内部控制制度

——社会责任

第一章 总 则

第一条 为了促进某某公司（以下简称“公司”）正确履行社会责任，实现公司与社会的协调发展，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

第二条 本制度所称社会责任，是指公司在发展过程中应履行的社会职责和义务，主要包括安全生产经营、产品（商品）质量、环境保护与资源节约等。

第三条 公司在履行社会责任时，至少应关注下列风险：

（一）安全生产经营意识薄弱，安全责任制落实不到位，可能导致公司发生重特大安全事故。

（二）产品（商品）质量不合格，侵害消费者利益，可能导致公司付出巨额赔偿、形象受损甚至破产。

（三）环境保护意识不强、投入不够、措施不力，造成环境污染，可能导致公司付出巨额赔偿或停产整顿。

第四条 公司应增强作为社会成员的责任意识，在追求自身经济效益、保证实现发展战略的同时，重视对国家和社会的贡献，自觉将短期利益与长期利益、自身发展与社会全面均衡发展相结合，切实履行社会责任。

第二章 安全生产经营

第五条 公司应根据国家有关安全生产的规定，结合公司生产经营实际情况，建立安全生产经营管理体系和操作规范，严格落实安全生产经营责任制。公司主要负责人对安全生产经营工作负责。公司应设立安全生产经营管理委员会负责安全生产经营管理工作。

第六条 公司应重视安全生产经营工作，加大安全生产经营投入，严禁以控制成本费用等各种理由放弃或者降低对安全生产经营的必要保障标准。

第七条 公司发生安全生产事故特别是重特大安全生产事故，必须根据国家有关规定在第一时间及时上报，同时启动应急预案，采取有效措施做好救援、疏散和有关善后工作。严禁公司瞒报、谎报、迟报安全生产经营事故。

第三章 产品（商品）质量

第八条 公司应根据国家和行业相关质量标准，结合履行社会责任的要求，严格规范采购、生产、销售流程，落实精细化管理制度，确保向社会提供高质量的产品（商品）和服务。

第九条 公司应建立严格的质量控制和检验制度，本着对社会负责的原则，严把产品（商品）质量关，禁止不合格产品（商品）流向社会。

第十条 公司应加强对出厂产品和出售商品的售后服务，对售后发现有严重质量缺陷的产品（商品），及时予以召回或采取其他有效措施，将社会危害控制到最低程度。

第四章 环境保护与资源节约

第十一条 公司应按照国家有关环境保护的规定，建立环境保护管理体系，落实环境保护责任制。公司应高度重视对废气、废水、废渣的治理。

第十二条 公司应不断加大环保投入，改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。公司应建立废料回收和循环利用制度，提高废料利用效率。

第十三条 公司应建立环境评估和环保监察制度，定期不定期开展环保检查，发现问题，及时采取措施。排放污染物超过国家或地方规定的，公司应承担治理责任。发生紧急、重大污染事件时，应启动应急机制，及时报告和处理，并依法严格追究相关责任人的责任。

第十四条 公司应重视资源节约，发展循环经济，防止和避免资源过度开发，提高资源综合利用效率。

第五章 社会责任的信息披露

第十五条 公司应定期对社会责任履行情况进行评价，并根据评价结果，结合生产经营特点，编制社会责任报告。

第十六条 公司应根据国家有关规定定期发布社会责任报告，如实披露企业履行社会责任情况。

第六章 附 则

第十七条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资

子公司、控股子公司。

第十八条 公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并由公司备案。

第十九条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

第二十条 本制度自公司董事会审议批准之日起执行，修改时亦同。

 

第二篇：企业社会责任内部控制制度的研究

企业社会责任内部控制制度的研究

田超 干胜道

四川大学工商管理学院，成都市，610065

，企业社会责任问题引发了理论界和实务界的重视。企业摘要：从“王石捐款门风波”到“毒奶粉事件”

社会责任已经成为企业生存和发展中的重要影响因素。为此，企业应结合自身特点建立适合的企业社会责任内部控制制度，以主动的姿态切实履行企业社会责任，从而实现企业经营目标、维护股东及相关利益者权益。

关键字：企业社会责任 内部控制制度

Research on the Internal Control System on the Corporate

Social Responsibility

Tian Chao Gan Shengdao

(Sichuan University,Chengdu City,610065,China)

Abstract:From ‘Wang’s donation affair’ to ‘tainted milk scandal’, it draws the attentions of theoretical and practical circles on the issues of Corporate Social Responsibility (CSR).CSR was regarded as one of the most influential factors for the existence and development of the company. In this respect, the company shall build up the proper internal control system for CSR based on its own characteristics, and bear CSR with an active profile. In doing so, the objective of the company may be fully achieved, while the right and interest of both the shareholders and stakeholders are well maintained.

Key Words: Corporate Social Responsibility internal control system

我国四川汶川大地震发生后，万科老总王石先生在地震发生当天代表万科集团总部捐款人民币200万。由于网友认为该数目与万科形象不相称，而引发了“王石捐款门”风波。随后，公司董事会以通讯表决方式，全票通过决议，决定召集临时股东大会，提请股东大会追加一亿元的特别授权额度，以纯粹援助、不取任何回报的方式用于以绵竹市遵道镇为重点的临时安置、灾后恢复与无偿援建工作。部分人又对万科这种捐赠方式和流程提出了诸多质疑。

与此对照，在某中央媒体举办的大型赈灾活动中，某企业老总在已经捐资百万的基础上，又提出追加捐赠千万。此举确实引来不少公众的赞扬和敬佩。 从感情上讲，在国难当头、生灵涂炭之时，大型企业总会被国家、社会公众给予更多的 536

期望。而从公司治理角度看，万科作为一家上市公司，其所有者是全体股东，企业经营者与企业所有者间存在着委托-代理的关系，企业总经理应在授权范围内履行职责权利。企业的公益捐款行为必然导致企业现金流出、利润减少、降低对股东的回报。因此，从理性上讲，王石先生捐款行为符合股东的利益、符合公司治理的要求。反而，我们不禁应对临时决定追加千万捐款的企业老总产生疑问，他的行为是否经过授权，他的企业是否建立并执行了恰当的内控制度？

三聚氰胺奶粉事件发生后，又一次引发了学术界、理论界对企业社会责任的思考，要求企业在经营中不应以损害社会公众利益为代价赚取利润的呼声日益高涨。企业也被要求在生产过程中加强对产品质量、环境保护等诸多方面的监控，以提高产品质量、降低对社会公众和社会环境的负面影响。

20xx年伊始，我国财政部下发了《企业内部控制应用指引第xx号--社会责任（征求意见稿）》，明确企业应当定期对社会责任履行情况进行评价,并根据评价结果,结合生产经营特点,编制社会责任报告。

综上可见，企业社会责任已经被越来越多的公众所关注，政府和公众对企业应承担的社会责任在内容和信息披露等方面提出了越来越多的要求，企业社会责任的履行情况对其生存和发展也起到越来越重要的影响。

目前，企业对于生产经营过程中涉及的资金、投资、筹资、采购等事项和环节都已经基本建立了适合自身特点的内部控制制度，如货币资金管理内部控制制度，投资管理内部控制制度等等，而对于企业社会责任的内部控制制度方面仍是空白。即便是最新出台的财政部《企业内部控制应用指引第xx号--社会责任（征求意见稿）》，也仅仅是从政府和社会公众角度对企业应承担的社会责任提出的要求和对有关企业社会责任信息披露方面提供指引纲要。作为企业，如何根据自身经营特点，按照内部控制制度的机制来建立企业社会责任内部控制制度，从而达到提高企业内部控制与经营管理水平，规避由于企业社会责任承担引起的潜在风险，促进企业健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益的目的，是摆在理论界和实务界面前的一项重要课题。

一、 建立企业社会责任内部控制制度的必要性分析

随着企业发展、社会进步、公众社会意识的增强，企业社会责任已经成为企业生存和发展中不得不面对的重大风险因素。建立企业社会责任内部控制制度能够使企业通过规范生产经营运作、加强经营风险防范等措施，提高企业经营和管理效率、保证企业资产的安全完整，促进企业健康可持续的发展，其必要性主要表现为如下五个方面：

（一） 企业社会责任内部控制制度是我国公司法律和法规所提出的基本要求

我国公司法第五条规定：“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。”第十七条规定：“ 公司必须保护职工的合法权益，依法与职工签订劳动合同，参加社会保险，加强劳动保护，实现安全生产。”此外，为落实企业经营管理责任，公司法第四十七条赋予企业董事会制定公司基本管理制度的职权。

我国上市公司社会责任指引中提出“为落实科学发展观，构建和谐社会，推进经济社会 537

可持续发展，倡导上市公司积极承担社会责任，积极履行社会责任，定期评估公司社会责任的履行情况，自愿披露公司社会责任报告。”

我国《企业内部控制基本规范》第一条即开宗明义指出，企业加强和规范内部控制，主要目的为“提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益”。在第十七条中也明确提出“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。”

因此，企业社会责任内部控制制度是我国法律法规对企业规范运作提出的基本要求。

（二）企业社会责任内部控制制度是企业自身规范管理的内在要求

企业内部控制制度是企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，涉及内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面。它从总体上透视了企业生产经营的各个环节，其有效实施促使企业经营管理流程的合理化和正规化。企业社会责任内部控制制度正是将企业内部控制机制运用于企业履行社会责任方面，使企业能够结合自身实力、生产经营特点和经营环境状态，识别企业内外部环境中存在的社会责任因素，制定企业社会责任执行的决策机制和处理流程，建立相应信息传导和反馈渠道和定期评估制度，充分利用企业承担社会责任的积极影响，规避或减少企业社会责任的消极影响，从而使企业在履行社会责任方面实现合理化和规范化。

（三）企业社会责任内部控制制度是企业实现经营目标、维护股东利益的重要保障

企业经营的目标是取得利润、为股东创造更多的财富。企业社会责任的履行一方面有助于树立企业的社会公众形象，从长期看形成企业的无形资产，为企业股东带来长远利益；另一方面，企业社会责任的履行带来当期经济利益的损失，减少股东的财富。履行过度的企业社会责任也将损害企业长期发展的基础。因此，为实现企业效益、保证股东的利益，企业需要形成对一套完善的企业社会责任长期利益和短期利益的权衡原则和决策机制，并通过相应的内部控制制度予以切实贯彻。

对于企业经营者而言，也存在为了实现个人的社会名誉、地位和良好公众形象而不顾企业股东利益盲目的进行企业社会责任执行决策的现象，这必然形成对股东的道德风险。因此，企业建立社会责任内部控制制度，有利于落实委托代理责任、维护股东在企业的合法权益。

（四）企业社会责任内部控制制度是企业风险管理的重要组成部分

随着社会进步、社会公众意识和维权意识的提高，企业生产经营过程中可能对公众利益的侵害，以及企业履行社会责任低于公众预期的表现，都有可能成为企业生存和发展的严重阻碍，更有甚者成为企业衰败的决定性因素。企业如果不能意识到企业社会责任的潜在风险，并不能通过建立内部控制制度的方式对其进行有效的监控，势必造成不可挽回的恶果。

（五）企业社会责任内部控制制度有助于企业积极践行社会责任、促进企业社会责任文化观念形成

企业是构成社会的“细胞”，为了营造和谐的社会和经济秩序，企业在实现自身经济利益的同时，也应关注社会、社区、供应商、消费者、员工等相关利益者的诉求。企业社会责任内部控制制度可以引导企业从被动接受社会责任向主动承担社会责任转变；从未履行社会责任而受到惩罚向合理利用社会责任为企业可持续发展创造条件转变。此外，企业社会责任 538

内部控制制度建立促使内部各职能部门及员工能够了解自身在履行企业社会责任中的责任和义务，有助于增强企业员工社会责任意识和价值观念，有利于促进的企业社会责任文化观念的形成。

二、 企业社会责任内部控制制度的制定

我国《企业内部控制基本规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当五个要素，即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。按此思路，企业社会责任内部控制制度应包括：

（一） 企业社会责任内部控制环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。企业股东会、董事会及经营者应明确各自在企业社会责任履行决策中的权限，并形成相互制衡的机制。三方应根据企业社会责任的内容和特点，对于常规性的企业社会责任（即企业为生产经营过程中经常性、可辨认、可预估的社会责任，包括产品质量监管支出、公益性捐助、环境保护投入等）应明确各方的决策权限，包括内容选择及额度限制等；对于突发性的企业社会责任（即企业正常生产经营外，非常规突发性、不可辨认、不可预估的社会责任，如自然灾害、社会性群体事件等），三方应明确处理原则，建立临时授权制度等。

企业内部各职能部门也应明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业对于不同社会责任，应根据其内容、类型、产生环节及影响范围，确定内部职能部门的处理权限。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对企业社会责任内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当及时报告。

在人力资源政策方面，企业要选择和培养一批富有社会责任感、职业道德修养高和专业胜任能力强的员工，并将其安排在关键岗位上。在日常工作中，企业应切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

企业文化建设上，企业及个人应形成积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，强化社会责任风险意识。

（二） 企业社会责任的风险评估。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。开展风险评估，需要准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，然后结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业还应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

企业识别社会责任的内部风险，应关注高管人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素是否与企业社会责任要求相匹配；经营方式、业务流程设计是否合理，是否会诱发企业社会责任风险；研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新是否对企业社会责任带来的负面影响；财务状况、经营成果、现金流量等财务因素是否对企业承担企业社会责任或 539

规避潜在风险有足够的支持；营运安全、员工健康、环境保护是否出现不利状况。

企业识别社会责任的外部风险，应关注经济因素（如经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等）、法律因素（法律法规、监管要求等）、社会因素（如安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等）、科学技术因素（如技术进步、工艺改进等）、自然环境因素（如自然灾害，环境状况等）是否对企业社会责任提出了现实和潜在的要求。

企业确定承担的企业社会责任时，应充分考虑自身发展战略、承受能力和利益相关者的诉求，以企业目标为根本出发点，促进股东和各利益相关者权益的统筹和协调。

（三） 企业社会责任内部控制的措施及企业社会责任预算

企业社会责任内部控制措施应建立在对社会责任风险评估基础之上，是建立与实施有效内部控制的重要手段。对于常规性的企业社会责任，企业应按照确定的原则和标准，通过内部建立不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制等手段，确保此类社会责任的切实履行。对于突发性企业社会责任，应建立应急处理机制。按照股东会、董事会和经营者对于此类社会责任处理的原则和临时授权制度，对可能发生的突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

企业社会责任预算是保证社会责任内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称。企业对于常规性社会责任预算应根据企业经营预期、年度发展规划以及拟承担社会责任的内容、标准等，在企业自身承受能力限制内，编制年度预算数据，并报经股东会审议后按照内部控制程序执行。而对于承担的突发性社会责任的预算应就其资金安排纳入到相应应急预案中。

此外，企业可以考虑以利润分配的形式建立企业社会责任基金，已备承担突发性社会责任之需。相关方可就该基金的使用范围和权限予以事先明确，这样有助于提高企业在处理此类社会责任的效率，最大程度上降低负面影响。

（四） 企业社会责任的信息传递与沟通。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当将企业社会责任内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

目前，上市公司和中央企业均被要求定期公布企业社会责任的相关信息。企业应对此予以客观对待，不应简单地将其视为树立企业形象的手段。事实上，通过社会责任报告来“报喜不报忧”要比通过适当的方式及时反映潜在的社会责任风险要危险得多。

（五） 企业社会责任的内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。企业社会责任的内部监督除通过内部审计机构定期和不定期地就企业社会责任内部控制制度执行情况进行审核外，企业应主动跟踪内外部环境变化，及时调整相关内控措施和手段。

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三、 研究启示

事实证明，企业社会责任的履行对企业生存和发展产生越来越深刻地影响。如同企业的采购、生产、销售、投资、筹资等环节一样，企业社会责任的履行将越来越成为企业经营管理的重要环节。因此，企业应建立自身社会责任内部控制制度对其社会责任的决策、执行和处理流程进行规范，从而实现企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]《企业内部控制基本规范》. 20xx年6月29日.

[2]《企业内部控制应用指引第xx号--社会责任（征求意见稿）》.20xx年1月5日.

[3]《深圳证券交易所上市公司社会责任指引》. 20xx年9月25日.

[4]《中华人民共和国公司法》． 20xx年10月27日修订通过.

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