 。 。 。 。 减少↘

④期末余额：

借：反映企业期末实际持有的库存现金

★企业内部各部门周围使用的备用金，可单独设科目：备用金

8、现金日记账/现金总账

①目的：为全面连续反映和监督库存现金的收支和结存情况

②操作员：出纳

③依据：收集款凭证

④顺序：按业务发生顺序，逐笔登记

⑤每日终了：在现金日记账上，计算出：现金收入合计额

现金支出合计额

结余额

★将日记账的余额与实际库存现金额核对，做到“账款相符”

⑥月度终了：现金日记账的余额与现金总账的余额核对，做到“账账相符”

9、现金的清查

①方式：定期和不定期

②方法：实地盘点法

③清查完成，编：现金盘点报告单

10、处理：

①挪用现金的，白条顶库→应及时予以纠正

②超限额留存的现金→及时送存银行

11、待处理财产损溢

①过渡性科目

②设有两个明细科目：a待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 b待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ③一般期末无余额

★余额都进入到了损益类科目

④借：登记，盘亏 a

盘盈结转 b

贷：登记，盘盈 b

盘亏结转 a

a:与对应资产类科目相对应

b:与对应损益类科目相对应

12、账务处理

A盘盈：

报批前

借：库存现金

贷：待处理财产损益

报批后

a应支付给有关人员或单位的

借：待处理财产损益

贷：其他应付款

b无法查明原因的

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

B盘亏：

报批前

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

报批后：

a属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

b属于无法查明原因的

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

银行存款

一、定义：

企业存放在银行或其他金融机构的贷币资金

二、注：

1、应设：银行存款总账：（总分类核算）

银行存款日记账：（明细分类核算）

★可按开户银行和其他金融机构、存款各类，设：银行存款日记账

2、依据：收付款凭证

3顺序：业务发生的顺序，逐笔登记

4、每日终了，应结出余额

三、银行存款的核对

1、定期与“银行对账单”核对

2、次数：每月至少核对一次

3、方法：编制：银行存款余额调节表

★若无记账错误：调节后，双方余额应相等

★余额调节表：只是为了核对账目

：不可作为调整银行存款账面余额的记账依据

4、企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因：未达账项

★未达账项：由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业

与银行之间入账的时间差。

一方收到凭证，另一方未收到凭证，因而未能入账，由此形成的账款

5、发生未达项的具体情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账

②企业已付款入账，银行尚未付款入账

③银行已收款入账，企业尚未收款入账

④银行已付款入账，企业尚未付款入账

例表：

项目 金额

企业银行存款日记账余额：

加：银行已收，企业未收款：

减：银行已付，企业未款：

调节后的存款余额：

项目 金额

银行对账单余额

加：企业已收，银行未收款：

减：企业已付，银行未付款：

调节后的存款余额

其他货币资金

一、定义：

指企业除现金、银行存款以外的其他各种贷币资金

二、包括：

①银行汇票存款

②银行本标票存款

③信用卡存款

④信用证保证金存款

⑤外埠存款

三、账务处理

1、科目：期贷贷币资金

2、借：↗

贷：↘

四、银行汇票存款

1、定义：企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

2、银行汇票：指由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

★出票银行=付款人

3、分类：

①银行现金汇票：汇票上写有“现金”字样（可支取现金）

②银行转账汇票：汇票上写有“转账”字样，或未写“现金”字样

→ 一般用于结算，不可支取现金

→ 需支付现金的，付款银行按现金管理规定，审查后，可支付

4、使用范围：

单位和个人：同城

异地 的各种款项结算

统一票据交换区域

5、绝对记载事项：

指票据法规定的发布在票据上记载的事项，若欠缺记载，票据无效。

七个绝对记载事项：

①表明银行“汇票”的字样

②无条件支付的承诺

③确定的金额

④付款人名称

⑤收款人名称

⑥出票日期

⑦出票人签章

6、提示付款期限：自出票日起：1个月

（不分大小月，统一按次月对应日计算，到期日遇节假日顺延）

★持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理

7、申请使用

A、申请人填：“银行汇票申请书”：

①收款人名称

②汇票金额

③申请人名称

④申请日期

⑤签章（为预留银行的签章）

B、受理银行收受款项后签发：“银行汇票”，→并用压数机压印出票金额

→银行将：“银行汇票”和“解讫通知”交申请人

C、申请人将：“银行汇票”和“解讫通知”→将汇票上记明的：收款人

D、收款人应在出票金额以内，根据实际需要的办理结算→将：“实际结算金额”和“多余金额”，清晰，准确的填在：“银行汇票”与“解讫通知”有关栏内

★未填写实际结算金额或实际结算金额﹥付款金额，不得背书转让

★持票人向银行提示付款时，必须同时提交“银行汇票”和“解讫通知”，缺少任何一联，银行不予受理

注：

★申请人、收款人。均为个人的，需使用银行汇票从代理付款人那里支取现金的，申请人在申请时要填明：代理付款人名称

★申请人、收款人。在：“汇票金额”栏：现金+金额（必须先写：“现金”两个字） ★申请人、收款人。其中一个为单位的，不可在“银行汇票申请书”上填“现金”

两字

★签发的转账银行汇票，不得填写：代理付款人名称

★银行汇票的实际结算金额不得更改，更改的汇票无效

★实际结算金额﹤出票金额，多余金额由出票银行退交申请人

8、申请人取得银行汇票时

根据银行盖章，退回的申请书存根联，编：记账凭证

9、持票办理结算：

①申请人将：银行汇票

解讫通知 交与汇票上记明的心收款人

②申请人根据，收款人给的#5@p等相关单据，编，记账凭证

10、背书

收款人（背书人）可将银行汇票背书转让给：被背书人

★注明“现金”字样的汇票不可背书转让

银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准

★未填写实际结算金额的

或实际结算金额超过出票金额的 不得背书转让

11、汇票丧失

失票人，可凭：人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款

12、账务处理

①企业填写“银行汇票申请书”，且将款项交存银行时：

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

②企业持汇票购贷、收到有关#5@p账单时：

借：材料采购

/原材料

/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票

③采购完毕收回剩余款项时：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

④销贷企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，

根据进账单及销贷#5@p：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

五、银行本票存款

1、定义：指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

★本票存款实行全额结算

★本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。

2、银行本票：是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据

3、银行本票分类：

①定额本票：

定额本票面额为：1000

5000

10000

50000

②不定额本票

4、提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月

（在付款期限内，银行见票付款）

（超过期限，银行不予受理）

5、申请

A、申请人，填：“银行本票”申请书

★ 申请人 为单位的，不可申请“现金银行本票”

或收款人

B、出票银行，收妥款项后签发银行本票——交给申请人，申请人——交给，本票上记明的收款人

★收款人可以将银行本票背书转让给，被背书人

6、注：

★①申请人，因：银行本票超过付款期限/其他原因，→要求退款的→将“银行本票” 交给出票银行 “单位证明” ②申请人根据：银行退回的：盖章+进账第一联，做账：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票

★①出票银行对于：在本行开立存款账户的申请人，只能将款转入：原申请人账户 ②现金银行本票

未到本行开立存款账户的申请人， 才能退付现金

★银行本票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，→向出票银行请求付款或退款

7、账务处理

①取得时：

（企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时）

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款

②企业拿票购贷、收到有关#5@p账单时：

借：材料采购/原材料/库存商品/

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票

③销贷企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销贷#5@p：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

信用卡存款

一、定义：

指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

二、相关规定

①凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡

②单位卡可申领若干张，持卡人资格：由申领单位法定代表人或委托的代理人书面指定和注销

③单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，

不得将销贷收入存入信用卡账户

④持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款项的结算

⑤单位卡，不得支取现金

⑥特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇总计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账

三、分类

按，是否向发卡银行将在备用金分：

A:贷记卡 （首月最低还款额不得低于当月透支余额的10%）

B:准贷记卡 （最长透支期限：60天）

A:指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款。

B:指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支信用卡。

四、账务处理

①取得时：

（企业填“信用卡申请表”——支票和有关资料——一起交存发卡银行，

根据银行盖章退回的进账单第一联：）

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

②购物或支付有关费用：

（收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附#5@p账单）

借：管理费用

贷：其他货币资金——信用卡

③企业续存资金的：

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

④销户

（企业的持卡人不再使用信用卡时，应持卡主动到发卡行办理销户手续，

销卡时，信用卡余额转入企业基本存款账户，不得提取现金）

错：银行存款

贷：其他货币资金——信用卡

信用证保证金存款

一、定义：

指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。

二、账务处理：

①取得时：

（企业填：信用证申请书——将信用证保证金交存银行，根据银行退回的“信用证申请书”回单）

借：其他货币资金——信用证保证金

货：银行存款

②支付购货款时：

（企业收到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证和所附#5@p账单）

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证保证金

③余额转回

（将没有用完的信用证保证金余额转回开户行）

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证保证金

存出投资款

一、定义：

指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

二、账务处理：

①企业向证券公司划出资金时：

借：其他货币资金——存出投资款 实际划出的金额

贷：银行存款

②购买股票、债券时：

借：交易性金融资产

贷：其他货币资金——存出投资款

外埠存款

一、定义：

是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

二、注

①企业将款汇往外地时，先填写：汇款委托书，委托开户银行办理汇款。 ②汇入地银行以：汇款单位名义开立：临时账户。

③该账户：a:存款不计利息

b:只付不收

c:付完清户

④除采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

三、账务处理

①汇出时：

（根据汇出款凭证，编付款凭证）

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

②购物时：

（收到采购员，转来供应单位#5@p账单等报销凭证时）

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款

③采购完毕，收回余款

（根据银行收账通知）

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款