浅谈酒店应收账款管理

酒店应收账款是指酒店在日常营运过程中，对外销售产品或提供劳务应向其他单位和个人收取的债权。然而，酒店在实际的日常运作中，往往只顾及营业拓展的一 面，缺乏信用风险意识，导致应收账款居高不下，影响了资金的正常周转，使酒店陷于举步维艰的处境。如何加强应收账款管理，是摆在酒店经营管理者面前的一个 重要课题。笔者就降低酒店信用风险的有关措施，谈些设想。

一、确定科学合理的信用政策

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业信用期间、信用标准和现金折扣政策。

１．信用期间。信用期间是酒店给予协议单位的付款期间。其确定主要是分析改变现行信用期对收入成本的影响。延长信用期，会使营业额增加，同时，应收账款、 收账费用和坏账损失也会随之增加。例：酒店原来采用３０天的信用政策，实现营业收入４５００万，据客户反映３０天的信用期太短要求延长到６０天，估计营业 收入会增加２％，但收账费用、坏账损失增加１０％，资本成本率１０％，此政策是否可行？列表分析如下：

①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元

②应收账款占用资金的应计利息增加：

３０天信用期应计利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

６０天信用期应计利息＝４５９０００００／３６０×６０×６０％×１０％＝４５９０００元

应计利息增加＝４５９０００－２２５０００＝２３４０００元

③收账费用和坏账损失增加

收账费用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

坏账损失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

④改变信用期的税前损益

收益增加－成本费用增加＝３６００００－２３４０００－２７０００－４５０００＝５４０００元

由于收益增加大于成本增加，故应采用６０天信用期。

２．信用标准。信用标准是指顾客获得酒店的交易信用所具备的条件。引入“５Ｃ”系统的概念，即品质（信誉）、能力（偿债）、资本（实力）、抵押（资产）、 条件（环境）。酒店在确定信用单位时应保持谨慎态度，要设法了解顾客过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法。

３．现金折扣政策。为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“２／３０，Ｎ／６０”表示顾客 若在３０天内付款将得到２％的折扣，超过３０天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

如上例假定在放宽信用期的同时，为了吸引顾客尽早付款，提出了“０．５／３０，Ｎ／６０”的现金折扣条件，估计会有一半的顾客将享受现金折扣优惠。

①收益的增加＝９３６００００－９００００００＝３６００００元

②应收账款占用资金的应计利息增加

３０天信用期应计利息＝４５００００００／３６０×３０×６０％×１０％＝２２５０００元

提供现金折扣的应计利息＝４５９０００００×５０％／３６０×６０×６０％×１０％＋４５９０００００×５０％／３６０×３０×６０％×１０％＝３４４２５０元

应计利息增加＝３４４２５０－２２５０００＝１１９２５０元

③收账费用和坏账损失增加

收账费用增加＝２９７０００－２７００００＝２７０００元

坏账损失增加＝４９５０００－４５００００＝４５０００元

④现金折扣成本增加＝４５９０００００×０．５％×５０％＝１１４７５０元 ⑤提供现金折扣后的税前损益

收益增加－成本费用增加＝３６００００－１１９２５０－２７０００－４５０００－１１４７５０＝５４０００元

由于可获得税前收益，故应当放宽信用期，提供现金折扣。

二、建立健全应收账款的收账制度

１．加强应收账款回收情况的监督。酒店必须做到事中控制应收账款，开展动态分析，及时发现可能会出现坏账的情况。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能 性越小，形成坏账的可能性越大；对此，酒店应实施严密的监督，随时掌握回收情况，可以通过编制账龄分析表进行，下表所示是某酒店的简易账龄的分析表：

某酒店账龄分析表

从此表中可以表明，该酒店的应收账款在下降；但账龄短的应收账款比重在缩小，账龄长的应收账款比重在增长，如９１天以上的应收账款比重由２．１０％上升到 ３．１４％，造成平均收账期延长，欠款有可能成为坏账。这种状况如果继续下去，将会使酒店资金越来越多地被占用，呆账的风险也会越来越大，为此要相应调整 和改变信用期限，同时加大力度催收账款。 ２．严格应收账款的管理工作。

①严格审核赊销单位的信用状况，签订严密有效的消费挂账协议书。酒店营销部负责签订挂账信用合同，并经酒店管理层及“应收组”进行合同会签后给予挂账；凭 有效挂账信用合同，财务部方可通知收银台给予挂账。未签订挂账合同，经酒店部门经理级以上人员担保的单位及个人，允许签单挂账，但经催收难以收回的担保挂 账，由担保者负责收回，必要时终止担保人的担保权限。

②及时做好催收应收账款工作。要有专人负责此项工作，可采取电话、传真或上门催收，这种方式一是简便易行，容易沟通；二是可以了解客户近期的经济状况以及其它动向；三是可以联络感情，促其早日收款。

③落实催收责任制。酒店内部建立了应收账款回笼的责任考核办法，采取“谁销售，谁负责收回”的制度。以实际的销售款回笼作为业绩考核的基准，如对销售部责 任造成逾期３－６个月的应收账款，在其工资收入中给予扣除应收款的２０％，逾期６－１２个月按应收款的５０％

扣减，逾期１２个月以上的按全额应收款扣减。

酒店经营的最终目的在于获取利润，商业信用的广泛推行也在于通过新的营销手段增加酒店的利润，只有建立较完善的信用控制制度，才能提高资金使用效率，确保酒店在市场经济中保持健康持续的发展。（作者单位：浙江南国大酒店）

 

第二篇：餐饮酒店应收账款管理策略探析

餐饮酒店应收账款管理策略探析

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ZW公司应收账款管理研究

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企业应收账款管理研究

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加强企业应收账款管理策略探析

一、我国企业存在应收账款管理水平低的现状(一)应收账款总额高,涨幅大就上市公司而言,据WIND数据统计显示,1447家制造业上市公司在20xx年前三季度中应收账款总额达到8056亿元,平均同比增长40.5%,其中116家上市公司应收账款同比翻番,同时这1447家上市公司在前三季度实现营业净利润为3072亿元,有489家上市公司应收账款涨幅甚至高于主营业务收入涨幅。(二)应收账款账龄过长,坏账损失率高据WIND数据统计显示,截至20xx年6月30日,上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元。数据表明,我国企业在金融危机后应收账款迅速上升,三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右;企业坏账损失率普遍偏高,约8%以上,是发达国家的10~20倍。二、造成我国企业应收账款管理水平低的原因(一)企业经营者对应收账款管理的重视程度不够现阶段我国对企业经营者业绩评价主要以利润为指标,为了保证任期内的业绩,有的经营者宁愿挂账也不去催账 我国企业应收账款管理面临的风险与防范

1、应收账款的含义应收账款是指应向购货单位或接受劳务供应的单位收取的款项,包括向客户收取的全部价款及价外费用,如代垫的运输费、保险费以及应向购货单位收取的增值税等。它在企业生产经营过程中发挥着重要的作用:一是促进销售;二是减少存货。所以它一方面为企业带来了效益;另一方面也因为赊销的货款收不回来,形成了呆账、坏账,从而影响了企业的资金周转。2、我国企业应收帐款管理中面临的风险2.1应收账款的大幅度上升增加了企业的成本。近年来,除了外部融资难度逐渐加大外,企业应收账款逐年增加,占用企业运营资金,导致企业的资金周转紧张,尤其一些上市公司募集的资金并没有投入到资本项目中,而是抽取相当一部分资金用于营运资金的周转,这样必然会使企业丧失其他投资的收益,从而加大了企业潜在的损失即机会成本;另外,应收账款逐年递增,导致其相应的管理费用和坏账损失也随之增加,扩大了企业的成本,最终影响企业利润。2.2对企业营业周期产生影响。不合理的应收账款存在,延...

H公司应收账款管理诊断研究

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收账款管理水平，提高应收账款管理绩效具有重大意义。然而，国内外相关领域的研究成果尚存较大的不足，难以很好地支持应收账款管理诊断实务工作的开展。鉴于此，本文采取规范研究与实证研究（案例研究）相结合的研究方法，以H公司为例，展开对应收账款管理诊断模式和方法的探索。本文在评述相关领域研究成果的基础上，发现现有应收账款管理诊断存在“就财务论财务”、“财务与业务相脱节”、