大企业税收风险管理和服务岗位测试题

大企业税收风险管理和服务岗位试题

一、 单选（每题2分，共20分）

1.各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为___ A ___、评估和应对提供基础性信息。

A风险识别 B税务审计 C风险核查 D风险自查

2.___ B __是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。 A案头审计 B税务审计 C现场审计 D风险评估

3.定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、___ B ___、税务审计查账子系统等部分组成。

A行业风险特征库 B企业税务风险评估管理子系统 C企业风险管理数据库 D税务风险评估管理子系统

4.税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、_ A __、共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。 A自愿 B公开 C互助 D公平

5.___ A ___是指在国家税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树形管理体系的业务处理过程。

A企业名册管理 B总局定点联系企业

C全流程税收风险管理 D总局大企业税收服务和管理

6.大企业税务风险管理指引旨在__ A___,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或

声誉损害。

A引导大企业合理控制税务风险

B倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念

C促进企业内部管理与外部监管的有效互动

D企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来

7.税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；___ C ___；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

A税务风险管理组织机构、岗位职责是否明确

B税务风险识别和评估的机制、方法

C对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规 D企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来

8.遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完善税务风险内控体系、____ B _____。

A定期收集企业信息 B税收遵从协议的签订和实施

C定期调查和评价企业内控体系情况

D根据不同情况采取相应税收服务和管理措施

9. 企业税务部门应协同___ A ___部门，管理日常经营活动中的税务风险。

A相关职能 B地税 C工商 D地方政府

10. 总局定点联系企业与税务机关要在《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》框架下，共同构建起税企合作、___ B ___、

协调高效的企业名册管理工作模式。

A横向联动 B纵向联动 C上下联动 D整体互动

二、 多选题（每题3分，共3分）

1. 日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管环节涉税事项中选取相关事项进行监控，主要包括：_A_、_B_、_C_、_ D _、其他事项监控。

A登记事项监控 B#5@p事项监控 C认定审批事项监控 D申报事项监控备 E备案事项监控

2. 专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事项进行监控，主要包括： _B_、_C_、_D_等。

A企业内审情况监控 B企业涉税诉求处理情况的监控 C税务风险内控情况的监控 D税收遵从协议履行情况的监控

3.各级税务机关大企业税收管理部门应根据风险评估报告，按照风险等级，对企业实施针对性管理措施，主要包括_B_、_C_、_D_、_E_、反避税调查等。

A评估检查 B纳税服务 C约谈企业 D案头审计 E布置企业自查

4、企业名册管理工作分为_A_、_B_、_C_、_D_、_E_、名册反馈和工作总结七个阶段。

A代码准备 B名册采集 C任务分发 D名册核实 E结果上报

5.风险应对的具体措施包括：_A_、_B_、_C_、_D_、_E_、_F_.

A落实《大企业税务风险管理指引》，指导企业建立和完善涉税内部控制盒风险管理体系

B建立行业风险特征库，深入细化分类管理

C利用预约定价安排、遵从保证协议等手段，开展风险管控

D利用税务风险自查模块，引导企业开展税务自查及其他自我遵从纠正行动

E开展税务审计和反避税调查

F进行税务稽查及处罚

6.大企业的特点包括：（ABCD）

A跨行业、跨区域甚至跨国经营的特性

B内部组织架构和核算复杂

C生产经营分散而内部决策集中

D依法纳税意识和维权意识较强

7.税收风险识别的主要方法有：（ABCD）

A流程图法 B专家调查列举法 C财务状况分析法 D分解分析法 E四分位法

8. 税收风险识别的原则有：（ABCDE）

A全面周祥 B综合考查 C量力而行 D科学计算 E系统化、制度化、经常化 F有所侧重

9.税收经济关系分析的主要内容有：（ABCDE）

A财务分析 B税收特征分析 C税收经济关系分析

D 财务信息与分税种纳税信息分析 E杜邦财务分析

10.企业税务风险防范的主要措施有：（ABC）

A完善内部控制，防范系统风险 B签定遵从协议，强化顶层意识C报送遵从报告，鉴证绩效考核 D强化纳税服务，参与企业内部管控

三、 判断题（每题1分，共10分）

1.遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企

业自身依法处理涉税事务的能力。（对）

2.税源监控包括一般涉税事项监控和特殊涉税事项监控。（错）

3.风险评估采用计算机评估和人工评估、定量评估和定性评估、定期评估和临时评估、事后评估和实时评估相结合的工作方式。（对）

4.各地税务机关要根据风险评估的结果确定企业风险等级，对不同风险等级的企业实施针对性管理，例：对低风险企业，要通过开展风险评估和测试，辅导企业开展自我检查等方式处理风险。（错）

5.大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过游戏的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提供税法遵从度，降低税收遵从成本（对）。

6.大企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。（对）

7.税收风险识别的程序是：筛选、监测、诊断。（对）

8.风险内控是在运营中从企业内部预防和控制风险的活动，是风险管理后续环节的重要组成部分。（对）

9.税收遵从协议是指税务机关与已建立税务内部控制机制的大企业以共同防控税务风险，提高大企业税法遵从度，降低税收成本为目的签订的协议。（对）

10.税务遵从管理报告是根据《大企业税收服务和管理规程》规定分别由企业和税务机关根据自身的要求对风险管理状况编写的年度责任绩效总结报告。（对）

四、 简答题（每题8分，共40分）

1.企业税务部门应参与企业哪些重要经营活动，并跟踪和监控相关税

务风险？

答案：（1）参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。

（2）参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。

2.税收风险识别的内容如何分类？

答案：（1）从涉税风险的关联性看分为：环境风险、制度缺陷及失效风险、操作失误风险。（2）从风险性质看分为：知法违法风险、政策不确定风险、历史遗留风险（3）从涉税事项看分为：涉税事项风险、涉税款项风险（4）从税种看分为：主体税种风险、其他税种风险

3.风险内部控制调查的主要内容是什么？

答案：（1）整体管理层面的内控（2）购、销、存及其收支款项业务内控（3）成本费用管理内控（4）投、融资及资金管理内控（5）工薪福利及员工管理内控（6）资产及其权益关联关系内控（7）信息系统关联内控

4.大企业内控制度主要内容构成有哪些？

答案：（1）合理的组织机构设置——独立、专业的税务管理机构

（2）涉税事项风险管理责任制度（3）重大业务决策税务管理参与制度（4）业务、财务、税务相互牵制制度（5）业务、财务、税务信息关联制度（6）企业内部税务审计制度（7）税务风险管理绩效考核制度（8）税务风险管理奖惩制度

5. 税务风险管理的主要目标包括哪些？

答案：（1）税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；

（2）经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；

（3）对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法

规；

（4）纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

（5）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

 

第二篇：澳大利亚大企业税收风险管理介绍

澳大利亚大企业税收风险管理介绍

一、关于风险管理的基本看法

关于风险。 人们常说风险是指后果和可能性，也有人说，风险是指威胁到“战略目标”的因素，这就需要了解什么是“战略目标”并确定有哪些威胁。风险管理可分几个层次：管理、方案；战略、业务、战术（即个案）层次。 风险管理的必要性。因为税务局的工作不可能面面俱到，需要分清主次，作出选择。以什么根据作出选择对全局的战略目标至关重要；例如，就个案而言，应修改哪些法律等等 。税务局从税收管理视角管理风险，要努力尽早确定那些重大威胁状况，并确定其后果和发生的可能性，一旦确定了“风险”便需采取措施，以降低其严重程度 。

风险识别框架的应用。通过识别和确定风险，达到这样的目标：一是，了解税务系统各种风险的性质和程度，根据风险识别框架对纳税人进行定位，评定纳税人相对于其他纳税人的风险等级，按风险程度不同确定有针对性的管理方式。二是，制定风险应对战略，例如执行项目、修改法律、发布公共裁定。三是选择个案，进一步开展遵从风险分析和审计活动，确定某纳税人有具体的税务风险，评定该具体税务风险的风险等级，根据该风险等级确定是否将个案升级到审计 。

评定纳税人遵从风险的主要因素：一是以往遵从表现；二是税务风险管理和治理情况；三是企业绩效与税务结果和本行业其他企业绩效的比较情况；四是税务机关专业部门和情报收集过程中发现的问题，特别是重大业务方面的问题；税务机关行业部门有关行业绩效及其与税务风险的关系的情报，包括税务表现的规律和趋势，国外税务机构的情报，其他政府部门的情报和公开信息，落实新税法所产生的风险，国际业务活动的程度以及此类活动带来的税务结果，特别研究方案。

哪些因素可能构成遵从风险：一是相关方跨境和避税港业务往来，在本国享受某项减税，但并无对应的应征税收入；二是复杂的企业结构和集团内业务往来，与获得税收减免有关，但与企业商业活动的经济实质无关；三是财务和其他方面的安排，所获税收减免过多，与其有限的金融风险不成比例，或者企业商业活动的实际经济实质与所报告的不同；四是用某些安排或产品（例如，税收裁定）转移或获得法律没有考虑到的税收减免；五是在税收上对某些业务往来的描述不符合其经济实质；六是歪曲市场估价，与公允价值相矛盾；七是提倡以筹划钻税法空子；八是办理业务往来的方式与有关该业务往来产品税收裁决相去甚远。

实时开展遵从管理的方法：税务机关不断采取一整套积极的遵从管理措施。一是税务机关逐步对特大型企业采用实

时遵从管理环境，协助纳税人和税务局在申报所得税之前确定税务风险，制定风险应对战略。二是通过尽早处理税收风险，有助于企业了解税务机关认为哪些税收风险最为重大，也有助于税务机关了解企业如何处理税务风险。三是为确保税务机关致力于实时同大型企业展开互动，税务机关采用下列具体产品：年度遵从管理安排、申报前遵从检查 、风险讨论会 、应申报税务状况表。

二、关于风险分析/审计流程

对所有纳税人应用风险筛选规则/标准进行扫描，有助于按风险识别框架评估纳税人的风险、确定某纳税人可能有哪些具体风险事项。对纳税人的业务或具体风险进行深入分析，可能证明存在初步确定的风险，也可能确定有其他风险，可能结束个案，也可能升级到审计，即深入研究具体风险，编制应对意见书 ，或者结束个案，或进一步税收评定，或修改法律条文。

（一）风险分析与个案选择——风险假设

风险假设，就是以简单语言描述风险，在此基础上确定该风险是否真正存在，据此设定核查范围，将注意力集中于具体风险和问题，这样做有助于设定向纳税人进行相关提问的范围，以及了解需要哪些信息。例如：“ABC公司是多国公司集团的成员，其经济和税务表现差于本行业其他企业” ；“建设某资产的劳动力成本支出属于资本，因此不应发生年

度全额扣除” 。

（二）风险分析与个案选择——参与个案选择的主要部门

风险情报和系统支持部门（RISS）：管理和协调风险管理程序，管理数据，制定和分析风险筛选规则，向大型企业部门提供技术支持。

遵从方案管理小组/个案选择委员会：监督和管理个案选择方案与数据库；个案选择委员会成员包括个案技术部门负责人以及战略和业务部门负责人，负责核查建议进行审计的个案的相关信息。

审核小组：成员包括风险情报和系统支持部门、现场业务地点和其他业务部门的代表，负责根据风险识别框架确定风险等级。

风险和情报委员会 ：成员包括风险情报和系统支持部门以及主要利益攸关方的代表（例如国际企业部门、行业战略负责人、风险主管人）；确认重点风险领域核查所有风险处理计划，以便：向内部（内部审计）和外部监督机构（包括税务总监和澳大利亚国家核查总局）保证税务机关风险管理程序有效。在风险管理人员的战略未能达到目标时，向其提供指导。

风险主管人：重大全系统风险交给高级管理人员负责制定风险降低战略。通常由一名风险管理人协助战略的执行，

即开展遵从管理项目；负责制定高效益和高效率的风险处理计划。

风险管理人：制定和有效执行风险处理计划；与遵从小组进行互动，管理高风险纳税人，确保小组发现和处理此类纳税人构成风险的活动；与遵从小组进行互动，管理重点纳税人，做到：确保小组能保证纳税人不从事高风险活动；就可能构成高风险活动新变化的业务往来或安排收集情报。

（三）风险分析与个案选择——个案选择的目的

个案选择的目的是：确定通过处理哪些遵从个案，最有利于落实大企业和国际税收管理就重点风险领域制定的总体风险应对战略，并最有利于促进遵从，提高社会信心，增强自觉遵从税收制度的积极性。

大企业和国际税收管理部门、风险和情报委员会确认重点风险领域，针对这些风险确定风险主管人和风险管理人，制定和落实风险应对策略。所制定的风险应对策略确定如何根据风险识别框架在战略和业务方面预防和处理这些风险。个案选择小组委员会负责管理中等风险纳税人个案选择过程，审核小组负责核查和确认大企业和国际税收管理中后果重大的纳税人。

（四）风险分析与个案选择：个案选择的目标

税务机关的个案选择确定可能需要针对哪些纳税人制定遵从管理战略，以及需要对哪些纳税人采取某项具体遵从

管理行动 。这些安排在财务年度初期进行，以年度为周期，年度中旬予以核查和更新，从而涵盖大企业和国际税收管理的两大群体，目标是确定：

哪些纳税人属于后果重大的纳税人，需不断进行遵从核查（实时监测、个案风险检查和/或审计）——后果重大纳税人是指业务活动规模大和/或纳税额高的纳税人。

后果非重大纳税人所造成的哪些风险需要加以遵从管理，但重点是个案风险检查（或审计活动）——对后果非重大纳税人（业务规模小）所造成的税务风险仍可能需要开展一定的遵从管理活动 。

（五）风险分析与个案选择——个案选择的原则

个案选择须注意下列几项原则：1、复杂性 – 应同时考虑定性情报和定量情报。 2、根据纳税人的具体情况加以区别对待。3、尽可能实时发现问题，并迅速加以解决。4、注重与纳税人协调活动。5、尽可能采用多案同时处理的方式。6、有计划地使用资源。

（六）风险分析与个案选择：流程与时间安排

在开展遵从管理项目、纳税人风险检查、审计之前，都必须提出业务理由并获得批准。提出个案选择的原因一般是由这样几个方面确定了具体风险：项目组、风险主管人、或鉴于纳税人在风险识别框架中的定位。风险假设是连续性的发展的过程。风险假设在个案开始时提出并记录。个案负责

人应在核查或审计的关键阶段向纳税人通报风险假设。

如何选择开展遵从管理活动的个案？税务机关通过一系列相互关联的程序选择开展风险检查和审计的个案。通过若干方式选择对哪些个案开展积极遵从管理活动，包括：实时监测、风险检查和/或审计。税务机关每年运用一系列风险筛选规则对纳税人群体进行两次核查。风险筛选规则采用定量分析和数据系统指标/参数，选择潜在风险个案，一般注重税务机关年度遵从管理方案所提出的领域。税务机关还分析一系列其他情报来源，确定潜在风险个案，以补充风险筛选规则分析得出的结果。

三，风险检查——风险检查流程

全面客户风险检查（客户风险检查）分四个主要阶段：规划个案和了解企业情况，确定和核查风险，评估风险，结束核查/升级到审计。风险检查流程是迭代和不断演变的，在前三个阶段，随着确认和修改风险，进行面谈，收集信息，并发现新风险，可能会有很多循环和重叠之处。

（一）风险检查流程：制定规划

制定规划的主要部分：一是投入，基于税务局系统的信息、流程 ，制定规划；二是产出，完成内部风险检查规划，同时与纳税人商定，编写外部风险检查规划草案。

风险检查个案规划模板包括以下需规划的内容：总体任务说明、确定潜在的风险/遵从风险、业务运作风险和降低

风险策略、与利益攸关方互动战略、需要的额外资源、需请纳税人提供的信息、风险和管理方法表、工作时间表、组长/技术负责人批准。

制定规划的程序：步骤1 、确定个案时间表——参阅产品基准周期时间。步骤2 、确定风险检查办法或管理方法，考虑这些方法对规划的影响。步骤3、制定个案规划。考虑潜在的业务运作风险。制定降低风险的办法。在规划模板上记录该信息，然后完成客户风险检查个案规划。步骤4 、确定所需资源和预算，在规划模板上记录该信息。步骤5 、确定利益攸关方——考虑讨论会时间表，考虑何时需要通知利益攸关方进行参与 。步骤6 、规划每月个案核查（包括组长作个案小结），进行个案会审，列出重要评语，开展其他预计的个案保障活动。记入规划模板。步骤7 、对个案规划定稿，交组长核准。步骤8、确保完成以下个案管理要求，记录个案的规划完成日期，列出可能发现的其他风险/问题，更新风险“级别”区域、“资金”区域、“事实”栏目、“期间”栏目、“相关个案”栏目、“批准规划”评估模板。

（二）风险检查流程：了解企业情况

了解企业情况组成部分 ，一是投入部分包括，来自澳大利亚税务局系统的信息，来自外部来源的信息，流程，建立/更新纳税人概况（了解企业情况），收集信息。二是产出部分包括，在纳税人概况模板填写信息，也就是了解接受核

查或审计的纳税人的业务情况，收集有关信息 ，还有助于查明重大税务风险和修改风险假设。

了解企业情况/确定纳税人概况的程序。在初步分析总体情况和完成个案选择过程后，将对选定进行风险检查的个案采取更具体的确定了解情况的程序，该程序分为以下步骤：核查任何现有的纳税人概况文件，增强对纳税人业务的了解，描绘纳税人的价值链 ，了解价值链的财务和经济效益，了解企业情况的主要框架是BISEPS模型。

确定纳税人概况的具体步骤：步骤1、 从内部和外部来源获取所需信息，编写纳税人概况。更新纳税人概况模板和客户身份数据库（记录企业结构、股东信息等）。步骤2 、填写或更新纳税人概况模板，纳入个案管理系统（Siebel）个案卷宗。步骤3 、更新个案管理系统（Siebel）所要求信息。

了解企业情况——收集信息。第一，内部信息来源于税务局系统，如，纳税人及所有与其关联的纳税人（例如子公司）的所得税申报表和业务报表，报税表的附表，关于纳税人遵从记录/报税/债务/数据收集的内部网上信息和书面信息，从客户身份数据库确定的关联企业，报税表数据和澳大利亚税务局系统的其他信息，例如其他税务、账户等，结构数据库，外部收费数据库/信息服务，例如IBIS ，新闻剪报机构提供的资料，个案管理系统——澳大利亚税务局以前、

现在、将来开展的活动。第二，外部信息来源，政府机构信息，例如房地产、汽车、移民、统计、AUSTRAC系统（国际现金往来）、行业协会，来自纳税人的信息，如，年度报告或财务报表，因特网、媒体、其他信息搜索，如，所提供产品/服务类型（包括无形资产），列出主要事件和潜在税务后果，新闻稿，即：媒体关于企业集团重大事件的消息，包括半年报告、商业活动，是否有国际实体（例如海外服务公司），股东 – 列出董事、主要雇员、相关实体。 第三，准备和进行纳税人面谈，请求提供信息，风险检查中请求提供的信息主要为关于总体情况的文件和资料，个案负责人会就风险检查向纳税人发出通知，进行纳税人面谈，并制定建立有效关系的战略，其中包括制定与纳税人进行沟通的规则，可能根据初步风险假设请纳税人介绍企业有关情况和重大业务往来/安排。

制定与纳税人沟通的规则，开展风险检查时，一般用非正式方法收集信息；个案负责人与纳税人建立沟通规则，确定收集信息的框架 ；开展风险检查时，将在初步面谈中讨论风险检查规划，包括商定沟通规则；如要等到核查开始一段时间后进行初步面谈，则可在初步面谈前商定沟通规则；与纳税人商定的沟通规则应旨在促进信息沟通和改善双方间关系。

确定纳税人整体概况程序 ，收集信息，以了解：纳税

人的企业结构，企业集团在核查所涉期间的经济和税务绩效，企业的主要拥有人、顾问、主要驱动因素，纳税人的背景，以前与澳大利亚税务局往来情况，经济、市场、业务和结构方面的各类事件（遵从模型 - BISEP），纳税人的实时业务活动，例如收款（营收绩效）、新法律的影响、查看最新媒体消息、有约束力的个别裁定，行业、竞争对手、总体经济环境。

对经营集团，要确定目标纳税人的相关实体；应请纳税人提供整个企业结构的资料，以确定所有关联/相关的实体，并了解纳税人的股东结构 ；核查集团的经济和税务绩效，方法一般为分析财务资料，即：年度报告、财务状况表（资产负债表）、合并报税表；可将主要信息记录到纳税人概况模板中，并在个案卷宗中记录较详细的分析，作为补充；按要求更新客户身份数据库。

纳税人企业结构情况要了解：纳税人从事何种业务？纳税人采取何种企业结构？ 纳税人企业结构有何税务影响？企业结构是否曾有变化？结构变化是否带来进行税务策划的机会？业务涉及哪些方面？利润如何：正在增加还是减少？企业有哪些职能部门（根据情况也可以是成本中心）？这些职能部门是否获得足够的投资收益？哪些职能部门有利润？没有利润的原因何在？企业在何地从事业务？百分之多少的收益来自澳大利亚？是否有避税地？

关于企业经济和税务绩效——利润率，纳税人业务活动的规模、业务往来形态、收益如何？所纳税款是否符合企业的利润率？ 是否收取了资本利得？税务准备金包含什么信息？对税务效应会计操作进行分析？有哪些重大的异常和非常业务往来？此类业务往来往往反映在账目或其他外部信息中。这些重大的异常和非常业务往来在会计和税务上是如何处理的？ 是否有关联方业务往来、现金流报告、业务部门报告（包括按地域分列的销售额）？有哪些税务后果？

了解企业主要拥有人和股东，何人拥有该企业（股东资料）？企业主要拥有人是否拥有一系列结构复杂的企业？是否涉及其他复杂的商业安排？纳税人或企业幕后的主要拥有人可否列为高财富人士？他们要求以何种方式分红？例如：是获得税务减免股息（获得者可享受税收抵免）还是资本分配？采取何种股息政策？ 纳税人最近发生了哪些可能影响股东的重大事件？例如：企业收购/合并/分拆、购回股份、异常或复杂商业安排。

了解纳税人的背景，纳税人的业务决策由何人作出？例如：首席执行官/主要股东？纳税人如何融资（债务/股权）？从税务机关的情报来源可确定纳税人及其行业有哪些已知风险（当前或过去的风险）？ 纳税人是否正在试图通过减少纳税取得竞争优势？一段时间以来有哪些重大企业变更？这些变更有何税务影响？纳税人面临哪些业务威胁或变化/

挑战？ 纳税人是否开展任何形式的创新？例如研发活动。企业有哪些顾问？ 说明材料中是否有重大事件？

税务局报税表分析，确定所缴纳的税款净额、税务调整额、有重大债务的实体；对合并报税表数据应进行调整，以明确反映合并信息和亏损情况。在分析报税表时，应做到：进行基本检查，例如检查折旧（对比报税数字和会计数字）或利息支出（对比总债务）。计算一段时期的变化率——EBIT（息税前利润）、利润率、资产使用、债务/股权等。确定影响总体绩效的项目。列出一段时期的趋势和变化——比率、一段时期的收益和支出。重点指出实体收益率中的异常和非常项目。从总体概要数字深入到有异常项目的具体单位。注意与其他数据来源不符之处，例如财务报表与报税表数据不符之处。从财务资料中收集主要合并数字，尤其注意在澳大利亚的销售额、利润、资产等。比较国际（全球）利润率与国内数字（反映绩效，还可能反映转让定价问题）。确定关联方业务往来规模；对使用避税地和免税收据的情况应予以注意。填写资本利得信息表。

编写《大企业和国际业务部风险分析守则》目的是，帮助现场工作人员在分析纳税人或集团的活动时确定潜在风险 。《守则》系列注重在分析纳税人或集团时看到的“信号”或“事件” 。其中每本守则均包含以下内容：概述“信号”或“事件”；解释其重要性，即事件的潜在影响；信息来源 ；

一些原则性指导意见，解释如何进一步分析事件；事件可能涉及的其他税法领域。

风险假设的演变——案例 。初步假设：“ABC公司是多国集团成员，其经济和税务绩效比行业同类公司差” 。税务概况分析程序确定了以下事实：会计利润与应缴税收益相符合；集团结构中包括位于低税区的实体，从事原材料进口和出口销售；与国际相关方有大量业务往来；与相关方的重要协议表明职能和风险的分配方式异常；长期毛利润率低下；其他相关方成本与销售的关系呈现异常趋势。修改后的假设：“ABC公司的相关方业务往来，包括原材料进口、产品销售和其他集团内 成本，不符合公平原则，导致了利润转移”。

（三）风险检查流程：确定和核查风险

客户风险检查。 通过“风险分析与个案选择”阶段，确定初步风险假设，通过“了解纳税人情况”阶段，有助于修改风险假设和制定客户风险检查规划。通过“确定与核查风险”阶段，应确认或修改现有风险假设，并可能查明新的风险。

客户风险检查一般是全面核查，包括与纳税人进行互动，目标是对重大税务风险进行定性和定量，在大多数情况下，风险检查（全面核查或具体检查）是进入审计的一个先决条件 。

确定和核查风险。主要部分， 一方面，投入，确定有

关的专业人员/专家；编写介绍材料，包括纳税人概况、个案选择阶段风险假设、财务分析；程序；内部分析和讨论会；收集信息。另一方面，产出 ，确定的风险；记录核查结果，编写会议记录；更新个案规划 。

确定税务风险有六个主要步骤：使用纳税人业务概况，核查个案负责人已进行的财务分析，进行报税表分析，根据财务分析核对报税表，确定税法中可能适用于纳税人的部分，分析其他来源的信息。

确定和核查风险/内部分析和讨论会。

——讨论会（内部分析）。风险检查期间，根据风险的规模、性质、复杂性，至少举行一次讨论会 。讨论会由个案负责人安排，汇集各方面的知识和经验，进行广泛讨论，确定风险，制定或修改战略并作出决策。讨论会上，有机会与专题/主题专家或有经验的工作人员共同核查纳税人概况以及初步确定的风险/问题。讨论会将讨论以何种方式有效管理纳税人关系，确定应要求纳税人提供何种信息，以及了解风险假设。

——举行讨论会（内部分析）。举行内部讨论会，了解纳税人及其业务的情况。讨论会的三大目标是：查明或确认潜在风险，根据这些风险制定和修改风险假设，制定全面测试方法，以评估风险假设。客户风险检查期间，较简单的个案可能只需举行一次讨论会，较复杂的个案可能需要举行更

多次讨论会 。

——召开讨论会（内部分析）的步骤：步骤1 、确保完成个案管理系统规定的程序；步骤2 、 确定是否需要举行讨论会。确定让哪些有关专业人员/专家出席讨论会 ；步骤3 编写适当的介绍材料和议程，发给与会者，让其有充足时间细读；步骤4 、召开讨论会，在讨论会记录中记下结果和报告；步骤5 如果讨论会上确定了其他风险和问题，则更新个案管理系统的信息，并检查初步计划，根据需要加以修改；步骤6 根据需要修改计划，共享情报，记录核查结果。如发现与个案非直接相关的风险，则通过转介数据库将其转介给其他部门。

——讨论会（内部分析）的成果 。对纳税人的业务情况有更深入的了解；了解纳税人一段时期内在税务和会计绩效方面有何重大变化；查明或确认潜在风险；修改初步风险假设；制定税务局的指导意见，确定与所查明风险相关或可能相关的技术性风险；在讨论会结束前，要求与会者承诺提供后续支持，尤其是起草向纳税人提出的问题。

风险检查流程——评估风险 。工作的主要方面：一方面，投入，确定有关的专业人员/专家；修改个案选择阶段风险假设；程序 ；核查和修改风险；评定风险级别；进行风险量化分析；最终风险评估讨论会 ；修改风险假设并提出建议。另一方面，产出，评定风险级别（高、中、低、微

小）；制定建议；记录核查结果，编写会议记录。

核查和修改税务风险 。个案负责人将采取以下行动：核查初步提出的风险假设，考虑如何根据收集的关于企业的信息加以修改；提出是否有必要进一步采取遵从核查行动，例如审计、个别裁决。例如： 选定个案的原因是，根据风险筛选规则发现，纳税人某项支出申报额很大。风险检查确定该支出申报正确，但核查中还发现企业获取的某些收入未报税，而以不正确方式延迟到今后某个年度。这时就会修改风险假设。

评定风险等级。对风险进行量化；评估风险的可能后果；评估风险实际发生的可能性；如何用风险分析矩阵评估和量化风险，例如：根据某行业某纳税人所报某项支出的数额选择了一项个案。风险检查确定，该纳税人对该数额的申报有错误但不严重。然而，该行业的许多纳税人很可能以类似方式申报，因此汇总风险比较严重。需要制定降低风险战略，其中可能包括针对申报方式开展规则制定项目。

量化税务风险。量化税务风险的依据是：根据现有信息，运用合理判断，作出深思熟虑的决定，例如：风险检查确定，发生了利润转移情况，因此转让定价规定可能适用。为确定未来是否有调整额以及调整额的规模，需要进行深入审计，并借助外部行业专家。在风险检查阶段，通过初步估计确定了一系列可能的结果和战略目标把握，以量化该风险，并确

定是否建议开展审计。

最终风险评估讨论会 。举行讨论会，核查和确定以下各项：风险数额的大小；查明风险是否重大；提出进一步处理的方式；确定需要何种信息/研究；就应采取何种“后续步骤”，向个案主管人提出指导意见。

修改风险假设，制定建议。 风险评估程序的最后结果是，在最终讨论会上修改初步风险假设，提出和认可建议；对于核查的每个风险或问题，一般会评定等级，包括“低风险”、“中等风险”或“高风险”，然后提出处理建议；对于“高风险”和“中等风险”，很可能会建议开展审计 ；然后，把这一个案与审计个案组合中的其他个案放在一起权衡行动，根据现有资源情况，执行处理战略。

结束核查/升级到审计，主要部分，一方面，投入，风险检查阶段提出的建议，程序，最终风险检查报告，向纳税人通报 。另一方面，产出，最终风险评估结果通知函，评定风险级别，通知纳税人，最终风险评估面谈，给纳税人机会在审计前自愿披露信息，更新个案管理系统 。

最终风险检查报告，包含建议，1、编写最终报告，概述核查中研究的问题，评述问题的性质，说明其他有关事实，列出风险评级，提出建议，建议一般有以下两种：未证明有风险，或风险不大，着手结案 ；升级到审计。2、报告交给组长给予内部核准。风险检查报告、辅助文件、个案管理记

录须接受质量保障检验，获得技术质量评分，并遵守设定的程序。

通报结果，结束核查。如果税务局确定存在需进一步采取遵从行动的风险，税务机关必须向 纳税人发出风险检查结果通知函。此举使纳税人有最后机会对税务机关的结论作出回复。如果不需要进一步采取行动，则发出结案通知函。可能建议面谈，讨论结论意味著什么 。结案通知函向纳税人说明潜在风险，建议举行最后面谈，讨论风险。

结束个案/升级到审计 ：关于结束/终止的面谈。 结案面谈讨论的内容包括：风险结论、对纳税人的影响、纳税人可采取哪些行动来降低风险。如果税务机关确定存在潜在风险，会利用最终面谈向纳税人说明这些风险，讨论可能采取哪些后续行动，包括说明进一步遵从活动的时间安排。面谈内容应包含：风险假设，概述所确定的风险，概述处理建议，给纳税人机会提出意见。

风险检查流程：结束核查/升级到审计：结案通知函发给纳税人，细述就已确定的风险和未来行动作出的决定。如果举行结案面谈，通知函会列出纳税人提出但面谈时未解决的问题。写结案通知函时，应考虑到下列事项：应列出需开展哪些活动才能把风险降至适当程度 ，建议的遵从管理方式应足以应对存在的风险，所有决定均应获得适当批准和记录在案，纳税人的反对意见应纳入决定，自愿提供的信息应

获得适当的处理和记录。

风险检查流程：审计个案的选择和分配程序：

——启动个案程序：了解任务，建立个案卷宗，查看税务局活动，考虑与纳税人联系，考虑提前终止。

——概况调查和规划程序：确定纳税人概况，制定规划， 批准规划 - 个案主管人，批准规划 - 个案审批人。

——执行程序： 讨论会（内部分析），考虑提前终止，联系客户，获取有关信息，核查客户信息，讨论会和/或咨询主题专家，（合并）– 准备和进行客户互动，核查和修改个案规划 - 个案主管人 - 个案审批人，确定和评估风险，将建议记录在案，召开风险评估讨论会，批准风险检查个案结果 - 个案主管人，批准风险检查个案结果 - 个案审批人，向客户通报结果。

——结案程序。准备结束个案 ，最后程序批准 - 个案主管人，最后程序批准 - 个案审批人，执行文件管控程序。

四、审计

关于大企业税务审计，根据风险检查确定风险并批准进行审计后，对这些风险进行深入核查。审计的主题可能是一个或多个预先确定的问题，如要扩大审计范围，必须获得进一步批准，审计的结果应是证明或推翻风险假设，审计的目标是：通过采取有效措施处理风险，改善遵从行为。

（一）审计规划

审计规划的组成部分：一是，投入，包括：来自税务局系统的信息，纳税人概况，程序，制定规划，与纳税人进行初次审计会见；二是，产出，包括：填写纳税人概况模板，制定内部审计规划，与纳税人商定外部审计规划。

制定规划工作内容：审阅风险检查文件，召开内部规划讨论会，查看税务局的其他活动，考虑提前终止，建立/更新纳税人概况，制定两个审计规划（内部和外部），其中考虑以下方面：审计活动范围，所需资源，时间表，审计所涉期间，必要时收取利息，聘请外部专家，规划中包含个案会审。

审计规划—— 与纳税人进行初次审计会见：根据需要，举行内部审计规划讨论会（审计规划讨论会），向纳税人发出审计通知，要求提供必要信息，讨论可能的面谈日期，与纳税人进行初步审计面谈，按审计管理规划与纳税人讨论审计问题，商定规划内容，包括商定收集信息的规则和时间表，确保定期更新规划。

（二）收集信息

收集信息的组成部分：一是，投入，根据风险检查结果作出的风险假设，程序，规划（确定有关法律和须证明的方面），确定信息来源（以及所需的证据），进行审计（收集信息阶段），考虑法律和行政管理问题，不断充实“事实与证据表” ；二是，产出， 填写完毕的“事实与证据表” ，

开始起草意见文件，获取和记录税务机关意见所依据的证据。

收集信息的主要组成部分：确认风险识别框架分类和初步风险假设，确定需要哪些信息，制定收集信息的战略，以有规划的方式收集信息，开展有成效的互动，采用非正式方法，采用正式权力。

收集信息的规划：确定能否从公开来源获得信息；明确了解测试风险假设需要哪些信息？如何获取该信息？随着风险假设被修改，应逐步更新所需信息；考虑所需的证据 – 填写证据表；考虑：纳税人从事何种业务？纳税人可能保存哪些记录？何人控制这些记录？何人保存这些记录？确定纳税人机构有哪些关键人员可提供有关信息；制定应变方式和降低风险方式，包括如何处理对迟缴罚款的抗辩和会计师特权；运用适当工具和方法管理证据。

收集信息的外部信息来源：澳大利亚统计局，证券和投资委员会，付费信息提供商，万维网，银行和咨询顾问，第三方，证券行业委员会、证券交易所、审慎监管局、其他监管机构，信用评级机构，行业协会、专家，顾客、竞争对手。

报税表所含数据，包括有关的附表，国际业务往来附表，资本利得税附表，应申报税务状况附表。

公司财务报表数据（损益表和资产负债表）；来自各类数据库，例如： IBISWorld（上市公司和非上市公司） ，spect Huntley（上市公司）其他量化数据：金融交易报告

和分析中心），知识产权登记信息，房地产所有权详细信息，股份所有权详细信息。

定性数据，例如：以往个案核查结果，个别裁决申请，媒体报导。

企业信息记录系统：财务会计信息：财务报表；系统软件程序；会计政策和守则；会计科目表；集团/子公司/分公司/业务部/成本中心/分支/单位的报表；了解业务记录总体流程，从初步交易到试算表、损益表、资产负债表；归档和储存的主要文件（合同、#5@p、会议记录、来往文书等）和电脑生成的信息；法定报表。

管理会计信息：会计政策和守则；了解成本分配的基础。 绩效报告系统：了解各级隶属关系；公司各级采取何种结构：个人/部门/单位/分支/分公司/子公司/业务部/集团；为监测绩效而编写哪些报告；如何衡量绩效；如何奖励绩效。

内部通信和记录保存系统：企业规则；正式文件、合同等；来往文书形式 – 会议记录、放入卷宗的说明文件、电子邮件；信息记录和归档的内容、方式、位置 。

内部治理和保障：了解税务和业务问题的决策结构；企业集团内哪些委员会/个人发起和批准决策；有哪些主要负责人？董事会成员/首席执行官/首席财务官/税务管理部门/业务部门领导人等；内部治理/审计委员会；内部咨询委员会；公司在自身行为等方面有哪些价值观/准则/政策。

外部审计师信息：财务报表是否经过审计？由何人审计？外部审计师是否也提供税务咨询？在何种情况下会查阅审计工作文件？

收集信息——重大业务往来信息：例子：公司计划进行企业收购，咨询公司提出建议书/方法。组建项目团队信息：团队分析和评估收购目标，对计划的收购行动进行尽责调查，向董事会提出建议：团队由何人组成？来自何专业部门？项目团队的直接上级为何人？项目团队研究哪些材料？材料在何处？由何人提供？进行何种分析？有哪些结果？例如：净现值、预期绩效、协同效应、成本节约、税务影响等。如何报告结果？提出了哪些建议？向何人提出？为什么提出？董事会审议建议：关于审议情况，保存了何种记录？作出了何种决策？组建谈判团队：团队由何人组成？是否聘请了外部咨询顾问？收购企业的资金从何而来？与公司的银行/咨询顾问有哪些来往文书/谈判/交易？是否需要更多资本？采取何种战略？关于投标/谈判过程，保存了何种记录？投标战略目标：确定现有的哪些记录包含以下信息：这次企业收购采取何种结构？原因何在？实体的类型/所有权链/债务和股权的比例。结构中是否有外加的实体？这些实体发挥何种作用？这些实体是否位于低税区域？就所在区域而言，此类实体通常是否在该行业的价值链中发挥作用？融资如何具体实施？资金如何流动？何人从交易中获得好处？例

如收取战略目标费。原因何在？衡量收购行动的绩效：获取书面证据，显示：被收购企业如何与现企业融合？如果发生结构上的变化，变化后有何不同？会产生何种影响？被收购企业的绩效如何？收购行动的财务效果如何？收购行动的税务效果如何？基本原则： “跟踪赚钱这个线索”，考虑以下方面：收购行动及其结构会产生哪些税务策划机会？企业如何获取利润和/或收益？以何种形式收取？股东为何人？股东追求何种目标？了解企业进入市场、开展业务、退出市场的战略。

收集信息——外部或第三方信息：公司与何人开展业务往来？业务往来的性质如何？第三方保存何种记录？向金融市场/外部分析师提供何种报告？有哪些监管报告责任？政府或监管机构有哪些信息？向行业机构提供哪些信息？

收集信息——中介：了解中介的作用，税务策划和避税行动通常来自于咨询顾问的建议企业的战略咨询顾问是何人？企业集团的会计师和法律顾问是何人？税务遵从、税务策划、普通银行、投资银行、战略咨询。

（三）进行审计

收集信息的方式取决于：纳税人在风险识别框架中的位置;纳税人在风险检查和审计过程中的行为和回复情况。 非正式方法（首选） ：会见/情况介绍会；请求提供信息：书面证据；电子数据/电子邮件；解释性信息；与主要人员面

谈 – 负责人的对话。 正式方法：通知纳税人提供信息：书面证据；电子数据/电子邮件；解释性信息。通知纳税人见面，宣誓后作证：与主要人员面谈 ；与第三方面谈；对面谈的内容进行录音，然后做成书面记录；通知纳税人提供海外情况信息；前往纳税人工作地点进行调查访问。法律和行政管理问题：法律专业保密权（LPP）；会计师特许权（AC）；获取企业理事会关于税务遵从风险的文件；通过行政决定司法复核（ADJR），从法律上提出质疑；信息自由（FOI）；政策和准则 – 一些纳税人十分熟悉程序和原则；行政法实用说明（PSLA 2004/14）：董事会税务风险文件 – 澳大利亚税务局有权在一定限度内查阅为企业董事会编写的关于税务风险的文件；管辖权问题 – 本局似乎无法获取保存在海外的信息；法律上的质疑；隐私权。澳大利亚税务局建立了一个内部资源联络网，成员包括律师等专业人员，他们熟悉有关收集信息的法律和政策，可协助审计人员开展实际工作。

收集信息——事实与证据表：审计的最佳做法包括：不断修订基本事实分析；就每个问题单独建立事实与证据表；确定了每项事实为何与个案有关，从何处了解到该事实，以及为证明该事实采取了哪些步骤；将（每个问题的）文件按时间顺序编号，另外设立（为个案提供重要证据的）一般信息的文件夹；按时间顺序记录与纳税人联系的情况；按时间顺序记录税务局何人在何时办理了何事；将法律和事实方面

的问题上报给上级处理。

事实与证据表：何时应填写事实与证据表？ 以下审计个案须填写：大企业和国际业务部的所有新审计产品；大企业和国际业务部除大批量个案外的所有审计产品；此表是风险检查工作的最佳做法。有助于开展风险检查，特别是有助于处理有大量事实信息的个案（例如转让定价问题）；很可能送交审计的个案。

事实与证据表 - 模板有4种主要表格：税务局风险与问题概述表；税务局事实与证据表 ；税务局时间顺序表；税务局纳税人回复分析表。根据审计规划中确定的问题，填写风险与问题概述表；根据风险与问题概述表，建立事实与证据表。根据事实与证据表，编写意见文件，建立时间顺序表。时间顺序表有助于编写意见文件。纳税人可能决定对意见文件作出的结论提出异议。通过分析纳税人回复表，解决争议。如果异议有道理，则从事实与证据表开始重新评估。审计计划——风险与问题概述表——事实与证据表——记事表——税务局意见文书——纳税人回复。

风险与问题概述表：“条文或其他权威——确定的风险——待证明的问题——为确定问题而需要的事实”

事实与证据表：“条文或其他权威——需证明的事项——所依据的事实（逐个列出事实。此部分不要列出澳大利亚税务局的意见）——证明这些实施的证据（指出有关的文件

和卷宗）”

时间顺序表： “日期——事实”

纳税人回复分析表：“条文或其他权威——事项——税务局论点（概述税务局意见文件的论点）——纳税人论点 （概述纳税人在回复意见文件时提出的论点。应指出是否提供了新的事实）——客观评估税务局论点和纳税人论点的长处和短处”

事实与证据工作表 – 相互依赖关系 。

（四）确定税务机关审计意见

确定税务机关意见的组成部分：一是，投入，信息和证据，程序，制定初步意见—税务局意见文件，考虑纳税人对税务局意见文件的回复，修正或最终确定税务局意见；二是，产出，把意见文件发给纳税人，把罚款意见文件发给纳税人，收到对意见文件的回复。

制定初步意见：个案负责人确定税务局观点后，下一步就是通报给纳税人，一般采取意见文件的形式；意见文件确保有透明度，给纳税人机会作出回复。

税务局意见文件必须做到：陈述税务局观点所依据的事实；陈述澳大利亚税务局就有关问题所持的观点；明确阐述法律如何适用于有关的事实和税务局的观点；措辞和表达方式不得让纳税人以为税务机关建议就问题达成和解；在发给纳税人前，应获得技术部门认可和上级批准。

个案负责人用于确定税务局意见的因素包括：确定有关的法律条文（适用于审计所涉的期间）；确定这些法律条文要求证明的每一个事项；确定证明每一个事项所依据的事实；确定哪些证据证明哪一个事实；确定税务局的观点；确定需要进一步获取哪些事实和证据（如有）；查看信息，修改审计范围；运用事实与证据表，有助于个案负责人确定审计个案需要索取哪些信息，确保考虑到所应用的法律条文的所有要求，确保达到了所应用的法律条文的所有要求，有助于个案负责人考虑可能还需要哪些事实和证据，对其进行分类，并确定可能从哪些来源获得这些证据，就技术问题进行调查研究，制定税务局的初步意见。

确定税务局意见之前，须完成以下事项：确立和分析全部事实；就法律如何适用于这些事实形成观点，确定是先例还是非先例；制定澳大利亚税务局的观点，征得上级主管人员确认；这时个案负责人已充分修改风险假设，足以确定税务局的意见并通报给纳税人；把意见文件发给纳税人。

考虑纳税人对税务局意见文件的回复：给纳税人一段时间回复澳大利亚税务局意见文件；回复期的长短取决于审计事项的复杂程度；一般允许纳税人在28天之内作出回复；纳税人可提供其他信息，可能对税务机关修改风险假设有影响；可利用这个机会与纳税人就事实达成一致，为将来可能进行诉讼作好准备；如果纳税人不回复税务局意见文件，则

可发出所得税评估通知。

修正或最终确定税务局意见：纳税人如果提出有关的反对意见，则须予以回复，或修改意见文件，或向纳税人解释为何本区认为不需要作出修改；可将修改后的意见文件发给向纳税人；如果建议作出调整，则可就适用的罚款发表另一份意见文件。

纳税人请求正式核查税务局意见文件：纳税人可请求税务机关内部核查最终审计意见，这样做是为了确保：审计组考虑了相关的事实，而且这些事实有证据支持；问题上报给了适当的上级人员；在制定最终审计意见时，遵守了税务机关的流程和程序，并正确运用了法律；纳税人对意见文件的回复已获得考虑；对意见文件的内部核查由高级技术专家负责，其人不得参与过内部核查所涉及的任何审计事项。

（五）通报和结束

通报和结束的组成部分：一是，投入，意见文件，包括最终修改，对意见文件的回复，内部核查结果，程序，完成审计报告，向纳税人通报结果，结案面谈；二是，产出，个案终结报告，审计结果通知函，修订后的所得税评估，亏损调整。

结案面谈：必须向纳税人提议进行结案面谈，以讨论审计结果通知函所述的事项；结案通知函详述审计结果和作出的任何调整；通知函的内容还包括罚款征收和缴纳额以及利

息征收和缴纳额。

核查和监测：申报后工作：监督纳税人今后提交的报税表，确保其在与审计结果相关的方面遵从核查所得税申报表，获得进行新风险检查的批准；制定和修改风险假设，提出建议；结束核查 – 通知纳税人。例子：某纳税人因纳税表现不佳而受到风险检查和审计。因其不符合资本弱化规则（即负债程度过高），税务机关修改了所得税评估额。虽然其目前负债程度符遵从则，但纳税表现仍然不佳。鉴于纳税人目前可能进行转让定价，所以制定了新的风险假设。

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