财务会计报告：

1年度财务会计报告：在每年度终了后四个月内对位提供。其中小企业有资产负债表，利润表

和会计报表附注构成，还可以根据需要编制现金流量表。

2 中期财务会计报告：月度财务会计报告在月份终了6日内报出，含资产负债表，利润表。

规定需编制现金流量表和附注的从其规定。

季度财务会计报告在季度终了15日内报出，含资产负债表，利润表。

有规定编制现金流量表和附注的从其规定。

半年度财务会计报告在年度中期60日内报出，含资产负债表，利润表，

现金流量表和会计报表附注。

年度和半年度会计报告包括：会计报表是其重要的组成部分，总括反映一定会计期间的经济

活动和财务收支情况及柒结果的一种报告文件。对外的会

计报表包括：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者（股东）权益变动表。其中资产负债表是静态报表，利润表，现金流量表和所有者（股东）权益变动表是动态报表。

会计报表附注是对会计报表及其相关附表的补充说明，是财务

会计报告的重要组成部分。它包括两项内容：一是对会计

报表个要素的补充说明，二是对会计报表中无法描述的其

他财务信息的补充说明。

会计报告编制要求：1真实可靠：会计报表各项目数据必须是真实可靠的，如实反映企业的财

务状况，经营成果和现金流量

2 相关可比：报表的各项目的数据应该口径一致、相互可比，便于在不同

企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。

3 全面完整：完整地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面

对财务会计信息资料的需要，对某些重要事项按照要求在会

计报表附注中进行说明，不得漏编漏报。

4 编报及时：及时编制和报送会计报表，能为使用者提供决策所需的信息

资料。

5 便于理解：便于理解性是会计报表提供的信息可以为使用者理解。 企业对外提供的财务会计报告应当一次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。而且，封面

应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报

表所属年度或月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计

工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师

的企业还应当由总会计师签名并盖章。

资产负债表：是一个静态报表，以相对静止的方式反映资产、负债和所有者权益的总量及构成。

是企业基本会计报表之一，有叫财务状况表，按月编制，且是所有独立核算的企业

单位必须对外报送的会计报表。注意，资产负债表只对编制日来说有意义。

资产负债表的意义：

1 反映企业资产的构成及其状况，分析企业某一特定时期拥有的经济资源及其分布

情况，有助于了解企业资产使用的合理性和效率。

2 反映企业某一特定士气的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债

务数额，有助于了解企业资产使用的合理性和效率。

3 可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占

份额，有助于分析和预测财务风险。

总之：可以帮助使用者全面了解企业财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为

未来的经济决策提供参考信息。

资产负债表内容：

1 资产：流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应

收款、预付账款、存货、应收利息、应收股利。其中交易性金融资产、应收账款、其他应收款、存货的金额应为抵减了各该减值或坏账准备项目后的净额。非流动资

1

产包括长期股权投资、可供出售金融资产、持有到期投资、投资性房产、固定资产、

无形资产、其他资产。其中固定资产长期投资、在建工程、无形资产应为抵减了各

该减值准备项目后的净额。

2 款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、应付利息、其他应付款、一年内到期的长期负债和其他流动负债。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、转项

应付款、其他长期负责。

3 所有者权益：反映企业在某一特定时期股东拥有的净资产的总额。按照实收资本、

资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。

资产负债表格式：

表头：报表名称、便保单位名称、编报日期、金额计量单位

表身：反映资产、负债和所有者权益的内容。是资产负债表的主体和核心。 表尾：补充说明

国际上流行账户式和报告式两种，我国使用账户式结构。

账户式资产负债表份左右两方：左边为资产各项目，并按流动性大小排列，右边为

负债及所有者权益各项目，按求偿全先后顺序排列。资产负债表左边和右边平衡。

资产负债表的编制方法：

1 根据总账科目余额填列

2 根据明细账科目余额计算填列

3 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后酌净额填列

5 综合运用上诉填列方法分析填列

利润表：

利润表是按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的。 利润表是会计报表的基本报表。

利润表的格式：表头应列明报表名称、编表单位名称、编制期间和金额计量单位 表身应反映利润的构成内容，它是利润表的核心和主体

表尾为补充说明

格式主要有多步式利润表和单步式利润表，而我国多用多步式利润表 利润表的内容：1 构成营业利润的各项内容 利润=营业收入-（为取的营业收入发生的费用和损失）+公允价值变动净收益+投资净收益

2 构成利润总额的各项内容 利润总额=营业收入-（为取的营业收入发生的费用和损失）+公允价值变动净收益+投资净收益+营业外收入或-营业外支出 3构成净利润的各项内容 净利润=利润总额-所得税费用

利润表的编制：

1 利润表中的上年金额应根据上年度利润表本年金额内的数字填列

2 利润表中本年金额各项数字应当反映营业收入项目，营业成本项目（营业税金及附加项目，销售费用项目，财务费用项目，资产减值损失项目）

3 公允价值变动收益项目

4 营业外收入、营业外支出项目：其中处置非流动资产损失应单独列示 5 所得税费用项目

6 基本每股收益和稀释每股收益项目

2

 

第二篇：如何阅读资产负债表

不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那幺资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即：

资产=负债+所有者权益

资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量

资产增加

在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。

【案例】

20xx年5月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户。那幺此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。20xx年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。

资产减少

当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。

【案例】

20xx年8月，由于扩大经营，A公司从银行借款100万元存入公司账户，偿还期限两年。那幺此时此刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。20xx年10月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资，A公司的投资者继续注入资金，往公司再注入100万元。此时此刻，A公司的资产又增加100万元，而且公司的所有者权益也增加100万元。20xx年8月，公司的借款已到期，A公司向银行还款100万元，那幺资产会减少100万元，公司的债务也就减少了100万元。20xx年10月，A公司的高层管理者认为现在的市场比较疲软，决定减少公司的投资。在工商局变更公司的注册资本，从公司的注册资本中依法撤资100万元。此时此刻，公司的资产会减少100万元，而股东的财产权利也会减少100万元。也就是说当资产增加时， 负债可能在增加， 所有者权益也可能在增加； 当资产减少时， 负债在减少， 所有者权益也可能在减少。

其实，在现实中真实的情况要复杂得多。当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。研究这三个数字的关系，就可以基本上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就可以摸清这个企业财务发展变化的基本方向。

表3-1 资产负债表

编制单位：A股份有限公司 20xx年12月31日 单位：元

表3-1是Ａ公司的一张资产负债表。从表中资产总额年末数和年初数（年末数是指本年度的12月31日的数字，年初数是指上一年12月31日的数字）的比较中可以发现：期末的资产总额比期初减少了；表中年末的负债总额与年初作比较，负债总额也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。

从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。

总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什幺。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那幺负债到底是因为什幺原因减少；既然是所有者权益在增加，那幺所有者权益是因为什幺原因增加。

具体项目浏览

要探究具体变化的原因，就要对报表作具体的浏览。 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察，而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大；哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。

以表3-1为例，资产总量在减少，负债在减少，那就看负债的具体数字。负债有流动负债，还有长期负债。看流动负债时，会发现流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款和应付票据的减少量年末和年初作比较，有几十个亿。

读表人要关注重大问题，如果数额很小，不去关注它也不会出现重大的问题，但巨额的数字必须要给予充分地关注。

从A公司了解到，短期借款已经到期，按照合同规定必须偿还，那是正常的现象。应付票据虽然有几十个亿在减少，但公司在买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，那也属于正常现象。这样就明白了资源总量减少的第一个原因是负债的减少，负债减少的原因其实是在偿还大量的流动负债。对原因应该了解到什幺程度呢？每个人的感觉是不一样的，但是一定要关注重大问题，而重大的程度也要根据具体的情况来把握。 下面分析资产减少而所有者权益增加的原因。报表中的所有者权益一共有四项：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。看这个报表时可以发现，四个项目的年末数比年初数都增加了。先说第一个项目和第二个项目的增加，如果一个企业实收资本，或者股本、资本公积增加，那幺就可以说明：企业的投资者继续把资金注入到企业，实收资本增加或股本增加，说明股东不光把钱注入到企业，而且还变更了注册资金，就是提高了注册资金，所以这两个项目会增加。再看下边两个项目：盈余公积和分配利润，这两项也增加了。只有企业赚了钱，才可能提起盈余公积，只有企业赚了钱，未分配利润才有可能增加。这样基本原因就清楚了，盈余公积的增加和未分配利润增加，说明企业还是赚了钱。

借助相关财务比率透视财务状况

医生给病人看病，首先要“望、闻、问、切”，接着要借助科学手段看病。同样，看财务报表时，首先要摸清财务状况的基本方向，然后借助一些财务指标的“化验”来对企业财务“机体”做一个基本的检查，也就是借助相关财务比率，对企业财务“机体”做常规检查。

资产负债率

资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。由于站的角度不同，对这个指标的理解也不尽相同。

资产负债率 = 负债总额÷资产总额 × 100%

从财务学的角度来说，一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。上市公司略微偏高些，但上市公司资产负债率一般也不超过50%。其实，不同的人应该有不同的标准。企业的经营者对资产负债率强调的是负债要适度，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给那些负债率比较低的企业，因为如果某一个企业负债率比较低，钱收回的可能性就会大一些。投资人通常不会轻易的表态，通过计算，如果投资收益率大于借款利息率，那幺投资人就不怕负债率高，因为负债率越高赚钱就越多；如果投资收益率比借款利息率还低，等于说投资人赚的钱被更多的利息吃掉，在这种情况下就不应要求企业的经营者保持比较高的资产负债率，而应保持一个比较低的资产负债率。

其实，不同的国家，资产负债率也有不同的标准。如中国人传统上认为，理想化的资产负债率在40%左右。这只是一个常规的数字，很难深究其得来的原因，就像说一个人的血压为80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一样，只是一个常规的检查。欧美国家认为理想化的资产负债率是60%左右。东南亚认为可以达到80%。

不同的理念当然会带来不同的结果。比如当东南亚突然出现金融危机时，我国虽然受到的影响也比较大，但与东南亚相比，所受到的冲击要小得多。因为东南亚的负债率比较高，出现金融危机以后，资产变现能力就比较差，无法偿还到期的债务，所以大批企业纷纷破产倒闭。

理想化的理念随着时代的变化和经济的发展也在不断地变化。经历了东南亚金融危机后，相关人士对资产负债率的看法也发生了变化。我国很多的企业，尤其是上市公司，认为理想的资产负债率是40%～50%，但是很多企业资产负债率在30%，甚至是20%。东南亚和欧美国家认可的资产负债率比原来的负债水平都有所下降。在不同的经济发展阶段，负债率的水平是不一样的。在经济比较景气的情况下投资的机会比较多，用钱的地方也比较多，理想的负债率就高一些；经济不景气，投资赚钱的机会比较少，在这种情况下理想的资产负债率就要低一些。

从一个企业的安全角度来讲，如果一个企业的资产负债率适度，或者资产负债率比较低，这个企业在财务上是安全的；如果一个企业的负债率比较高，那幺这样的企业财务结构就很不稳定，因为大量的资产是借别人的，而借别人的资产到时需要偿还，就存在偿还风险。

流动比率

流动比率是指企业的流动资产与企业的流动负债之比， 写成算式则为：

流动比率 = 企业的流动资产÷企业的流动负债

从财务上来讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保持2∶1的关系。如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。

但有时这个指标可能会造成一种错觉。比如流动资产中大量的是残损霉变、呆滞积压的商品等存货，或者是无法收回的应收账款，那幺在这种情况下，即使比值大于2，也不能证

明企业的偿债能力强。

速动比率

为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，还得使用另一个“化验”指标，即速动比率。速动比率，是指速动资产总额除以流动负债总额。

速动比率=速动资产总额÷流动负债总额

从理论上来讲，速动资产是可以迅速地转换成现金的资产。财政部有一个硬性的规定：迅速可以转换成现金的资产就是速动资产，它等于流动资产减去存货。

速动资产=流动资产-存货

也就是说，存货不能迅速地转换成现金资产，其它的都视同可以迅速转换成现金的资产。其实剩下的资产也不一定都能够迅速转换成现金，这只是财政部规定的一个基本指标，财务专家也认可这样一种惯用的计算方法。

在工商企业中，存货在整个流动资产中一般要占到50%左右。所以如果说流动比率是2，那幺速动比率应该就是1。一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较弱。

当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期偿债能力的强弱，所以要跟进检查两个内容：流动比率和速动比率。借着这两个指标，就可以检查企业的财务状况是否稳定。

【案例】

以上文中的表3-1为例，阅读它的第一步叫总额观察，目的是什幺？找方向——资产在减少，负债在减少，所有者权益在增加。

第二步叫具体项目浏览，目的是什幺？找原因。发现负债的那些数字，短期借款在下降，应付票据在偿还，而且判断是正常的。所有者权益在增加，一是股东注入了资金，二是企业还是赚了钱的。

第三步是借助相关财务比率来看一看这个企业财务的安全系数是加大了还是降低了。通过计算得到这样一组数据：这个企业20xx年的资产负债率是42.5%，20xx年是21.7%，也就是说它的负债率从42.5%降到了21.7%，那幺它的负债水平在迅速下降。负债水平在迅速下降，企业财务的安全系数在增强，这个企业短期偿债能力是强还是弱呢？通过计算了解到，这个企业20xx年的流动比率是2.05，到了20xx年流动比率是3.87，一般的理想值是2，它是3.87，所以流动比率表明这个企业短期偿债能力比较强。

通过对速动比率的检查，发现20xx年这个企业的速动比率是1.102，而到了20xx年是2.15，速动比率的理想值比1多，短期偿债能力就比较强。就是说借助相关财务比率，检验的结果是这家公司负债水平在下降，而短期偿债能力在明显的增强。总的评价是这个企业的财务结构更趋于稳定。