鉴证报告

甘肃金诚信税务师事务有限责任公司

甘金诚信税字（2013）第 号

企业所得税年度纳税申报鉴证报告

业务约定书备案号：

__________：

我们接受委托，对贵单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实甘肃省兰州市庆阳路233 - 1 - 电话：0931-8404508 8404915

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施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

经对贵单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：

甘肃省兰州市庆阳路233 - 2 - 电话：0931-8404508 8404915

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本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。

附送资料:

1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

2.20xx年度企业所得税纳税申报表

3.税务师事务所执业证复印件

注册税务师：（签名、盖章）

注册税务师：（签名、盖章）

所长：（签名、盖章）

税务师事务所（盖章）

电话:0931—8404508

0931—8404915

地址：兰州市庆阳路233号

日期：××年××月××日

甘肃省兰州市庆阳路233 - 3 - 电话：0931-8404508 8404915

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附送资料一

企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

一、企业基本情况

**公司（以下简称贵公司）在兰州市工商行政管理局注册。注册资金：**万元；营业场所：**；法定代表人：**；营业执照号：**；主管税务机关**，税务登记证号：**；经营范围：**。

二、审核事项说明

(一)、纳税调整的审核

1、收入类调整项目的审核

(1)、视同销售收入

贵公司本年度发生非货币性交易(或货物、财产、劳务用于捐赠/偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，描述具体用途)，税收规定应作视同销售处理，按同类交易价格(成本加成等方法)确认视同销售收入 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条)

(2)、接受捐赠收入

贵公司本年度接受捐赠纳入资本公积核算，税收规定应确认收入 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》

第六条)

(3)、不符合税收规定的销售折扣和折让

贵公司本年度发生的销售折扣与折让帐载金额 元，税收规甘肃省兰州市庆阳路233 - 4 - 电话：0931-8404508 8404915

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定允许扣除 元，纳税调整增加额 元。(《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]第472号)、国税函[2008]875号)

(4)、未按权责发生制原则确认的收入

贵公司本年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则

确认的销售收入账载金额 元，税收规定按照合同约定的收款日期应确认的收入 元，纳税调整(增加)减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条)

(5)、按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

贵公司本年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应

享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为 元。根据税收法律法规的规

定，应按长期股权投资的历史成本确认投资成本，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条)

(6)、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益

贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资持有期间确认的投

资损失(收益)金额 元，税收规定不应确认投资损失(收益)，纳税调整增加(减少)额 元。《(中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条)

贵公司本年度按权益法核算的长期股权投资，在持有期间被投资

方已作出利润分配决定，分得的投资收益 元，税收规定应确认投资收益 元，纳税调整增加额 元。(适用权益法核算，实际甘肃省兰州市庆阳路233 - 5 - 电话：0931-8404508 8404915

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取得分配收益的情况)(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条)

(7)、特殊重组

贵公司本年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额 元，按公允价值确认损失(所得)金额 元， 按税收规定可暂不确认有关资产的转让损失(所得)，纳税调整增加(减少)额 元。

(8)、一般重组

贵公司本年度进行同一控制下的应税合并、应税重组，资产账面价值会计核算账载金额 元，税收规定按公允价值确认收入的税收金额 元，纳税调整增加(减少)额 元。

(9)、公允价值变动净收益

贵公司本纳税年度按《企业会计准则》确认的资产公允价值变动损失(收益) 元，税收规定的资产以历史成本为计税基础的原则，不确认损失(收益)，纳税调整增加(减少)额 元。 (《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条、《财政部 国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2007〕80号第三条)

(10)、确认为递延收益的政府补助

贵公司本年度收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额 元，根据税收法律法规的规定，应在实际收到该政府补助款项时确认收入 元，纳税调整增加甘肃省兰州市庆阳路233 - 6 - 电话：0931-8404508 8404915

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额 元。(《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号第一条第一款)

贵公司本年度发生不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额 元，根据税收法律法规的规定，已在实际收到该政府补助款项时确认收入 元，本年度不再确认收入，纳税调整减少额 元。(《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号第一条第一款)

(11)、不允许扣除的境外投资损失

贵公司本年境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失 元，税收规定不允许扣除，纳税调整增加额 元。(国税函

[2008]1081号)

(13)、不征税收入

贵公司本年度共取得不征税收入 元，其中：财政拨款收入 元，行政事业性收费收入 元，政府性基金收入 元，其他收入 元。税收规定贵公司取得上述收入为企业所得税的不征税收入，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》

第七条)

(14)、免税收入

贵公司本年度共取得免税收入 元，其中：国务院财政部门发行的国债取得的利息收入 元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 元(不包括连续持有居民企业公开甘肃省兰州市庆阳路233 - 7 - 电话：0931-8404508 8404915

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发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 元，符合条件的非营利组织

的收入 元(不包括从事营利性活动取得的收入)，其他收入 元(符合国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策)。根据税收规定，贵公司本年度属于企业所得税免税收入，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条)

(15)、减计收入

贵公司本年度以《资源综合利用企业所得税优惠目录(20xx年

版)》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入 元，根据相关税收规定，对该类

收入应减按90%计入收入总额，减计收入 元；其他收入 元(符合国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策)，减计收入 元，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条)

(16)、减、免税项目所得

①贵公司本年度取得种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、

麻类、糖料、水果、坚果所得额 元[从事农作物新品种的选育所得额 元/从事中药材的种植所得额 元/从事林木的培育和种植所得额 元/从事牲畜、家禽的饲养所得额 元/从事林产品的采集所得额 元/从事灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目所得额 元/从事远甘肃省兰州市庆阳路233 - 8 - 电话：0931-8404508 8404915

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洋捕捞所得额 元/从事其他项目(符合国务院根据税法授权制定的其他免税所得税收优惠政策)所得额 元],税收规定可以免征企业所得税，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条)

②贵公司本年度取得花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种

植所得额 元，从事海水养殖、内陆养殖所得额 元，从事其他项目(符合国务院根据税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策)所得额 元, 税收规定可以减半征收企业所得税，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条)

③贵公司本年度取得从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目

录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得 元(不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得)，税收规定可以免征(或减半征收)企业所得税，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条)

④贵公司本年度从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 元，税收规定可以免征(或减半征收)企业所得税，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条)

⑤贵公司本年度取得符合条件的居民企业技术转让所得 元，税收规定可以免征、减半征收企业所得税，免征 元，减半征收 元，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得甘肃省兰州市庆阳路233 - 9 - 电话：0931-8404508 8404915

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税法实施条例》第九十条)

(17)、抵扣应纳税所得额

贵公司属于按《创业投资企业管理暂行办法》设立的创业投资企

业，已在有关管理部门办理备案登记。贵公司 年度采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 元，税收规定可以按照其投资额的70%在股权投资持有满2年的当年抵扣应纳税所得额，

以前纳税年度结转抵扣 元，本年可以抵扣应纳税所得额 元，纳税调整减少额 元。留待以后纳税年度结转抵扣 元(如无划横线内容则删除)。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条) (适用投资满2年的当年度)

(18)、其他

贵公司本年度发生转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非

货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得账载金额 元，按税收规定，上述所得占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额，则税收金额 元，纳税调整减少额 元。(国税函[2008]264号)

2、扣除类调整项目的审核

(1)、视同销售成本

贵公司本年度发生非货币性交易(或货物、财产、劳务用于捐赠/

偿债/赞助/集资/广告/样品/职工福利/利润分配等，描述具体用途)，税收规定应作视同销售处理，该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的成本金额 元，纳税调整减少额 元。(《中华人民共甘肃省兰州市庆阳路233 - 10 - 电话：0931-8404508 8404915

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和国企业所得税法实施条例》第二十五条)

(2)、工资薪金支出

贵公司本年度工资薪金支出账载金额 元(包括计入“应付

职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴)，按

税收规定允许扣除工资薪金的税收金额 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条、国税

函[2009]3号)

(3)、职工福利费支出

贵公司本年度职工福利费帐载金额 元，本年度职工福利费

实际支用 元，冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福

利费余额 元(区分会计口径和税收口径结余)，按可税前扣除的工

资薪金总额的14%的限额内据实扣除的福利费支出 元，纳税调

整增加额 元。 (国税函[2008]264号、中华人民共和国企业所

得税法实施条例》第四十条、国税函[2009]3号)

(4)、职工教育经费支出

贵公司本年度职工教育经费帐载金额 元，其中不允许扣除

的职工教育经费支出 元；本年度职工教育经费实际支用 元，按可税前扣除工资薪金总额的2.5%限额内据实扣除职工教育经

费支出 元，纳税调整增加额 元，结转以后纳税年度结转扣

除额 元。(如无划横线内容则删除)(《中华人民共和国企业所

得税法实施条例》第四十二条)

(5)、工会经费支出

甘肃省兰州市庆阳路233 - 11 - 电话：0931-8404508 8404915

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贵公司本年度工会经费帐载金额 元，按工资薪金总额的

2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为 元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为 元，

按照税收规定允许税前扣除的税收金额 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条)

(6)、业务招待费支出

贵公司本年度实际发生业务招待费账载金额 元，按实际

发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为 元；本纳税年度销售(营业)收入 元，按销售(营业)收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为 元，允许税前扣除的税收金额 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条)

(7)、广告费和业务宣传费支出

贵公司本年度实际发生的广告费和业务宣传费账载金额 元，

其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 元；按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出 元，以前年度结转可在本年度税前扣除额 元，纳税调整增加(减少)额 元，累计结转以后年度扣除额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条)

(8)、罚金、罚款和被没收财物的损失等

贵公司本年度实际发生的罚金、罚款(或被没收财物的损失；向

投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款)甘肃省兰州市庆阳路233 - 12 - 电话：0931-8404508 8404915

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帐载金额 元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》第十条)

(9)、利息支出

贵公司本年度利息支出帐载金额 元，税收规定允许扣除 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条、三十八条、财税[2008]121号)

(10)、住房公积金

贵公司本年度税前实际列支职工住房公积金账载金额 元，依照国务院有关主管部门规定的范围和标准，职工和单位住房公积金缴存比例不得高于12%，按规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、财综

[2006]38号)

(9)、税收滞纳金

贵公司本年度实际发生的税收滞纳金帐载金额 元，税收规

定不允许税前扣除，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》第十条)

(15)、补充养老保险、补充医疗保险

贵公司本年度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险支出的账

载金额 元，依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税收金额 元，纳税调整增甘肃省兰州市庆阳路233 - 13 - 电话：0931-8404508 8404915

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加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条

(16)、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

贵公司本年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额 元，税收规定按照合同约定的收款日期应确认收入，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条)

(17)、与收入无关的支出

贵公司本年度实际发生的与收入无关的支出帐载金额 元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》第十条)

(18)、不征税收入用于支出所形成的费用

贵公司本年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额 元，(详见不征税收入明细)，其中：直接费用化的支出 元、形成财产的折旧及摊销 元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法》第七条)

(19)、加计扣除

贵公司本年度实际发生的开发新产品、新技术、新工艺发生研究开发费用 元，形成无形资产的研究开发费用摊销 元，税收规定允许按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，纳税调整减少额 元。(《中华人甘肃省兰州市庆阳路233 - 14 - 电话：0931-8404508 8404915

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民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条)

贵公司本年度实际发生的安置残疾人员所支付的工资 元，

税收规定允许按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条)

贵公司本年安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资 元(符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策)，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额 元，纳税调整减少额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条)

(20)、其他

贵公司本年度支付给母公司服务费 元，税收规定允许扣除 元，纳税调整增加额 元。(国税发[2008]86号)

贵公司本年度支付给营业机构管理费(或租金、特许权使用费、

利息) 元，税收规定不允许税前扣除，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条)

3、资产类调整项目的审核

(1)、财产损失

贵公司本年度财产损失帐载金额 元(表述为具体财产损失

类型)，税收规定允许扣除 元(如财产损失全额调增的，则表述为：未经主管税务机关批准)，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条)

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(2)、固定资产折旧

贵公司本年度计提固定资产折旧账载金额 元。依照税收法

规的规定可税前扣除的固定资产折旧 元，，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条、五十九条、六十条)

(3)、生产性生物资产折旧

贵公司本年度计提生产性生物资产折旧账载金额 元。贵公

司生产性生物资产的折旧方法\折旧年限等不符合税法规定(应说明与

税法的差异)，依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧 元，，纳税调整增加(减少)额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十二条、六十三条、六十四条)

(4)、长期待摊费用的摊销

贵公司本年度长期待摊费用摊销帐载金额 元，贵公司长期

待摊费用的摊销年限\账面原值和计税基础不一致等不符合税法规定(应说明与税法的差异)，税收规定允许扣除 元，纳税调整增加额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十八条、六十九条、七十条)

(5)、无形资产摊销

贵公司本年度无形资产摊销帐载金额 元，贵公司无形资产

的摊销年限\账面原值和计税基础不一致\自创商誉\与经营活动无关的无形资产\计提减值准备\无法预计摊销年限等不符合税法规定(应说明与税法的差异)，税收规定允许扣除 元，纳税调整增加甘肃省兰州市庆阳路233 - 16 - 电话：0931-8404508 8404915

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(减少)额 元。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条、六十七条)

(6)、投资转让、处置所得

贵公司本年度发生股权投资损失 元(其中：股权投资转让

损失 元，经税务机关批准永久或实质性损害的投资损失 元)；本纳税年度股权投资收益和所得 元，本年度股权投资转让损失税前扣除限额 元，以前年度结转在本年度可税前扣除的股权投资转让损失 元，纳税调整增加(减少)额 元。股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额 元(如无划横线内容则删除)。(国税函[2008]264号)

4．准备金调整项目的审核

(1)、坏(呆)账准备

贵公司本年度坏(呆)账准备金期初账载金额 元，因价值恢

复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数 元，因坏(呆)账减值发生的准备金税前增提/减提 元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏(呆)账准备金 元，纳税调整增加(减少)额 元。本纳税年度税前核销坏账损失 元已经税务机关批准(如无划横线内容则删除)。 (《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条)

(2) 、存货跌价准备

贵公司本年度存货跌价准备金期初账载金额 元，因价值恢

复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数 元，因存货减值甘肃省兰州市庆阳路233 - 17 - 电话：0931-8404508 8404915

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发生的准备金税前增提 元， 按税收法规规定不允许税前扣

除，纳税调整增加(减少)额 元。本纳税年度税前核销存货损失 元已经税务机关批准。 (《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第五十五条)

(3)、持有至到期投资减值准备

贵公司本年度持有至到期投资减值准备金期初账载金额 元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数 元，因持有至到期投资减值发生的准备金税前增提 元，调整增

加(减少)额 元 。本纳税年度税前核销持有至到期投资损失 元已经税务机关批准。(《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第五十五条)

5、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核

贵公司(房地产业务)本年度XX未完工开发项目，预售收入按预

计计税毛利率计算的预计利润 元，纳税调整增加额 元。

(国税发〔2009〕31号)

贵公司(房地产业务)以前年度XX未完工开发项目，已按预计利

润 元计入当年纳税所得，本纳税年度该开发项目完工，该预计

利润转回数 元，根据税收法规规定，纳税调整减少额 元。(国税发〔2009〕31号)

6．特别纳税调整

贵公司本年度按特别纳税调整规定，自行调增应税所得额

元。(《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条)

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三、其他事项说明

1、关联方及其交易[详见《企业年度关联业务往来报告表》]

贵公司本年度纳税申报表所包括的关联关系、关联交易按账载金额填列,按企业自报数填报特别纳税调整应税所得调增额。

2、贵公司本年度符合税法规定条件的小型微利企业，应纳所得税额 元，税收规定减按20%的税率征收企业所得税 ，可以减免所得税额 元。该事项企业已自行扣除、经XX事务所审核出具报告、报经税务机关备案。(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)

3、贵公司本年度属于国家需要重点扶持的高新技术企业，XX年X月取得高新技术企业证书编号 ，有效期XX年X月至XX年X月，应纳所得税额 元，税收规定减按15%的税率征收企业所得税，可以减免所得税额 元。该事项企业已自行扣除、经XX事务所审核出具报告、报经税务机关备案。(《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条)

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