房地产企业所得税汇算清缴鉴证报告附注(模板)

20##年度所得税汇算纳税申报

鉴证报告附注

一、   企业基本情况

房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于 年 月 日经成都市 工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为： ，住所：成都市  号，法定代表人： ，注册资本： 万元人民币，经营范围：房地产开发， 。

税务登记证号： 。

二、企业基本的税收政策

（一）              主要税（费）项目及税（费）率

（二）              主要的税收优惠

三、企业主要的会计政策

1、  会计制度：执行《企业会计制度》及其配套规定。

2、  会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。

3、  记账本位币：采用人民币为记账本位币。

4、  记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。

5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。

6、坏账核算方法：

（1）坏账的确认标准

债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

（2）坏账损失核算方法

本公司直接转销法。

7、存货核算方法：

（1）存货分类

本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。

（2）存货以实际成本计价。

8、固定资产计价和折旧方法

（1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。

固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他设备等。

（2）固定资产折旧采用直线法计算。

9、收入确认方法：

开发产品销售收入的确认按照国税发(2009)31号文件规定的方法确认。

10、所得税的会计处理方法采用应付税款法。

四、会计利润的审核

1、销售收入的审核

（1）、关于一期项目销售收入的审核

一期项目已于20##年完工，总可售面积 平方米，截止20##年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额 元，一期账面累计结转收入 元，少结转收入 元。

（2）、关于二期项目销售收入的审核

二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于20##年完工，二期二组团已于20##年完工）已于20##年全部完工，总可售面积 平方米，截止20##年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额    元，二期项目账面累计结转收入 元，少结转收入 元。

经审核，上述少结转收入合计  元，确认销售收入总额为 元。

2、销售成本的审核

（1）、关于一期项目销售成本的审核

一期项目已于20##年完工，总可售面积 平方米，截止20##年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，一期账面累计结转成本  元，少结转成本  元。

（2）、关于二期项目销售成本的审核

二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于20##年完工，二期二组团已于20##年完工）已于20##年全部完工，总可售面积 平方米，截止20##年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，二期项目账面累计结转成本 元，少结转成本 元。

经审核，上述少结转成本合计 元，确认销售成本总额为  元。

3、利润总额的审核

贵公司本纳税年度账面利润总额 元，经上述审核，确认利润总额为 （账面利润）+ （收入调整）- （成本调整）= 元。

五、纳税调整事项说明

1、纳税调整增加事项的审核

①、职工福利费支出的审核

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做好20##年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业20##年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，20##年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。

贵公司本年度在“管理费用”中列支福利费支出 ， 故纳税调整增加经审核确认为 元。

2、职工教育经费支出的审核

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）五、关于以前年度职工教育经费余额的处理对于在20##年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，20##年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。

贵公司本年度在“管理费用”中计提但尚未使用的职工教育经费支出 元；故纳税调整增加经审核确认为 元。

3、业务招待费支出的审核

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

贵公司本年度在“管理费用”中列支招待费 元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为 ×60%= 元；本纳税年度销售（营业）收入 元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为 ×0.5%= 元，取其低者为允许税前扣除的税收金额元，超标 - = 元，贵公司自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为 元。

4、捐赠支出的审核

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）　一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

贵公司本纳税年度在“营业外支出”中列支捐赠支出 元,但未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，且未取得规定的捐赠凭证，不得税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。

5、罚金、罚款和被没收财物的损失的审核

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

贵公司本纳税年度在“营业外支出”中列支罚款支出 元，上述支出不得税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。

6、税收滞纳金的审核

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（三）税收滞纳金；

贵公司本年度在“营业外支出”中列支税收滞纳金 元，不允许税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。

7、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发 [2009] 31号）第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定: （二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 

贵公司本纳税年度三期未完工开发项目，实现预售收入 元，预计利润为 ×10%= 元，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。

2、纳税调整减少事项的审核   

1、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核

贵公司以前年度完工开发产品，已按预计利润计入当年应纳税所得。本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润 元，应作纳税调减处理。20##年按照10%的预计毛利率计算的预售收入 元(20##年及以前年度预计利润已在20##年度所得税汇算清缴时调减)，合计以前年度预售收入预计的利润为 ×10%= 元，贵公司自报纳税调整减少 元,纳税调整减少经审核确认为 元。

上述审核确认贵公司本纳税年度纳税调整额共计 （纳税调增）- （纳税调减）=- 元。

六、应纳税所得额的审核

上述审核确认贵公司本纳税年度纳税调整后所得为 （会计利润）-  (纳税调整所得额)= 元，确认贵公司本纳税年度应纳税所得额为 元。

七、应纳税额的审核

经上述审核贵公司本纳税年度应纳所得税额为 ×25%= 元；经审查确认贵公司无减免所得税额、抵免所得税额、境外所得应纳所得税额及境外所得抵免所得税额，本纳税年度累计在成都市武侯区预缴的所得税额为 元，另在南充市顺庆区地税局预缴的所得税额为 元；贵公司本纳税年度应补的所得税额为 元。

 税务师事务所有限责任公司

年 月 日

 

第二篇：所得税汇算清缴鉴证报告模板

ABC公司

二零一叁年度

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

目 录

一、鉴证报告书

二、附件：

1、企业基本情况表

2、企业所得税汇算清缴鉴证事项说明

3、企业所得税年度纳税鉴证表及其附表

4、上海********税务师事务所营业执照复印件

5、上海********税务师事务所执业证复印件

6、注册税务师执业资格证书复印件

上海********税务师事务所有限公司 Beijing Hwuason Times Tax Agent Company Ltd .

上海********税务师事务所有限公司

企业所得税汇算清缴鉴证报告

****税鉴字[2013]第A 号

ABC公司：

我们接受ABC公司委托，对20xx年度企业所得税汇算清缴情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范性文件，并参照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》和《<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）>指南》，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业所得税汇算清缴有关规定进行鉴证，并出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证过程及主要实施情况

1．注册税务师合理充分信任的内控制度有效性、合法性的评述。

我们在鉴证过程中，经实施控制测试，未发现有效贯彻执行内部控制制度不具有合法性的证据，准备合理充分信赖被鉴证单位的内部控制制度。

2．企业所得税汇算清缴有关的各项内部证据和外部证据相关性、可靠性的评述。

（1）相关性。我们在鉴证过程中，对企业所得税汇算清缴鉴证事项有关的会计核算资料和纳税申报资料等内部证据和外部证据，按准则规定的程序进行鉴证，所取得的证据资料能够支持企业所得税汇算清缴鉴证结论。

（2）可靠性。我们在鉴证过程中，按照鉴证程序，依据法定的鉴证评价标准，对取得的有关证据资料，进行鉴别和判断后，没有发现被鉴证单位申报不实的证据，应当认为被鉴证单位的企业所得税汇算清缴申报事项具有法律真实性。

3．对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行鉴证、验证、计算和进行职业推断的情况。

由于存在以下情形，我们决定，出具无保留意见的鉴证报告。

（1）鉴证事项符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规

上海********税务师事务所有限公司

及税收有关规定。

（2）注册税务师已经按本准则的规定实施了必要的鉴证程序，鉴证过程未受到限制。 （3）注册税务师获取了鉴证事项所需的充分、适当的证据，完全可以确认企业所得税的具体纳税金额。 （二）鉴证结论

经对被鉴证单位20xx年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，我们确认可以根据下列数据办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜：

1、营业收入 2、利润总额 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额

加：境外应税所得弥补境内亏损 3、纳税调整后所得 减：弥补以前年度亏损 4、应纳税所得额 税率 5、应纳所得税额 减：减免所得税额 减：抵免所得税额 6、应纳税额

加：境外所得应纳所得税额 减：境外所得抵免所得税额 7、实际应纳所得税额

减:本年累计实际已预缴的所得税额 8、本年应补（退）的所得税额

元； 元； 元； 元； 元； 元； 元； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 元； 元； 元。

上海********税务师事务所有限公司

中介机构负责人：

中国注册税务师：

联系地址：

联系电话：

上海********税务师事务所有限公司

20xx年 月 日

上海********税务师事务所有限公司

附件1:

企业基本情况表

纳税年度：20xx年01月01日-12月31日

上海********税务师事务所有限公司

附件2

企业所得税汇算清缴审核事项说明

我们接受委托，对贵公司20xx年度企业所得税汇算清缴情况进行了审核，现将审核情况说明如下：

一、主要会计政策

1、执行《企业会计制度》的有关规定；

2、会计年度：本公司采用公历年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间。

3、会计核算方法：以权责发生制为记账原则，以实际成本为计价基础；

4、坏账准备计提方法及比例：公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备按个别认定法计提；

5、存货核算方法：按实际成本计价；低值易耗品采用领用时一次摊销法；

6、固定资产及其折旧：固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、原价、估计使用年限和预计残值计算折旧；

7、无形资产计价和摊销方法：无形资产在其有效期内按直线法摊销；

8、记账本位币：以人民币为记账本位币。

二、审核事项说明

（一）利润总额的审核

1、营业收入审核

项 目 全年发生额

其中：主营业务收入

其他业务收入

2、营业成本审核 本年累计发生额

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项 目 全年发生额 其中：主营业务成本

其他业务成本

3、营业税金及附加审核

项 目 全年发生额 其中：营业税

城市维护建设税 教育费附加

4、期间费用的审核

项 目 全年发生额 其中：营业费用

管理费用 财务费用

本年累计发生额

本年累计发生额

本年累计发生额

5、企业20xx年度利润总额为 元。 （二）应纳税所得额的审核 1、纳税调整增加额审核： （1）视同销售收入

经鉴证，贵公司20xx年度“视同销售收入”项目中货物、财产、劳务视同销售收入 元，应调增纳税所得额 元。

（2）公允价值变动净收益

经鉴证，贵公司20xx年度“公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目中的交易性金融资产，期初账载金额为 元，计税基础为 元；期末账载金额为 元，计税基础为元；应调增纳税所得额 元。

（3）职工福利费支出

经鉴证，贵公司20xx年度“管理费用—工资及福利费”项目中列支职工福利费支出 元，因贵公司上年末应付福利费有余额，按规定应先冲减以前年度累计计提但尚未

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实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。本年鉴证调增应纳税所得额 元。

（4）补充养老保险、补充医疗保险

经鉴证，贵公司20xx年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额 元，税收金额 元，鉴证确认调增金额为 元。

（5）业务招待费

①业务招待费账面列支金额为 元，全部计入当期损益。

②业务招待费扣除限额为 元。[销售（营业）收入 元×5‰= 元，业务招待费账面列支金额 ×60%= 元< 元]；

③业务招待费纳税调增额 元（本期账面列支金额 元-本期税前扣除限额 元=本期纳税调增额 元）。

（6）赞助支出

经鉴证，贵公司20xx年度营业外支出-其他支出中列支向国家击剑队赞助费 元 ，按规定不允许税前扣除，鉴证确认调增应纳税所得额 元。

（7）罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证，贵公司20xx年度罚金、罚款和被没收财物的损失账载金额 元，税收金额0.00元，鉴证确认调增金额为 元。

（8）税收滞纳金

经鉴证，贵公司20xx年度“营业外支出”项目中列支税收滞纳金 元，按税法规定不允许税前列支，鉴证调增应纳税所得额 元。

（9）无形资产摊销

经鉴证，贵公司20xx年度软件购买及技术转让费会计摊销期限5年，按照税法规定，多摊销 元，鉴证确认调增应纳税所得额 元。

（10）准备金调整项目

经鉴证，贵公司20xx年度计提坏账准备 元，鉴证确认调增应纳税所得额 元。

（11）预提费用

经鉴证，贵公司20xx年度预提费用项目中时间性差异 元，按税法规定不允许税前扣除，应调增应纳税所得额 元；

（12）扣除类调整项目－其他

经鉴证，贵公司20xx年度“扣除类调整项目－其他”项目账载金额为 元，税收

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金额 元，鉴证确认调增金额为 元；其中，“营业外支出-非常损失”项目账载金额为 元，税收金额 元，鉴证确认调增金额为 元；“营业外支出-其他支出”项目不合规列支 元鉴证确认调增应纳税所得额 元。

以上纳税调整增加额共计 元。

2、纳税调整减少额审核：

（1）视同销售成本

经鉴证，贵公司20xx年度与视同销售收入相对应的货物成本 元，鉴证调减应纳税所得额。

（2）研究开发费加计扣除

经鉴证，贵公司20xx年度按照企业研究开发费用税前扣除管理办法的规定，允许加计扣除的研究开发费为 元， 按税法规定当年可以加计扣除额 元， 鉴证调减应纳税所得额 元。

（3）准备金调整项目

经鉴证，贵公司20xx年度计提坏账准备 元，转回坏账准备 元，鉴证确认调减应纳税所得额 元。

以上纳税调整减少额共计 元。

3、经纳税调整后所得为 元。

（三）应纳所得税额的审核

20xx年度贵公司纳税调整后所得为 元，本年应纳税所得额为 元，应纳所得税额为 元。

（四）减免税额的审核

经鉴证，贵公司20xx年度发生减免税合计 元，其中国家需要重点扶持的高新技术企业 元。

（五）实际应纳所得税额的审核

经鉴证，贵公司20xx年度实际应纳所得税额为 ，计算过程如下：应纳所得税额 元-减免所得税额 元= 元。

（六）已预缴的所得税额： 元；

经鉴证，贵公司20xx年度已经预缴的所得税额为 元。

（七）本期应补(退)所得税额： 元。

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经鉴证，贵公司20xx年度应补(退)所得税额为 ，计算过程如下：本期应补(退)所得 元=实际应纳所得税额 元-已预缴的所得税额 元。

三、委托单位对审核事项的意见

对审核事项无异议。

ABC公司

20xx年 月 日

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