案例分析报告书

教学单位      工 商 管 理 学 院    

专    业          会 计 学        

班    级                           

组员姓名                           

                               

审计案例分析报告

审计课程是一门专业基础课程,它具有一定专业技术难度,理论性和实践性均较强,可以从另一个方面强化财务会计等课程的学习,而采用科学的审计案例教学模式,以提升案例教学的运用效果,使学生通过分析案例,培养学生善于发现新问题、分析问题、解决问题的思维能力,有利于提高学生的综合素质和创新能力,对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重要。本学期我们进行的几周审计案例实训，正好弥补了理论和实践的脱节，将课本的理论知识和实践巧妙的结合在一起。下面就案例的具体分析如下：

1.审计案例分析简介

    审计案例分析主要是围绕审计的基本知识来展开的。这次的实验课程是以自由选择案例分析的形式，这令我们的自由选择性更大了，可以做自己喜欢的案例，这是对同学们的激励，更能发挥我们每个人的长处了。在自由选择案例分析的课程中，根据要求我们小组分别对案例分析-1、案例分析-4、案例分析-6和现金审计案例进行了系统分析，并做出了分析报告。

2.具体分析报告内容：

案例分析-1

ABC商行经营批零业务,由于进货太多一时造成资金周转困难,拟向银行申请货款500 000元.银行方面要求商行提供经审定的财务报表,否则不予考虑,于是商行聘请注册会计师进行审计,并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康,以期获得银行的贷款.整个审计过程中审计人员的工作作风马虎,没有发现存货价值高估以及部分存货因质量问题长期积压,最后出具了一份无保留意见的审计报告.银行根据该商行呈送的经审定的财务报告后提供了30万元的贷款,商行最后又向其他公司拆借了10万元,后者因为信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用,不久该商行终因存货报废积压无力偿还而资不抵债,宣告破产,提供贷款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控要求赔偿损失,因为他们相信了令人误解的财务报表。

要求：请分析会计师事务所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任,为什么？

具体分析如下：

根据提供的情况来看审计人员的行为已经构成了重大过失。会计师事务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。至于对未在业务约定书中指明的公司来说，则不享有业务约定书中所特定的权利。但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师应对厉害关系人承担法律责任，因此注册会计师也应对其负责。

案例分析-4

审计人员对某企业5月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），账列本月完工产品80件，未完工产品20件（完工程度50%）

                            产品成本计算单

产品名称：A                  20##年5月份                     单位：元

经查：

（1） 完工产品及月末在产品数量可以确认。

（2） 将在建工程领用的材料20 000元，计入产品生产成本。

（3） 生产车间已领未用材料10 000元，月末未作退库。

（4） 虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元。

（5） 计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。

（6） 无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。

分析要点：

（1） 说明审计方法，指出存在错误，并提出处理意见

（2） 重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。

计算A产品单位成本。

具体分析如下：

（1）审计方法：核对法-账账核对、账实核对和验算法。

存在问题：①工程领用原材料应计入在建工程，不应计入生产成本；

②生产车间已领未用的材料应作退库处理，减少生产成本；

③工人工资多计、福利费多计，虚增生产成本，应从成本中剔除；

④经营性租入固定资产不应计提折旧，更不应计入生产成本；

⑤无形资产摊销应计管理费用，不应计入制造费用。

 处理意见：要求被审单位进行账项调整，重编产品成本计算单。

调整分录为：

             借：在建工程 20 000

             原材料 10 000

             应付职工薪酬 18 000

             累计折旧 6 000

             管理费用 12 000

             贷：生产成本 48 000

             制造费用 18 000

（2）本月生产耗用的直接材料应为：800 000-（20 000+10 000）=770 000（元）

本月生产耗用的直接人工应为：260 000-（15 500+2 500）=242 000（元）

本月生产耗用的制造费用应为：170 000-（6 000+12 000）=152 000（元）

因此直接材料总额为：40 000+770 000=810 000（元）

直接人工总额为：10 000+242 000=252 000（元）

制造费用总额为：10 000+152 000=162 000（元）

产品成本计算单

产品名称：A                  20##年5月份                    单位：元

①完工产品材料费用= [810 000÷（80+20）]×80=648 000 （元）

②完工产品人工费用= [252 000÷（80+10）]×80=224 000（元）

③完工产品制造费用= [162 000÷（80+10）]×80=144 000（元）

④完工产品总成本=648 000+224 000+144 000=1 016 000（元）

通过计算可以看出该公司完工产品成本多转了 56 000 元（1 072 000-1 016 000）

（3）A产品单位成本=1016000÷（80+20×50﹪）=11288.89（元）

案例分析-6

（一）基本情况

某会计师事务所接受委托，对ABC上市公司20##年度会计报表进行审计。注册会计师20##年12月2日对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并自审计工作底稿中记录了解和测试的事项。部分内容如下：

1．该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

2．该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东代会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负责融资，20##年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

（二）分析要点

1．根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。

2．根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目和科目的何种认定有关？

具体分析如下：

1、该公司内部控制在设计和运行方面存在的缺陷：（1）证券账户开立无审批程序；（2）对证券投资未按金额大小及重要性分设审批权限，由证券部全权负责；（3）无会计部与证券部的对账程序（4）无不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产并检查是否为企业拥有的实际程序；（5）会计部门按买卖清单按月汇总登记，无法查询各证券投资收益情况  

 建议：（1）证券账户开立，除证券部执行，经证券部经理审批外，要报送总经理审批，并将合同协议等复印件报送会计部备案；（2）对证券投资应按金额大小，分设不同的责任人进行审批，对于超过一定金额的大额证券交易，应由证券部提出申请，进行可行性分析后，交由总经理审批。如果涉及控制权的变更，应由会计部会签，总经理审批；（3）设立会计部与证券部对账程序，如通过会计部门反馈月度证券投资收益状况并与证券部核对；（4）由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期或不定期盘点证券投资资产或向营业部发函询证；（5）会计部建立详尽的核算制度，按每一种证券分别设立明细账，详细记录相关资料；投资明细账和总账的登记职务分离；投资披露符合会计准则的要求。

2、上述内部控制缺陷与会计报表项目和科目的以下几种认定有关：

（1）与投资交易的存在与发生认定相关；

（2）与投资交易的存在与发生、完整性认定相关；

（3）与投资交易的完整性、计价和分摊认定相关；

（4）与投资交易的权利与义务、计价和分摊认定相关；

（5）与投资交易的计价和分摊、列报认定相关。

                           现金案例分析

资料：某企业库存现金限额为800元。20##年3月31日上午8时，由审计人员参加的现金清点小组审查该厂现金日记账并清点库存现金结果如下：

现金日记账余额为1528元

  清点现金的实有数为：100元票5张，50元票7张， 5元票9张，2元票15张，1元票10张，各种辅助币2.80元。共计937.80元。出纳人员持有下列凭证尚未入账：

 （1）销售产品400元，收到现金，已开销售发票。

 （2）李红3月2日未经批准的借条一张，金额160元

 （3）经领导批准的借条一张，系采购员张军10月1日借出现金300元。

 （4）支付包装物押金250元，收据一张。

要求（1）根据上述现金清点结果，编制“库存现金盘点表”

（2）指出现金管理中存在的问题，并指出处理意见。

具体分析如下：

（1）现金盘点表

库存限额：800元        20##年10月15日

出纳人员：红英           会计主管：王明             审计人员：张力

（2）存在的问题：现金盘亏440.2元，经查明280.2元（1218-937.8）属于收付上的差错；160元未经批准的借条，经与李红本人核实，并没有借款，是出纳员红英虚构借款单，挪用现金；案例中存在未入账凭证是出纳员缺勤造成的，出纳员缺勤时没有指定专人代理其工作，且没有一套严密的现金管理制度。

    处理建议：企业应建立和健全一套严密的现金管理制度，明确现金收付业务的程序及手续，明确出纳员的职责；对出纳员挪用现金一事，应给予行政处分，并责成其退还现金；销售发票、张军借条及支付包装物收据，应及时补记入账；现金盘亏应办理审批手续，作出调账处理。现金超出库存限额部分应及时缴纳银行。

3. 案例分析总结

通过这学期对审计案例分析的系统学习，才是对审计理论进一步运用到实践中去有所理解，更能深刻的理解理论知识并在实践过程中指导操作。这几周的实训，使我们受益匪浅。

案例分析-1，使我们进一步了解并加深了业务约定书的内容、各方责任及其发挥的作用；案例分析-4，让我们对产品成本的审计方法及审计程序有了进一步的巩固及提高：案例分析-6，是我们对内部控制制度有了更深的认识，并将内部控制审计程序的理论和实践紧密的结合在一起；现金审计案例，使我们清楚的认识到现金的清查及现金管理制度问题的严重性，并且让我们深刻认识到现金审计的重要性。

审计案例分析实训帮助我建立起系统的知识体系。要想比较准确的分析一个审计案例，就必须将分散的知识实现有机的结合，形成知识的总体，在发现问题的同时，能够系统的分析和解决问题，锻炼自己发现、分析、解决问题的能力，提高自身实践操作水平，系统化的指导工作。由此可见，学习这门学科不是理论学习的中断，而是学习的深入。它有如下优点：

一、增强了对专业知识的感性认识，加速知识向技能的转化。一个成功的审计人员不取决于他对审计理论知识掌握的程度。而是能够灵活的运用所掌握的审计知识。在分析案例的过程中，就是一个运用理论知识的过程。不断学习，不断深入，在对理论运用的同时，对工作，事件有了更为深刻的认识，可从多个方面，多个角度去理解发掘问题，使得思路更为开阔，视野更为广泛，从而使专业知识有了很大幅度的提高，为工作的进步提供了很好的基础。

二、培养分析和解决问题的能力。通过对案例情境中所包含的问题的分析和处理，有效地锻炼和提高了我们运用理论解决实际问题的能力，逐步行形成了自己独特的分析和解决问题的能力，在分析案例的同时，寻找并选择合适的方式和解决问题的方法，使其与现有工作产生连锁反应，使得自己对未来工作有了多方面的新的认识。

三、培养了学习能力，这门课程特色的地方就是有利于开发人的智能和创造性，增强学习能力。只有真正善于学习者，才会知道自己需要什么样的知识和窍门。懂得更新哪些方面的知识，知道如何利用知识解决问题，达到既定的目标。此课程比较注重学生的自学能力培养，通过自主的学习，对课程有比较主观的认识，结合老师的讲解，使得我对案例分析有了新的认识，通过学习，获得了许多新知识，尤其在学习能力方面有了很大的提高，自觉、自主的学习，对现在的我们而言更加重要。

通过对审计案例分析的学习，使我们更清楚自己的不足之处，人的知识是需要不断更新的，一个管理者更要多学习各种知识，并且运用自己独特的方式运用到实践中去，才能达到个人的目标。

 

第二篇：20xx集团内部审计情况分析报告

**集团

20xx年度内部审计情况分析报告

应**集团领导要求，现将20xx年**集团内部审计情况进行归纳和分析，具体内容汇报如下：

一、内部审计情况分析

通过20xx年已审的18项审计项目情况来看，基本把握了集团公司下属已审各子（分）公司的财务及其管理状况，也发现了一些值得重视的共性问题。

内部审计报告对资金管理、实物资产管理、会计核算、合法纳税等有关方面暴露出了以下问题:

（一）下属各子（分）公司暂未能实现全面预算控制，分类管理，归口控制。

（二）各子（分）公司的内部控制制度不完善，或可操作性不强。下属企业财务部门在处理具体经济业务时，存在盲区。使得他们只得按照自己的理解或约定俗成的惯例操作，不严谨且易存在潜在风险。

如：①出纳与会计的职责不能严格分离。未能做到不相容职务相分离，与财政

部发布《内部会计控制规范》规定不相符。例如：出纳员既办理货币资金业务，同时还核对银行对账单并编制银行存款余额调节表；又如财务经理同时兼管现金。

②网银支付系统相应的牵制机制存在隐患。登录网银的必备证书（IC卡）及密码出现由财务经理一人管理。同时还发现部分通过网银系统进行大额资金调度时，申请单上只有申请人和财务签字。以上操作流程存在一定的资金风险。

③对已支付的款项未能做到依据具体情况，及时加盖“银付”“现付”戳记，从而达到防范重复支付。

④各子（分）公司采购物资出入库手续不完整。目前普遍存在的共性问题是：办公用品、低值易耗品、固定资产及其他等物资，购买前无采购单 1

（或请购单），购入后未见入库单，领用时也未见出库单。

（三）各子（分）公司会计核算存在薄弱环节，从外部索取的原始#5@p存在不符合财务及税务管理要求。例如：会计子目核算不统一，存在前后期核算内容不一致现象，使财务数据不能真实反映公司经营实质。存在从外部索取的原始#5@p抬头不是被审计公司，部分办公用品#5@p后面未附有明细清单，在经济业务发生时经办人未索要（或无法取得）#5@p，而找其他#5@p替代，增加潜在税务风险。

（四）各子（分）公司执行往来账项的定期清理核对工作不到位。根据财政部发布《内部会计控制规范》规定：“单位应定期与往来单位核对往来款项，如有不符，应查明原因，及时处理。”但从目前的审计情况来看，此项工作做得不到位。由于缺乏统一的会计核算制度，下属公司之间在发生经济往来时，对会计科目的选用没有明确统一的规定，使用的明细科目不相同，下属公司未能针对往来账项执行书面的定期清理核对工作（未见有书面对账文档）。

（五）资金管理不规范，存在货币资金管理和控制风险。下属各子（分）公司大部分未对库存现金做出明确的限额规定，同时下属企业银行账户管理做的不是很到位，不属于现金结算范围内的款项未通过银行进行转帐结算，而是通过现金支取。现金保管中存在白条现象，个别子公司部分资金不在账内盘子核算。资金管理水平参差不齐，存在一定的资金管理风险。

（六）集团各子（分）公司间调拨资产未能履行相关手续，未建立相关台账信息，易造成资产管理信息不全面和信息断裂。进而在固定资产盘点时，容易出现账实不符现象。同时也增加了资产管理难度和风险。

（七）部门之间的协作、及时沟通和对结果的后续跟进，做得不到位，使得财务核算的准确性、及时性有所降低。

（八）存货管理存在薄弱环节。公司虽然制定了定期盘点制度，但未能得到有效执行。

从以上不难看出，已审计的下属企业存在一些内部控制制度上的欠缺和漏洞。若不能尽早完善，这些隐患可能还会一直隐藏在繁忙的经营大局下，可能就会在将来造成一个个问题，产生以下更为严重的后果，给公司造成明显损失。

1、货币资金方面：就有可能出现虚报冒领、出借账号。

2、物资采购往往是企业经营管理中薄弱的一环，也容易滋生“暗箱操作”。管控 2

不好就有可能出现盲目采购、缺乏预算；经办人员不采用比价采购方式；验收不严或基本无验收手续，增加采购物资的流失风险；违规结算，审核不严，或在单证不齐情况下付款，或者付款管理不严，导致重复付款未有实物购进而有资金流出。

3、物资管理方面：就有可能导致验收、保管、盘点及记账职责不清；物资超额储备造成浪费；物资短缺、毁损，无人处置；不定期盘点、不及时办理盘盈盘亏手续；账实不符，账情不清。盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增等方面的风险。

4、成本费用业务方面：就有可能出现虚列费用与支出，或任意扩大开支范围，提高开支标准，从而抬高企业费用水平，减少当期利润。成本费用信息反馈延迟或不畅等问题。

5、工程项目活动方面：就有可能出现“三超”现象。即项目概算超投资估算，预算超概算，决算超预算。而不是正常的造价约束顺序，投资估算、概算、决算数额依次减少。

为了避免出现上述严重后果，内部审计认为应从以下几个方面入手：

（一）应当加强对下属企业预算的管理控制，正确执行预算，以收定支，不留缺口，监督检查下属公司预算执行情况，并通过会计信息予以控制，以提高集团预算管理的科学性。

下属公司财务部门要将各项预算按年、季进行分解，下达各部门，定期进行检查、分析，并将计划的执行情况及时向集团公司财务部汇报，并同时抄报审计与法务部，保证年度财务预算的实现。遇到实际情况确需调整时，必须取得集团公司总裁的批准。做到预算控制，集权管理，以收定支，统一调度，防范风险。

（二）**集团制度汇编在不断趋于完善，应当要求各子（分）公司借鉴，在以集团制度汇编的基础上，各子（分）公司可依据自身组织架构和经营模式制订适合自身发展需要的相关内部控制制度。从而进一步完善和细化公司内部控制制度，使其更趋于完善、细化和具有可操作性。同时还应当要求各子（分）公司重新优化公司工作流程，扎扎实实地落实公司订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范公司的经营行为，做到层层有监督、项项有人管。 只有建立适合自身且切实可行的内部控制制度，在管理上才能做到有章可遁， 3

也为内部审计人员评价下属企业内部控制制度执行情况提供依据和标准。

（二）集团公司与其下属公司之间是以资本、资源和业务为纽带的母子公司关系。集团公司与其下属公司在财务上独立核算、自负盈亏。但要在资金上适当集中管理：

① 资金管理权集中到集团公司，集团可制订审批权限表（内容可包含但不限于：业务名称（或类别）、业务特征、经办、复核、审核、批准等，具体可参见我制作的参考附件：“业务或支出申请审批权限表——集团本部（仅供参考）”，应要求下属公司在明确的授权下办理资金业务，以达到集团统一管控和防范风险的作用。

② 银行贷款、担保权集中到集团公司，下属公司必须按照集团公司管理制度的规定，经集团公司审批后方可办理。

资金重点管控：对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。

（四）采购是直接花钱的部门，是公司节流的重要环节，采购中节约的每一分钱都是公司的经营利润，所以下大功夫对采购工作进行规范是很有必要的。应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。通过对采购与付款全过程的监控，加强对物资采购环节的风险管理，为提高集团整体经济效益提供有力保证。

（五）应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。加强定期和不定期各类财产物资盘点制度，一般情况季度、年度必须对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐核对。对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，确保帐、物相符。

（六）应当进一步加强对子（分）公司的财务监管，规范财务收支。及时规范各类费用报销的程序和原始凭证要求，做好成本费用的各项基础工作。制定标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用，严格控制费用审批，提高经济效益。同时应赋予财务人 4

员一定的权利，对于不合规、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家的有关规定。财务部门应树立核算意识，正确、准确地核算各种费用支出，严格按照《企业会计制度》规定进行相关账务处理，杜绝过于笼统核算，使财务数据能真实反映公司经营现状。同时应加强部门之间的信息沟通，购销#5@p、清单及相关资料及时反馈到财务部门，为财务核算提供准确、可靠的依据，确保财务核算的准确性、及时性。

（七）应当建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、决算、投标、招标、评标、工程质量监督等环节的管理，防范工程发包、验收等过程中的违规行为。

二、涉税风险以及强化纳税筹划意识

以下所涉及的潜在税务风险部分情况是可通过采取有效纳税筹划来规避，但由于做账手法不够技巧或考虑不够周全等原因，而加大了企业的潜在税务风险。

???

应当看到，目前国家税源的管理力度正在不断加强，纳税人偷逃税款的风险正在不断增加。企业财务人员应当要着眼于集团的整体利益，从追求企业的最大利益出发，最大限度地合法节约企业的税务支出。做到合法纳税，优化纳税。达到此目标必须进行有效纳税筹划，以实现企业税收负担最小化和集团价值最大化。但下属已审的各子（分）公司整体纳税筹划意识不强，将本可以通过纳税筹划方案进行合理避税，但由于此方面意识不强或考虑不周全，而未能合理、有效的规避这部分税款，从而降低企业利润。

例如：最新的企业所得税法对可税前抵扣的业务招待费，做了双项规定，依据此税务政策，我们可计算出一临界点8.33?，那么财务预算全年业务招待费应控制在“预计销售收入×8.33?”这个临界点，就不会出现，在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增，进而增加缴纳的企业所得税。

又如：外派人员租住房屋租金所涉及的房产税，因此经济活动中形成了一条不成文的规定——房产税含在房屋租金内或由承租方缴纳。很多出租的房屋都附 5

带很多家具和家电，租金相对比较高，而缴纳房产税时是按照收取的租金的金额来征收的，而实际上，租金中很大部分是家具和家电的租金，而出租家具是不需要缴纳房产税的，这样，无形之中就增加了房产税税收负担。纳税筹划思路：可通过以下两种纳税筹划思路：

（1）方法一：承租双方签订两份租赁协议，一份是房屋租赁协议，一份是家具和家电的租赁协议。其中，房屋租赁需要缴纳房产税和营业税，家具和家电仅需要缴纳营业税。

（2）方法二：承租双方签订一个买卖协议，即出租方先将家具和家电出售给承租人，出租人收取的仅仅是房屋的租金，租赁期满后，出租人再将这些家具和家电以比较低的价格购买回来，这样，通过买卖差价，出租人收回了出租这些家具和家电的租金，而这些租金是不需要缴纳房产税，这样就降低了房产税税负。

以上所述为纳税筹划的一些思路，也希望集团相关领导督促下属企业财务部门能够不断加强和提高此方面的意识和能力，进一步提高**集团的整体经济实力。

三、合同管理

合同管理贯穿企业经济活动中的各个方面。它作为其他工作的指南，对整个企业的经济活动起到控制和保证作用。合同管理不再是一个签字那么简单，而已经变成了一个风险管理的问题。

在翻阅已审下属企业所签订合同过程中发现：

① 下属企业签订的部分合同无集团法务的审核的标记。

② 部分合同中的“违约责任”、“支付条款”及其他必要条款未能做明确约定。 合同管控也存在一些不足的地方，例如A公司财务部门未能将合同留底和备查，未能建立合同台账；B公司部分工程合同结算超支的情况，虽在凭证中附有说明但理由不够充分。

四、其他事项

1、劳动用工风险

如：??

2、资产闲置问题

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C公司管理的集团资产大量闲置，例如：**大厦地下车库仅有小部分出售，其收入无法抵补地下车库相关管理费用支出，存在长期倒挂现象；**小区尚有部分别墅未出售。

以上报告，请领导审阅，致

礼！

主题词：审计与法务部 2010 全年 审计情况分析报告

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 报：集团总裁 集团分管副总裁 审计顾问 存：审计与法务部 7