中小企业存货管理存在的问题及建议

摘要：存货管理是企业内部控制的重要环节，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。存货的管理不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制,实施低成本战略，本文通过深入分析中小企业在存货采购、储存以及发出环节等方面存在的问题，从整体上提出改善企业存货管理的对策。

关键词：存货管理，成本控制，监督

一、存货管理的必要性

存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。

对于运营正常的企业来说，有一定数量的存货是十分必要的。存货在资产负债表上属于流动资产，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。因此，企业必须认识到存货管理的重要性，有效地进行存货管理。为了保持生产过程的持续性，企业必须有计划的购入、消耗，它是生产经营过程中不可缺少的资产，也是保证生产经营活动顺利进行的必要条件。存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分，进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者最佳的结合，实施正确的存货管理方法，降低企业的平均资金占用水平，提高存货的利用率及流动速度，从而提高企业的经济效益。

二、目前中小企业存货管理中存在的问题

中小企业由于经营管理水平较低，对存货管理不够重视，存货管理存在的很多问题。一方面是由于传统粗放式管理遗留下来的；另一方面由于产品系列化、多样化导致库存水平的上升、加大了库存管理的难度。我利用在绍兴正达会计师事务所毕业实习的机会，针对中小企业的存货管理进行了较深入的调查，目前中小企业存货管理主要存在以下问题：

（一）存货采购环节存在的问题

1、内部控制不完善

我在事务所实习中，发现有些企业采购环节很薄弱，以绍兴县希尔丁针织有限公司为例，该公司平常采购很频繁，在采购环节上，一般由使用者提出需要什么材料，报经领导批准后，采购员统

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一采购。但是该公司在操作程序上，却不是根据实际需要来申报采购计划，而是觉得原材料不够就去买一批回来放着，至于这一批采购多少，是凭经验办的，有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采购去买，在买回之后再补填申购单报批，在这种存货申购条件下，经常会出现不能按照物资需求量来提出采购申请，增加存货的数量，降低了存货的周转速度，从而影响了该公司的正常的运营。

2、因供应商固定增加了采购成本

因一些企业长期跟几个供应商合作，缺乏选择性，而增加了采购成本。以绍兴县君盛进出口有限公司为例，该公司布料坯布都是采取就近原则的，都是跟绍兴县绿耀纺织品有限公司进行长期合作的。从近期来看，该公司不必经常调动人员了解市场，在一定程度上可以节约人员成本，但是长远上看，不关注市场动态，就会失去与低价格、高质量客户的合作的机会，从而增加了采购成本。

（二）存货的储存环节存在的问题

1、验收环节混乱，无法取得盘点表

在中小企业中存货的验收是存货入库前的重要环节，一些企业对存货的验收警惕性不高，对一些特殊存货的质量问题疏忽，给企业造成损失。我有次出去审计的时候发现杭州季月贸易有限公司的采购人员跟验收人员是同一个人，而且他是该公司总经理的亲戚，这样子就容易增加营私舞弊的可能性，从而给企业造成重大的损失。

2、存货积压和存放不善造成直接损失

食品销售企业对有严格保质期要求的存货未进行专门的管理，造成存货损失，我就以绍兴金事达食品有限公司为例，在审计的时候，我在对该单位进行存货盘点的时候发现有好多商品已经是过期了的商品，却还是在正常销售，甚至有些商品因为保管不善，被老鼠啃过。当时我问了那家企业的存货保管员是多久盘一下商品的，他告诉我他们一般是半年盘点一次的。由于盘点的次数太少，对自己单位的存货的数量和质量不清楚，从而了影响企业的正常经营，造成企业物资流失，给企业带来损失。还有，材料的领用没人管，材料被盗或被工人私用没人知道，也直接造成企业的损失。

（三）存货发出环节存在的问题

在审计过程中，我发现杭州季月贸易有限公司库存盘点表跟实际盘点数存在着较大的差异，例如该公司的床单库存盘点表上就跟实际盘点数不符，库存盘点表上的数量是2453条，但是实际盘点数只有1898条。出现这个问题的原因有很多：1、该公司的工作人员领用材料的时候没有填写领料单，没有办理领料手续，并没有按照实际所需要的数量领用，而只是根据经验来领用材料。

2、该公司的仓库管理员没有做好出入库的工作，员工可以随意进出仓库，小件库存丢失的现象比较多，也无法追究其责任。

（四）企业内部控制制度不健全

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内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，是由专职的内审人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，改善经营管理，提高经济效益。然而，据我了解，绍兴大多数中小企业没有设置内部审计机构，即使设有内部机构的企业，也没有完全发挥其监督的职责，内审人员的主要职能仍然还是停留在记账、算账、报账的工作上，不能正确评价企业财务信息和管理部门的绩效，导致各级管理部门有恃无恐，钻内部控制的空子。据我分析存货实物控制之所以存在严重缺陷，是因为大多数中小企业没有规范存货管理的制度，也没有对存货进行盘点，岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节控制，而忽视存货的仓储与保管，领用与报废环节控制，造成大量的浪费。现在大部分的很多企业在采购材料环节，往往由一个人完成。物资采购很大部分业主要是自由经商的个体业主，售价变化频繁。采购入库价格，一般只能以采购员口说为凭，使采购工作无章可依，增加了营私舞弊的可能性。

三、解决中小企业存货管理问题的策略

（一）采用ABC控制法，降低存货库存量

以绍兴县锦麟天地购物中心有限公司为例，该公司根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的 10%,资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如高档皮货、珠宝首饰、名烟名酒、家用电器、摩托车、大型健身器械等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如床上用品、鞋帽、服装等。C类存货品种占全部存货的70%，但资金占存货总额的5％左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。该公司通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转，从而增加了企业的运营能力。

（二）加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本

以纺织行业为例首先，采购员应该要有较高的业务素质，要熟悉整个纺织市场的布料面料的价格，熟悉市场行情，不同规格不同布料的价格都不一样，要对其进行价格和质量的比较；其次，要规范采购行为，增加采购的透明度，要对面料供货单位的价格、质量、信誉等方面做综合的分析，要杜绝采购人员跟供货单位的人暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样子的话，可以保证正常的生产经营，控制了采购的成本，加速了存货的周转速度，加快资金的使用率。

（三）科学的提高存货管理水平

1、职工分工明确，各司其职

针对杭州季月贸易有限公司采购人员和验收人员是同一人，该公司必须严格杜绝这一人 多职的现象。分工必须明确，分别设立采购人员和验收人员两个岗位。

2、提高仓库管理员的管理水平

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杭州季月贸易有限公司要对其仓库管理员进行仓库管理知识的培训，要求其仓库管理员及时验收物资货物，对产品的质量数量进行核实，才能填写入库单办理入库手续。存货发出时，必须要有领导的签字才能办理领用手续，领用数量必须符合实际所需数量。在月末的时候，仓库管理员要对公司的存货进行较大规模的盘点，对于盘点结果报告领导，进行盘亏盘盈处理。

（四）利用ERP等先进的管理模式

目前，绍兴的一些中小型企业都还是停留在依赖人员对存货的管理，但是有时候还是会存在一些问题。利用ERP来进行对存货的管理，可以减少一些资源的浪费，更有利于资源的集中管理。减少一些不必要的浪费，有条件的企业应利用这个ERP进行存货管理。利用ERP使人、财、物、产、供全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。

四、总结

现在经济高速发展，为企业带来机遇的同时也带来了挑战，因此对于存货进行合理的管理是很有必要的，因为企业存货管理关系到一个企业的运作效率和成本，中小企业要对各自企业的存货进行合理的管理，根据自己的实际情况出发，针对自己单位存在的问题，采取一定的措施，要选择对策来解决，从而提高企业的资金运营能力和经营管理水平。

参考文献：

1．叶怀珍，《现代物流学》，高等教育出版社出版,20xx年2月；

2.陈斯雯，《企业存货核算与库存管理技巧》，经济科学出版社出版，20xx年1月；

3.王黎，浅析企业存货管理，中共长春市委党校学报，20xx年第4期；

4.冯丽梅、王秀凤、李威，加强企业存货管理的途径，《冶金财会》，20xx年第1期；

5.陈志斌，《财务管理学导论》，南京大学出版社，20xx年2月；

6.中国注册会计师协会编，《财务管理》，经济科学出版社，20xx年3月

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第二篇：期货法规总结(期货高级人员管理办法)

期货高级管理人员管理办法

注：几日内全部是工作日，有别于其他章节，除下列外，其他全是5个工作日。

1、免除首席风险师决定前10日报告

2、临时任职高管人员3日内向证监会及派出机构报告外。临时任期只有6个月

3、违规被调查，期货公司自知悉日期3个工作日内报告

一、条件：可以分四大类（一般董事监事、独立董事、董事长正副

总经理、财务营业部负责人）

1、 高级管理人员应遵守：自律规则、行业规范和公司章程、恪守诚信、勤勉尽职

应具有：诚实信用品质、良好的职业道德、履行职责所需经营管理能力 在期货等相关机构从业8年以上的，可免试期货从业资格，

下列不可以当高管：

① 解除职务、撤销资格、开除日起 5年以内的

② 受到金融监管部门行政处罚的，执行期 未满3年

③ 因违规托管、整顿、撤销日起的负责人 未满3年

④ 认定不适合人选日起 2年以内

⑤ 在党政机关任职的。

2、 除董事长、监事会主席、独立董事外的一般的董事、监事具备条件：

① 具有证券、期货等金融业务或法律、会计3年以上经验或经济管理5年以上经验 ② 专科以上

3、 独立董事条件：

① 具有证券、期货等金融业务或法律、会计5年以上经验或相关的高级职称 ② 本科、学士学位

③ 证监会认可的资质测试

④ 必须得时间和精力

其中下列人不可以担当：

① 在期货公司或关联方范围任职的人员及近亲属和主要社会关系人员

② 在持股5%以上、前5名股东、有业务联系和利益关系的机构任职人员及近亲属和主要社会关系人员

③ 提供中介服务的机构人员

④ 近1年内担任上述①-③的人员

⑤ 在其他公司担任除独立董事的人员

4、 董事长、监事会主席的条件：

① 期货经验3年上、金融业务4年上、法律会计5年上（研究生学历除期货年限外可放宽1年）

② 本科、学士位（期货xx年、金融8年以上经验的可放宽至专科）

③ 证监会认可的资质测试

5、 经理层条件

① 从业资格

② 本科、学士位

③ 认可的资质测试

6、 总经理、副总经理的条件：基本同董事长条件，除③外

① 上述5的条件

② 期货经验3年上、金融业务4年上、法律会计5年上（研究生学历除期货年限外

可放宽1年）

③ 担任期货、证券等金融机构部门负责人以上职务不少于2年或具有相当的经验

7、 财务负责人、营业部负责人条件：

① 从业资格

② 本科、学士

③ 财务负责人：会计师或注册会计师；

④ 营业部经理：期货3年上或金融4年上经验

二、任职审批：

1、董事长、监事会主席、独立董事、经理层有证监会审批，或授权派出机构审批。 其他人员有：证监会派出机构审批。

2、要有推荐人的推荐。推荐人条件：任职1年以上的现任董事长、监事会主席、经理层【注：没有独立董事】。推荐人每年最多推荐3人。

3、证监会通过审核资料、考察谈话、调查从业经历进行审查

4、取得资格30日内上任，否则资格作废，除派出机构认可

5、期货公司任用、免除高管人员的，5工作日内向证监会派出机构报告。

6、免除首席风险师的，决定前10工作日将理由、履历情况向证监会派出机构报告。

7、境外人士担任高管的不得超过30%。

8、高管人员最多在2家参股的公式担任董事、监事，只能担任董事、监事。不得在其他营利机构兼职或从事经营活动。

9、营业部负责人不能在其他营业部兼职负责人。 10、独立董事最多只能在2家期货公司兼任独董

11、上述人员兼职的，自发生日期5个工作日内报告派出机构。

12、取得经理层人员资格的担任董事（独立董事外）监事。营业部负责人的，不需重新申请资格。但13条的情况除外。

13、取得经理层资格的，未参加年检、未通过资格年检、连续5年未在期货公司任经理的，应重新取得资格。

14、高级管理人员取得资格但未实际任职的，应每2年参加一次培训并取得证书。

15、调整高管分工、对高管给与处分的，5日内报告

16.证监会可以认定不适合人选：2年内不得在任何期货公司担任高管，认定不适合人选的，应在3个月内做离任审计。 ①隐瞒重大事项、拒绝配合、擅离职守并造成严重后果的 ②1年内累计3次被谈话； 累计3次给予纪律处分

三、处罚

1、申请人提供虚假材料的，不予受理，并警告

2、高官欺骗、行贿、受贿、非法牟利的，没收所得，处3万以下处罚。